黄冈职业技术学院会计系投资基建课件2.docx
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黄冈职业技术学院会计系投资基建课件2
《投资基建业务核算》参考答案
1对外投资的核算
1-1购股票
借:
交易性金融资产---股票（成本）180000
应收股利——拓展公司10000
投资收益1375
贷:
其他货币资金—存出投资款191375
1-2购债券
借:
持有至到期投资—双赢公司债券（成本）200000
贷：
持有至到期投资—双赢公司债券（利息调整）14500
其他货币资金—存出投资款185500
1-3收现金股利
借：
银行存款10000
贷：
应收股利——拓展公司10000
1-4期末公允价值变动
借：
交易性金融资产—公允价值变动20000
贷：
公允价值变动损益20000
1-5宣告股利
借：
应收股利——拓展公司8000
贷：
投资收益8000
1-6出售股票
借：
其他货币资金——存出投资款204300
公允价值变动损益20000
投资收益3700
贷：
应收股利——拓展公司8000
交易性交融资产——公允价值变动20000
交易性金融资产——股票（成本）180000
1-7购债券
借:
交易性金融资产----债券（成本）300000
投资收益370
贷:
其他货币资金——存出投资款300370
1-82007年12月31日双赢公司利息调整
借：
应收利息——双赢公司20000
持有至到期投资——双赢公司债券（利息调整）2260
贷：
投资收益22260
双赢公司债券投资利息计算表（实际利率法）
日期
期初摊余成本
实际利息
（投资收益）
现金流入
（应收利息）
期末摊余成本
=
*12%
=面值*10%
=
+
—
2007.12.31
185500.00
22260.00
20000
187760.00
2008.12.31
187760.00
22531.20
20000
190291.20
2009.12.31
190291.20
22834.94
20000
193126.14
2010.12.31
193126.14
23175.14
20000
196301.28
2011.12.31
196301.28
23698.72
20000
200000.00
注:
四舍五入142.57元+199857.43=20000023556.15+142.57=23698.72
1-9收债券利息
借：
库存现金20000
贷：
应收利息——双赢公司20000
1-10购债券
借：
持有至到期投资——染白公司债券（成本）500万
贷：
持有至到期投资——染白公司债券（利息调整）34.38万
其他货币资金——存出投资款465.62万
1-11（权益法下，营业外收入做，支出不做）
借:
长期股权投资---投资成本（贡慕公司）500万
贷：
银行存款500万
1-121/2
2008年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万
持有至到期投资——利息调整（染白公司）6.562万（借贷之差）
贷:
投资收益46.562万
1-122/2
2008年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:
借：
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2531.20
贷：
投资收益22531.20
染白公司债券投资利息计算表（实际利率法）
日期
期初
摊余成本
实际利息
（投资收益）
现金流入
（应收本息）
期末
摊余成本
=
*10%
=
+
—
2008.12.31
465.62万
46.562万
512.182万
2009.12.31
512.182万
51.22万
563.402万
2010.12.31
563.402万
56.598万
500万+120万
0
（注）500万+120万—563.402万=56.598万
1-13购长期股票
成本法核算。
借:
长期股权投资---投资成本（百志公司）7071450
贷:
其他货币资金---存出投资款7071450
1-14收债券利息
借：
库存现金20000
贷：
应收利息——双赢公司20000
1-15宣告股利
借:
应收股利---百志公司6万
贷:
长期股权投资---投资成本（百志公司）6万
1-16被投资企业实现了净利润
借:
长期股权投资---损益调整（贡慕公司）60万
贷:
投资收益60万
1-17宣告股利
借:
应收股利---贡慕公司33万
贷:
长期股权投资---损益调整（贡慕公司）33万
1-18收到股利
借：
银行存款60000
贷：
应收股利---百志公司60000
1-191/2
2009年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万
持有至到期投资——利息调整（染白公司）11.22万（借贷之差）
贷:
投资收益51.22万
