版中级会计职称《中级会计实务》测试题B卷 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》测试题B卷附答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题B卷附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为（）万元。
A.2988
B.2960
C.2980
D.2930
2、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17％，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。
A.468000
B.400000
C.368000
D.300000
3、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。
A．职工福利基金
B．固定基金
C．医疗基金
D．修购基金
4、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。
2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
5、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（）。
A.支付税收滞纳金
B.销售商品形成应收账款
C.超过税法规定扣除标准的业务招待费
D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损
6、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
7、某公司拟使用短期借款进行筹资。
下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。
A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额
B.按贴现法支付银行利息
C.按收款法支付银行利息
D.按加息法支付银行利息
8、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
9、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。
A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额
B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额
C．上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额
D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额
10、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。
出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。
A.100
B.500
C.200
D.400
11、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。
该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。
A.6630
B.729.3
C.300663
D.330730
12、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。
2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。
假定甲公司销售A产品不发生销售税费。
不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。
A.30
B.37
C.63
D.100
13、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
14、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）元。
A.600
B.580
C.10
D.590
15、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。
A、固定资产
B、长期股权投资
C、管理费用
D、应付账款
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（）。
A、估计售价
B、存货的账面成本
C、估计发生的销售费用
D、至完工估计将要发生的加工成本
2、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。
A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
3、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。
A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额
B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值
C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同
D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理
4、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（）。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
7、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．以前年度已销售的商品发生退货
B．向社会公众发行债券
C．发生水灾导致公司存货严重受损
D．董事会提出现金股利分配方案
8、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
9、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
10、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。
2、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
3、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
4、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
5、（）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
6、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
7、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。
8、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
9、（）将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。
10、（）企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：
（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。
该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。
经计算，该债券的实际年利率为7%。
（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为：
借：
可供出售金融资产--成本5000
贷：
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为：
借：
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
贷：
投资收益335.65
借：
银行存款300
贷：
应收利息300
借：
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
贷：
资本公积--其他资本公积269.35
（4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
（P/A，7%，2）＝1.8080；（P/S，7%，2）＝0.8734
要求：
（1）根据资料
（1）～（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；
（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；
（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
有关资料如下：
（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。
安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。
（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。
改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。
（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。
（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。
（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。
（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。
本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下：
资料一：
1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二：
1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：
1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：
5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。
至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五：
12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：
2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：
乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、正确答案:
C
2、D
3、A
4、【答案】C
5、参考答案:
D
6、【答案】C
7、【正确答案】C
8、参考答案：
B
9、C
10、【答案】C
11、正确答案:
B
12、参考答案：
C
13、【答案】D
14、C
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ACD
2、【正确答案】ABCD
3、【正确答案】BC
4、【答案】ACD
5、参考答案:
ACD
6、【答案】BCD
7、B、C
8、【正确答案】：
BCD
9、【正确答案】AD
10、参考答案：
ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）①甲公司2013年的相关处理不正确。
甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。
2014年甲公司应编制的更正分录为：
借：
持有至到期投资--成本5000
可供出售金融资产--利息调整205
贷：
可供出售金融资产--成本5000
持有至到期投资--利息调整205
借：
持有至到期投资--利息调整35.65
贷：
可供出售金融资产--利息调整35.65
借：
资本公积--其他资本公积269.35
贷：
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
②计提2014年的利息：
借：
应收利息300
持有至到期投资--利息调整38.15
贷：
投资收益338.15（4795＋35.65）×7%
借：
银行存款300
贷：
应收利息300
（2）①计提2015年的利息：
借：
应收利息300
持有至到期投资--利息调整40.82
贷：
投资收益340.82[（4795＋35.65＋38.15）×7%]
借：
银行存款300
贷：
应收利息300
②减值前持有至到期投资的账面价值＝4795＋35.65＋38.15＋40.82＝4909.62（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝200×（P/A，7%，2）＋5000×（P/S，7%，2）＝200×1.8080＋5000×0.8734＝4728.6（万元）；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额＝4909.62－4728.6＝181.02（万元）。
账务处理为：
借：
资产减值损失181.02
贷：
持有至到期投资减值准备181.02
（3）2016年1月1日出售债券的分录：
借：
银行存款2850（30×95）
持有至到期投资--利息调整54.23[（205－35.65－38.15－40.82）×30/50]
持有至到期投资减值准备108.61（181.02×30/50）
贷：
持有至到期投资--成本（5000×30/50）3000
投资收益12.84
剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：
借：
可供出售金融资产1900（95×20）
持有至到期投资--利息调整36.15[（205－35.65－38.15－40.82）×20/50]
持有至到期投资减值准备72.41（181.02×20/50）
贷：
持有至到期投资--成本2000（5000×20/50）
资本公积--其他资本公积8.56
2、答案如下:
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借：
在建工程 4042.29（3800＋242.29）
应交税费--应交增值税（进项税额）646
贷：
银行存款 4688.29
②领用原材料
借：
在建工程 363
贷：
原材料
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