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免征蔬菜流通环节增值税有关问题共10页文档

1、财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关

问题的通知财税[2019]137号

2、免征蔬菜流通环节增值税要注意几个问题。

3、我省实施国家免征蔬菜流通环节增值税政策219种蔬菜免征增值税及蔬菜主要品种目录

财政部国家税务总局

关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知

财税[2019]137号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2019年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

现将有关

事项通知如下：

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作

副食的木本植物。

蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，

属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密圭寸、杀菌或无菌包装而制成的食品。

二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其

他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策

免征蔬菜流通环节增值税要注意几个问题

2019年12月，财政部、国家税务总局发布《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2019]137号）。

结合该文件和现行增值税税收优惠政策的主要规定，提出实务中应注意的几个问题。

一、应向税务机关报送的相关资料

企业对照财税[2019]137号文件规定，可以享受增值税免税政策，要主动与主管国税机关联系，了解该项税收优惠备案需要提交的资料，包括纳税人书面申请免税报告；《备案（审批类）免税登记表》；营业执照复印件；税务登记证复印件等。

在纳税申报前应取得税务机关认定的相关资料，方可申报免税。

二、进项税额转出问题

企业2019年12月增值税申报表中，如果有期末留抵税额，财务人员应根据年初“库存商品”明细余额，并结合盘点表，对照文件列举的品种，确定有无蔬菜类金额。

除2019年1月购进蔬菜取得的增值税专用发票不得抵扣进项税外（含运输发票），还应将本期取得的可抵扣凭证，以及期初留抵税额中，经比对无法划分应税和免税货物的进项税，按规定方法计算进项税转出数（下文说明）：

例如：

某超市为增值税一般纳税人，经营当地农产品等土特产，包括蔬菜、水果两大类。

2019年12月末“增值税申报表”中“期末留抵税额”中含蔬菜、水果金

额85000元。

2019年1月销售蔬菜250000元、水果150000元。

本月销售上述业

务，共发生电费8000元、运输费5000元，均取得符合规定的抵扣凭据，但无法在水果与蔬菜之间进行划分。

分析：

期初留抵税额中，因有蔬菜、水果进项税85000元，2019年1月蔬菜、

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水果分别属于免税货物和应税货物。

根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定，一般纳税人兼营免税货物或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售

额、非增值税应税劳务营业额合计*当月全部销售额、营业额合计

2019年1月，计算期初留抵税额中进项税转出数=85,000X250,000十（250,

000+150,000）=85000>250000詔00000=53125元。

同理，本月发生的电费和运输费用可抵扣进项税额=8000X7%+5000X

7%=1360+350=1710.00元，也应按上述公式计算其进项税转出数。

本月发生进项税转出数=0X250000詔00000=1068.75元。

上述进项税额转出合计数=53125+1068.75=54193.75元。

会计处理：

借：

主营业务成本54193.75

贷：

应交税金一应交增值税（进项税额转出）54193.75

三、应税收入与免税收入的划分

实务中，财务人员应与销售部门沟通，让业务人员知晓在向财务部门报送销售月（日）报表时区分应税收入和免税收入。

企业在未享受优惠政策前，将销售蔬菜、水果收入，设置“主营业务收入一农产品销售收入”科目核算，按13%的税率计算销项税。

文件出台后，企业获准销售蔬菜免征增值税，应增设“主营业务收入一蔬菜类销售收入”科目，以反映这部分免税收入。

关于免税收入是否计提销项税问题。

有的财务人员认为，发生免税货物销售收入，也应计提销项税，再将这部分销项税结转至“营业外收入”科目，以体现政

府补助。

这其实是一种误解。

因为按《企业会计准则一政府补助》规定，政府补助的主要特征之一是直接取得资产，包括取得的财政拨款、先征后返（退）、即

征即退等方式返还的税款等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，如直接减征、免征等税额。

因此企业发生销售免税货物收入时，无须计提销项税。

我省实施国家免征蔬菜流通环节增值税政策219种蔬菜免征增值税

以前，您买菜的价钱中都包含增值税，现在，您购买土豆、西红柿等蔬菜可以享受免税待遇，我省销售蔬菜的大型超市、蔬菜配送企业、蔬菜批发企业和广大居民将普遍受益。

近日，记者从省财政厅获悉，根据财政部、国家税务总局规定，国家对从事

蔬菜批发、零售人员销售的蔬菜免征增值税，包括根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、叶菜类等14个类别219个品种的蔬菜。