1-192/2
2009年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:
借：
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2834.94
贷：
投资收益22834.94
1-20收利息
借：
库存现金20000
贷：
应收利息——双赢公司20000
1-21应冲减的初始成本=（120+150-180）*5%-6=-1.5万（转回原冲投资成本）
借：
应收股利---百志公司75000
长期股权投资---投资成本（百志公司）15000
贷：
投资收益90000
1-22购股
借：
长期股权投资——投资成本（真寻公司）60万
贷：
银行存款60万
1-23合并
借：
长期股权投资——投资成本（红紫公司）2000万
贷：
股本1200万
资本公积——股本溢价800万
1-241/22010年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万
持有至到期投资——利息调整（染白公司）16.598万（借贷之差）
贷:
投资收益56.598万
1-242/22010年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:
借：
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2834.94
贷：
投资收益22834.94
1-25债券到期收回
借:
银行存款620万
贷:
持有至到期投资——应计利息（染白公司）120万
持有至到期投资——成本（染白公司）500万
1-26（权益法下，差额大于初始成本的记入营业外收入，差额小于的不计）
借：
长期股权投资——神七公司（成本）1800万
贷：
银行存款1800万
1-27购股
借:
长期股权投资---成本（右汇公司）480万
贷：
银行存款400万
营业外收入80万
1-28计息
借：
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整（双赢公司）3698.72
贷：
投资收益23698.72
1-29债券到期收回
借：
银行存款220000
贷：
应收利息——双赢公司20000
持有至到期投资——成本（双赢公司）200000
1-30转让股票
借：
银行存款61万
贷：
长期股权投资——成本（真寻公司）60万
投资收益1万
2.固定资产增加的核算
2-1付工程款
借：
在建工程---建筑工程100000
贷：
银行存款100000
2-2购钻床
借：
在建工程---安装工程（立式钻床）234000
贷：
银行存款234000
2-3购设备配件
借：
工程物资---配件14040
贷：
银行存款14040
2-4领用配件
借：
在建工程---安装工程（立式钻床）850
贷：
工程物资---配件850
2-5付工棚款
借：
在建工程——待摊支出3000
贷：
银行存款3000
2-6购车
借：
固定资产——经营用固定资产（货车）117000
贷：
银行存款117000
2-7空调换电脑
借：
固定资产——经营用固定资产（电脑）46800
贷：
主营业务收入——空调40000
应交税费6800
借：
主营业务成本——空调27000
贷：
库存商品27000
2-8安装钻床领用材料
借：
在建工程——待摊支出1170
贷：
原材料1000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
2-9钻床安装完工
借：
在建工程——安装工程（钻床）
贷：
在建工程——待摊支出
借：
固定资产---经营用固定资产（钻床）
贷：
在建工程——安装工程（钻床）
2-10股票换磨床
借：
固定资产---经营用（磨床）70460
贷：
交易性金融资产---股票（成本）60000
库存现金460
银行存款10000
2-11计息资本伦？
？
借：
在建工程——建筑工程（办公楼）6200
贷：
应付利息6200
2-12办公楼工程完工
借：
在建工程——建筑工程（办公楼）
贷：
在建工程——待摊支出
借：
固定资产——经营用固定资产
贷：
在建工程——建筑工程（办公楼）
3固定资产运用的核算
3-1付修理费
借：
管理费用——公司经费（修理费）1900
贷：
银行存款1900
3-2收仓库租金
借：
库存现金6000
贷：
其他业务收入——租金收入6000
3-3修理领料
借：
管理费用——公司经费（修理费）5000
贷：
原材料——修理用配件5000
3-4租入铳床改良工程领物资
借：
长期待摊费用——租入铳床改良支出20000
贷：
工程物资20000
3-5付租入铳床改良工程款
借：
长期待摊费用——租入铳床改良支出4000
贷：
银行存款4000
3-6付车保费
借：
管理费用——财产保险费1600
贷：
银行存款1600
3-7车床改良工程
借：
在建工程——车床改良工程200000