同时规定，经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加

工的蔬菜，属于享受免税政策蔬菜的范围，而各种蔬菜罐头则不列在内。

此外，纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额。

未分别核算的，则不享受蔬菜增值税免税政策。

蔬菜流通环节主要是指销售蔬菜的大型超市、蔬菜配送企业和蔬菜批发企业

以及农贸市场。

这项政策实施前，消费者购买的蔬菜价格中都含有增值税。

免征蔬菜流通环节增值税后，市民购买的土豆、尖椒、西红柿、大白菜、卷心菜、冬瓜、青瓜、萝卜、茄子和萬苣等蔬菜可以享受免税待遇。

据了解，免征蔬菜流通环节增值税是国家在新一年落实结构性减税政策时推出的一项重大举措。

这项政策的出台将在一定程度上降低蔬菜流通领域成本，为

企业经营减轻负担，切实降低我省蔬菜流通环节价格成本，促使蔬菜零售价格下

降，给菜篮子减负，让消费者受益，从而为稳定物价、保障民生发挥积极作用

（作者：

李锦）

蔬菜主要品种目录

类别

主要品种

别名

萝卜

葖、芦菔、莱菔

胡萝卜

红萝卜、黄萝卜、丁香萝卜、药性萝卜、番萝卜、

芜菁

蔓菁、圆根、盘菜

芜菁甘蓝

洋蔓菁、洋疙瘩、洋大头菜

根恭菜

红菜头、紫菜头

根菜类

美洲防风

欧防风芹菜萝卜、蒲芹萝卜

牛蒡

东洋罗卜、蝙蝠刺、大力子

根芹菜

根洋芹采、球根塘咼

婆罗门参

西洋牛蒡、蒜叶婆罗门参

山葵

黑婆罗门参

菊牛蒡、鸦葱

马铃薯

土豆、山药蛋、洋芋、地蛋、荷兰薯、爪哇薯

姜

生姜、黄姜

芋

芋头、芋艿、毛芋

魔芋

磨芋、蒟蒻

山药

薯蓣、白苕、脚板苕、山薯、大薯、佛掌薯

薯芋类

甘薯

红薯、白薯、地瓜、番薯、红薯

薯芋类

豆薯

地瓜、凉署、沙葛、新罗葛

葛

菊芋

洋姜、鬼子姜

菜用土圞儿

香芋、美洲土圞儿

蕉芋

蕉藕、姜芋、食用美人蕉、食用莲蕉

草石蚕

螺丝菜、宝塔菜、甘露儿、地蚕

韭

草钟乳、起阳草、懒人菜、韭黄

大葱

木葱、汉葱

洋葱

葱头、圆葱

大蒜

胡蒜、蒜

蒜薹

力蒜苔

蒜苗

蒜黄、冃蒜

葱

分葱

四季葱、菜葱、冬葱

胡葱

蒜头葱、瓣子葱、火葱、肉葱

细香葱

四季葱、香葱、蝦夷葱

韭葱

扁葱、扁叶葱、洋蒜苗

楼葱

龙爪葱、龙角葱

蕹

藠头、藠子、莱芝

大白菜

结球白菜、黄芽菜、包心白菜

白菜类

普通白菜

白菜、小白菜、青菜、油菜

乌塌菜

榻菜、塌棵菜、榻地菘、黑菜

采臺

菜心、绿菜臺、菜尖

臺菜

紫菜臺

红菜臺

芥菜类

茎芥

茎瘤芥、青菜头、菜头、包包菜、羊角菜、菱角菜

抱子芥、儿菜、娃娃菜

笋子芥、棒菜

叶芥

青菜、苦菜、春菜、辣菜、雪里蕻

根芥

辣疙瘩、冲菜、芥头、大头菜、疙瘩菜

臺芥

甘蓝类

结球甘蓝

洋白采、卷心采、包心采、椰采、莲花白、包包白、圆白菜、茴子白

球茎甘蓝

苤蓝、菘、玉蔓菁、芥蓝头、擘蓝

花椰菜

花菜、菜花

青花菜

木立花椰采、意大利花椰采、嫩茎花椰采、绿采花、西二花

芥蓝

白花芥蓝

抱子甘蓝

芽甘蓝、子持甘蓝

羽衣甘蓝

绿叶甘蓝、菜用羽衣甘蓝、叶牡丹、花包菜丁

叶菜类

菠菜

波稜采、赤根采、角采、波斯早

萬苣

千金菜、萬笋、生菜、青笋、萬苣笋、萬菜、油麦菜、莜麦菜

芹菜

芹、药芹、苦堇、堇葵、堇菜、旱芹

蕹菜

空心菜、竹叶菜、通菜、藤菜、蓊菜

苋菜

米苋、赤苋、刺苋、青香苋、苋

叶恭菜

莙荙菜、牛皮菜、厚皮菜、光菜、叶甜菜

菊苣

欧洲菊苣、苞菜、吉康菜、法国莒荬菜

冬寒菜

冬苋菜、冬葵、葵菜、滑肠菜

落葵

木耳菜、软浆叶、软姜子、染浆叶、胭脂豆、豆腐菜、藤菜、紫果菜

茼蒿

高子秆、大叶同高、逢高、春菊

芫荽

香菜、胡荽、香荽

茴香

小茴香、香丝菜、结球茴香、鲜茎茴香、甜茴香

菊花脑

菊花叶、黄菊籽、路边黄、黄菊仔

荠菜

护生草、菱角菜、地米草、扇子草

菜苜蓿

草头、金花菜、黄花苜蓿、刺苜蓿、南苜蓿、黄花草子

番杏

新西兰菠菜、洋菠菜、夏菠菜、白番苋、海滨萬苣、宾菜、蔓菜

苦苣

花叶生菜、花苣

紫背天葵

血皮菜、紫背菜、红凤菜、观音苋、双色三七草

罗勒

毛罗勒、九层塔、零陵香、兰香草、光明子、省头草

马齿苋

马齿菜、长命菜、五行草、瓜子菜、马蛇子菜

紫苏

荏、赤苏、白苏、香苏、苏叶、桂荏、回回苏

榆钱菠菜

食用滨藜、洋菠菜、山菠菜、山菠薐草

薄荷

山野薄荷、蕃荷菜

莳萝

土茴香、草茴香、小茴香

鸭儿芹

鸭脚板、三叶芹、山芹菜、野蜀葵、三蜀葵、水芹菜

蕺菜

鱼腥草、蕺儿根、侧耳根、狗帖耳、鱼鳞草、菹菜

蒲公英

黄花苗、黄花地丁、婆婆丁、蒲公草

马兰

马兰头、红梗菜、紫菊、田边菊、马兰菊、鸡儿肠、竹节草

香芹菜

何兰芹、洋兀荽、欧芹、法国香采、旱芹采

珍珠菜

角菜、白苞蒿、山芹菜、珍珠花菜、甜菜子、鸭脚艾、乳白艾

瓜类

黄瓜

王瓜、胡瓜

冬瓜

东瓜

节瓜

毛瓜

南瓜

中国南瓜、倭瓜、番瓜、饭瓜

笋瓜

印度南瓜、玉瓜、北瓜

西葫芦

美洲南瓜、蔓瓜、白瓜、香瓜

越瓜

白瓜、脆瓜、酥瓜、梢瓜

菜瓜

蛇甜瓜、老羊瓜、酱瓜

丝瓜

圆筒丝瓜、蛮瓜、水瓜、棱角丝瓜、胜瓜

苦瓜

凉瓜

瓠瓜

扁蒲、葫芦、蒲瓜、夜开花、瓠子—

佛手瓜

洋丝瓜、合掌瓜、菜肴梨、瓦瓜、万年瓜、拳头瓜

蛇瓜

蛇豆、蛇丝瓜、长豆角

茄果类

番茄

西红柿、番柿、柿子、洋柿子

茄子

落苏

辣椒

海椒、辣子、辣角、番椒

青椒

大椒、灯笼椒、柿子椒、彩色甜椒、甜椒

酸浆

红姑娘、洋姑娘、灯笼草、洛神珠

豆类

菜豆

四季豆、芸豆、芸扁豆、豆角、刀豆、敏豆、玉豆、油豆

长豇豆

长豆角、豆角、带豆、裙带豆

菜用大豆

毛豆、枝豆

豌豆

青斑豆、麻豆、青小豆、荷兰豆、淮豆、留豆、金豆、麦豆、回回豆、甜豌豆

蚕豆

胡豆、佛豆、寒豆、罗汉豆

扁豆

峨眉豆、沿篱豆、眉豆、肉豆、龙爪豆

莱豆

金甲豆、科马豆、荷豆、玉豆、雪豆、洋扁豆、白豆、状元豆、棉豆、荷包豆

刀豆

大刀豆、关刀豆、洋刀豆

多花菜豆

红花菜豆、大白芸豆、大花芸豆、看花豆

四棱豆

翼豆、翅豆、四角豆、杨桃豆、热带大豆、四稔豆

藜豆

黧豆、黎豆、猫猫豆、毛毛豆、毛胡豆、毛狗豆、小狗豆、

狸豆、八升豆、狗爪豆

水生

蔬菜

莲藕

莲、藕、荷

茭白

茭瓜、茭笋、菰首

慈姑

剪刀草、燕尾草

水芹

刀芹、楚葵、蜀芹、紫堇、蕲「

荸荠

马蹄、地栗、乌芋、凫茈

菱

菱角、龙角、水栗

豆瓣菜

西洋菜、水田芥、水蔊菜