累计折旧100000
贷：
固定资产——经营用固定资产300000
3-8车床改良拆除旧电机出售收入
借：
营业外支出——处置非流动资产损失40000
库存现金800
贷：
在建工程——车床改良工程40800
3-9车床的技术改造完工
借：
在建工程——车床改良工程105300
贷：
银行存款105300
3-10车床交回基本生产车间使用
借：
固定资产——经营用固定资产
贷：
在建工程——车床改良工程
3-11付铳床租金
借：
管理费用1800
贷：
银行存款1800
3-12应摊的租入铳床改良支出
借：
管理费用1000
贷：
长期待摊费用——租入铳床改良支出1000
3-13计提折旧
（150000-3000）/100万*10000=1470
表二固定资产卡片（背面）
固定资产名称：
数控机床
折旧方法：
年数总和法380000（1-2%）*8/36=82756
年数
年折旧率
年折旧额
月折旧额
累计年
折旧额
年数
年折旧率
年折旧额
月折旧额
累计年
折旧额
2007
8/36
82756
6896
2011
4/36
2008
7/36
2012
3/36
2009
6/36
2013
2/36
2010
5/36
2014
1/36
大修理记录
更新改造记录
制表人：
表四固定资产卡片（背面）
固定资产名称：
龙门刨床
折旧方法：
双倍余额递减法900000*2/8=225000
年号
年折旧率
年折旧额
月折旧额
累计年
折旧额
年号
年折旧率
年折旧额
月折旧额
累计年
折旧额
05
2/8
225000.00
18750
225000.00
09
2/8
06
2/8
168750.00
393750.00
10
2/8
07
2/8
126562.50
520312.50
12
-
08
2/8
94921.88
615234.38
13
-
大修理记录
更新改造记录
制表人：
固定资产折旧计算表
2007年12月
部门
固定资产类型
固定资产原值
（期初余额）
预计净
残值率
预计使
用年限
年折旧率
月折旧额
基本生产
车间
房屋及建筑物
机床加工设备
专用电子设备
其他专用设备
超期使用设备
数控机床
龙门刨床
9000000
18000000
600000
100000
20000
（见固定资产卡片二）（见固定资产卡片四）
2%
2%
2%
2%
35
10
10
10
2.8%
9.8%
9.8%
9.8%
21000
147000
4900
817
——
6896
18750
小计
销售机构
房屋及建筑物
其他专用设备
800000
20000
2%
2%
40
10
2.45%
9.8%
1633
163
小计
1796
动力车间
房屋及建筑物
内燃发电机组
其他专用设备
5200000
1800000
120000
2%
2%
2%
35
20
10
2.8%
4.9%
9.8%
12133
7350
980
小计
19483
管理部门
房屋及建筑物
其他专用设备
不需用设备
小轿车
10000000
1200000
200000
（见任务13）
2%
2%
2%
40
10
10
2.45%
9.8%
9.8%
20417
9800
1633
1470
小计
出租
仓库
200000
2%
10
9.8%
1633
合计
注：
依据表中资料采用平均年限法计提折旧。
制表人：
借：
管理费用——公司经费
制造费用——基本生产车间（折旧费）
制造费用——辅助生产车间（折旧费）
销售费用
其他业务支出——出租
贷：
累计折旧
4固定资产减少的核算
4-1钻床换入原材料
借：
固定资产清理——换出钻床清理60000
累计折旧20000
贷：
固定资产——不需用固定资产（钻床）80000
4-2待售车床清理
借：
固定资产清理——待售车床清理65000
累计折旧25000
贷：
固定资产——不需用固定资产（车床）90000
4-3报废仓库清理
借：
固定资产清理——报废仓库清理11000
累计折旧89000
贷：
固定资产——出租固定资产（仓库）100000
4-4车床出售收款
借：
银行存款68000
贷：
固定资产清理——待售车床清理68000
4-5仓库残料入库
借：
工程物资308000
贷：
固定资产清理——报废仓库清理308000
4-6付清理仓库工资
借：
固定资产清理——报废仓库清理1300
贷：
库存现金1300
4-7清理不需用钻床领料
借：
固定资产清理——换出钻床清理840+142.80
固定资产清理——待售车床清理720+122.40
贷：
原材料1560
应交税费（进转）265.20
4-8清理不需用钻床的员工薪酬
借：
固定资产清理——换出钻床清理500
固定资产清理——待售车床清理610
贷：
应付职工薪酬1110
4-9钻床与钢材交换
借：
原材料
应交税费（进）6800
贷：
固定资产清理——换出钻床清理
4-10待售的车床清理完毕
借：
固定资产清理——待售车床清理
贷：
营业外收入——处置非流动资产利得
4-12报废磨床清理
借：