芡实

鸡头米、鸡头、水底黄蜂

莼菜

马蹄草、水葵、水荷叶、湖菜、露葵

蒲菜

香蒲、甘蒲

海带

江白菜、昆布

紫菜

多年生及杂类蔬菜

笋用竹

竹笋

芦笋

石刁柏、龙须菜

黄花菜

萱草、金针菜

百合

夜合、中篷花

香椿

香椿树、红椿、椿花、椿甜树

枸杞

枸杞菜、枸杞头、枸杞芽

蘘荷

阳霍、野姜、蘘草、茗荷、苴蓴

菜蓟

朝鲜蓟、洋蓟、荷兰百合、法国百合—

辣根

西洋山萮菜、山葵萝卜

食用大黄

原叶大黄、圆叶大黄

黄秋葵

秋葵、羊角豆

桔梗

地参、四叶菜、绿花根、铃铛花、沙油菜、梗草、道拉基—

蕨

蕨菜、蕨苔、龙头菜、蕨儿菜鹿蕨菜

乾苔

发菜、头发菜、石发

蒌蒿

芦高、水高、香艾高、小艾、水艾

薇菜

野豌豆，大巢菜，斑矛架，、野苕子

车前早

车轮菜、牛舌菜、蛤蟆衣

食用菊

甘菊、臭菊

玉米笋

玉笋、多穗玉米、珍珠笋、番麦笋

嫩玉米

菜玉米、菜苞谷、青玉谷、御麦

糯玉米

中国玉米、糯苞谷

甜玉米

甜苞谷、甜玉蜀黍、菜玉米

香菇

香覃、冬姑、花姑

双抱蘑菇

磨姑、白磨姑、双抱姑、洋姑、褐磨姑、棕色磨姑

糙皮侧耳

平菇、北风菌、青蘑、桐子菌

早菇

兰花菇、美味包脚姑、秆菇、麻菇、中国蘑菇

金针菇

毛柄金钱菇、冬菇、朴菇、朴菰

黑木耳

木耳、光木耳、云耳

银耳

白木耳、雪耳

猴头菇

猴头磨、刺猬困

食用菌

毛头鬼伞

鸡腿蘑、鸡腿菇

姬松茸

巴西蘑菇、巴氏蘑菇

茶薪菇

杨树菇、柱状田头菇、柳环菌、茶树菇

真姬菇

玉蕈、斑玉蕈、蟹味菇、胶玉蘑、鸿喜菇、海鲜菇

灰树花

贝叶多孔菌、厶覃、栗磨、舞茸、连花菌、千佛菌

滑菇

珍珠菇、光帽鳞伞、滑子蘑

刺芹侧耳

雪茸、干贝菇、杏鲍菇

白灵侧耳

白灵菇

阿魏侧耳

阿魏菇

盖襄侧耳

台湾平菇、鲍鱼菇

毛木耳

竹荪

长裙竹荪、短裙竹荪、棘托竹荪

肺形侧耳

姬菇、秀珍菇、小平菇

金顶侧耳

榆黄蘑、玉皇菇

大球盖菇

长根菇

大杯蕈

猪肚菇

洛巴伊口蘑

金福菇

北冬虫夏草

蛹虫草

牛肝菌

松茸

鸡枞

羊肚菌

榛蘑

蜜环菌

鸡油菌

红菇

口蘑

蒙古口蘑

青冈菌

离褶伞

一窝鸡

绿豆芽

绿豆芽幼芽

黄豆芽

黄豆幼芽

黑豆芽

黑豆幼芽

青豆芽

青豆幼芽

红豆芽

红豆幼芽

蚕豆芽

蚕豆幼芽

红小豆苗

红小豆幼芽

豌豆苗

豌豆幼芽

花生芽

花生幼芽

目蓿牙

苜蓿幼芽或幼苗

小扁豆芽

小扁豆幼芽或幼苗

萝卜芽

萝卜芽幼苗

菘蓝芽

菘蓝幼芽或幼苗

沙芥芽

沙芥幼芽或幼苗

芥菜芽

芥菜幼芽或幼苗

芥蓝芽

芥监幼芽或幼苗

白菜芽

白菜幼芽或幼苗

独行菜芽

独行菜幼苗

芽苗菜

香椿苗

香椿幼苗:

向日葵芽

向日葵幼芽

荞麦牙

荞麦幼苗

胡椒芽

胡椒幼芽或幼苗

紫苏芽

紫苏幼芽或幼苗

水芹芽

水芹幼苗

小麦苗

小麦幼苗

胡麻芽

胡麻幼芽或幼苗

蕹菜芽

蕹菜幼苗

芝麻芽

芝麻幼芽或幼苗

黄秋癸牙

黄秋葵幼苗

花椒脑

花椒嫩芽

芽球菊苣

菊苣芽球

苦苣芽

苦苣幼芽或幼苗

佛手瓜稍

佛手瓜幼稍

辣椒尖

辣椒幼稍

豌豆尖

豌豆幼稍

草芽

草芽幼嫩假茎

碧玉笋

黄花菜幼嫩假茎