固定资产清理——报废磨床清理1200
累计折旧58800
贷：
固定资产——经营用固定资产（磨床）60000
4-12换出锻床清理
借：
固定资产清理——换出锻床清理400万
累计折旧600万
贷：
固定资产——经营用固定资产（锻床）1000万
4-13计算换入各项资产的比例：
在建工程=550/（550+100）*700=592万
数控机床=100/650*700=108万
借：
在建工程——建筑工程（办公大楼）592万
固定资产——经营用固定资产（数控机床）108万
累计摊销——专利技术200万
贷：
固定资产清理——换出锻床清理400万
无形资产——专利权500万
4-14刨床抵债
借：
应付账款——林子公司500000
贷：
固定资产清理——抵债刨床清理460000
营业外收入——债务重组收益40000
5无形资产的核算
5-1缴纳土地出让金
借：
无形资产——土地使用权950万
贷：
银行存款950万
5-2开发电脑主机领料
借：
研发支出——资本化支出8190
贷：
原材料7000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）11900
5-3投出专利技术与现金
借：
长期股权投资——成本（彩发公司）3696万
累计摊销——非专利技术20万
贷：
无形资产——非专利技术100万
银行存款3606万
营业外收入——处置非流动资产利得10万
5-4电脑换入设计图纸
借：
无形资产——非专利技术51000
贷：
主营业务收入40000
应交税费6800
库存现金4200
5-5购特许权
借：
无形资产——特许权1800540
贷：
银行存款1800540
5-61/2付评估师相关费用
借：
研发支出——电脑外观设计（资本化支出）12000
贷：
银行存款8000
库存现金4000
5-62/2自行开发成功电脑外观设计
借：
无形资产——专利权192000
贷：
研发支出——资本化支出192000
5-7电脑机箱材料改进研究领用原材料
借：
研发支出——电脑机箱材料改进（费用化支出）9900
贷：
原材料9900
5-8付建筑工程价款
借：
在建工程——建筑工程（厂房）520000
贷：
银行存款520000
5-9转让非专利技术使用权
借：
库存现金9800
贷：
其他业务收入9800
5-10期末结转费用化支出
借：
管理费用——技术开发费用79900
贷：
研发支出——电脑外观设计（费用化支出）70000
研发支出——电脑机箱材料改进（费用化支出）9900
5-11无形资产报废
借：
累计摊销75万
营业外支出——处置无形资产损失25万
贷：
无形资产——非专利技术100万
5-12出售外观设计专利权
借：
银行存款110万
累计摊销50万
贷：
无形资产——专利权120万
营业外收入——处置非流动资产利得40万
5-1312月31日，依据无形资产账户资料，采用直线法编制“无形资产摊销表”。
无形资产摊销表（直线法）
明细科目
期初账面余额
本月增减数
期末账面余额
预计
使用年限
月摊销额
专利权
商标权
非专利技术（自用）
非专利技术（出租）
特许权
土地使用权
合计
720万元
120万元
300万元
36万元
720万元
1200万元
19.2万-120
-100
180.9万
950万
94.9万
10年
不确定
5年
5年
10年
30年
51600
0
17517
6000
75075
59712
2007年12月31日
注：
本月增加的无形资产预计使用年限与上月相同。
制表：
借：
管理费用
其他业务成本
贷：
累计摊销
6投资基建资产清查
6-1车床盘亏
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20000
累计折旧150000
固定资产减值准备30000
贷：
固定资产——经营用固定资产200000
6-2建材水泥盘亏
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000
贷：
工程物资1000
6-3盘亏车床由李冒赔偿
借：
其他应收款——李冒500
营业外支出——盘亏损失19500
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20000
6-4转销盘亏水泥
借：
在建工程——建筑工程1000
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000
6-5计提减值准备
借：
资产减值损失180000
贷：
固定资产减值准备180000
6-6计提减值准备
借：
资产减值损失200000
贷：
无形资产减值准备200000
6-7计提减值准备
借：
资产减值损失50000
贷：
固定资产减值准备50000
6-8计提减值准备
借：
资产减值损失127万
贷：
长期股权投资减值准备127万
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