会计手工账真账实操.docx
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会计手工账真账实操
会计手工账真账实操
第二部分我也写了一章，主要是我们经常碰到的会计实务，现让大家先看看哈
釜底抽薪愁会计
一个星期就这么晃过去了，今天又星期一了，匆匆忙忙地走进办公室，还刚坐下，杜老师就拿着一个文件袋，放在我面前说：
“活儿来了。
”
“什么DD噢，这么大一袋。
”
“发票、单据。
”
“谁的呀？
”
“宝珠公司的。
”
“宝珠公司是哪家公司呀？
”
“就是万老师接的要你做的那家公司。
”
“那不是叫海珠公司吗？
怎么又成了宝珠公司呢？
他那名儿还真能改”
“那到是。
”杜老师笑了笑。
“干嘛不叫芝珠服装有限公司。
”
“蜘蛛？
”
“对呀，蜘蛛。
我敢打赌这个名字绝对一次性过。
”我信誓旦旦。
“呵呵，蜘蛛，亏你想得出来。
”
“当然啦，你看，蜘蛛可以吐丝结网织布，刚好跟服装有关呀，蜘蛛服装有限公司最贴切不过了。
”
“那叫春蚕也比蜘蛛好呀。
”
“春蚕太俗了，蜘蛛又可以谐音芝珠，灵芝的芝，珠宝的珠。
灵芝珠宝大富大贵谁不喜欢？
”
“芝珠服装有限公司，好像是不错，看来你还挺会起名的。
”
“那当然啦，赶明儿，你要开公司了，我一定给你起一个世界上独一无二的名字。
”
“得得得，我不要，你到时给我起个什么甲虫呀、毛毛虫呀，人家还以为我盛产昆虫了”
“不直接用虫，可以谐音呀，还可以谐义，比如七星瓢虫可以叫轻舞飞扬！
”
“还轻舞飞扬了，七星瓢虫会飞吗？
”
“当然会飞了，不然怎么叫瓢虫呀”
“好了好了，不要废话了，快点干活。
”
“噢。
”
我从杜老师手中接过文件袋，往里一看，那单据用一个很大的夹子夹着，我把它拿了出来，按照杜老师以前教我的方法开始看单，单据好多噢，厚厚的一叠，有两张工商银行进账单，金额分别是20万和30万，备注是投资款，一张营业执照复印件，上面写着注册资金60万，一份固定资产评估报告，上面写着轿车的评估金额为12万，三张宝珠公司的收款收据，还有两份验资报告的复印件，一份是刘国华和王荣举的现金出资，还有一份是方云的非现金出资，翻了半天我终于看明白了，这是投资款，就是刘国华、王荣举、方云出资60万，刘、王分别现金出资20万和30万，方云以轿车出资10万，而实际的评估结果是，轿车值12万。
看明白了，就可以做分录了。
找到对应的会计科目，用借贷的增增减减描述出来，银行存款增加了50万，轿车是大型物品，可以用固定资产科目，即固定资产增加了12万元，注册资金即实收资本增加了60万元。
看来，对会计科目要很熟悉，不然的话都不知道用什么科目好，实在记不住的话，那就只能把会计科目表摆在桌子上，以供随时翻阅。
资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，那上面的分录就是：
借：
银行存款5000000
固定资产——小轿车120000
贷：
实收资本——刘200000
——王300000
——方100000
检查一下，有借必有贷，借贷必相等，不等，贷方差了两万，那两万刚好是小轿车出资多出的2万。
“那两万记啥科目呢？
”贷方增加、负债？
所有者权益？
收入？
利润？
负债不可能，上面的单据没有一张跟欠别人钱有关，收入利润更沾不上边了，还刚开始了，哪来的收入利润呀，那就只有是所有者权益类，所有者权益类的科目就那几个，翻开《小企业会计制度》，第一个所有者权益类科目是实收资本。
实收资本：
本科目核算小企业实际收到投资者投入的资本。
小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。
超过注册资金的部分作为资本溢价计入资本公积。
答案找到了，计入资本公积，所以像《小企业会计制度》这种大部头是用来翻的，不是用来背的。
如果你还不确定，就可以再看一下资本公积，是不是有类似的规定。
资本公积：
本科目应当设置以下明细科目：
（一） 资本溢价；
（二） 接受捐赠非现金资产准备；
（三） 外币资本折算差额；
（四） 其他资本公积
收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应事有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。
看得不是很懂，不过从上面的描述还是可以肯定那多出的两万元是计入资本公积——资本溢价，至于其他的什么接受非现金资产准备，外币资本折算差额呀，不懂，也不用看，等到实践中碰到再说吧，也许我这一辈子也碰不到，我的目标就是找到最适合的会计科目，感觉好像有点像写英语作文，找到那个最适合的单词一样，看来会计还真的是一门语言。
你看我是不是挺有自学能力，我突然觉得，以后学《企业会计准则》我也这样学。
那上面的分录就是：
借：
银行存款5000000
固定资产——小轿车120000
贷：
实收资本——刘200000
——王300000
——方100000
资本公积——资本溢价20000
把它抄到记账凭证上，写上摘要，摘要要简明扼要，这就看你的语文水平啦。
比如第一行就写：
收到投资款，够简单明了吧。
再把附件付到凭证后，写上附件有几张，最后在凭证上签上自己的大名。
第一套单据就这么被我处理完了，呵呵，厚厚的一叠，特别是那评估报告，不就是一辆车子吗？
竟然要写这么长的报告，拍那么多的照片？
再往袋子一看，没有单据了，就两张现金支票的存根，一张写着提取差旅费30000元，一张写着提取人工费50000元。
差旅费，谁的差旅费呀，人工费，也没看到工资表呀，是不是单据没拿全呀。
我赶忙跑到杜老师那说：
“杜老师，单据是不是拿掉了呀？
”
“怎么会拿掉呢？
”
“那差旅费记谁的账呀，是谁出差呀，还有那人工费，也看见工资表呀。
”
杜老师走过来拿着现金支票瞅了一眼，笑着说：
“好了，什么差旅费，人工费，是老板自己把钱取出来自己花了。
”
“老板自己取钱花，差旅费用于出差还说得过去，那干嘛要以发工资的名义取呢？
”
“银行对提取现金管控得很严，只有差旅费、人工费呀等少数名目才可以大量提取现金。
”
“不明白，银行为什么管这么严，钱是老板的，他爱取多少就取多少呗。
”
“为了防止犯罪。
”
“犯什么罪呀，取的是自己的钱，又没有抢别人的钱。
”
“抽资。
”
“抽资？
”
“对，比如：
老板想成立一家公司，注册资金要10万，但是他又没有钱，怎么办呢？
他就先找别人借钱10万，然后就开始验资，办注册手续，公司成立后，他就把钱提出来还给别人，这就是典型的皮包公司，空手套白狼。
”
“啊，抽资要承担法律责任，对不？
”我突然意识到问题的严重性。
“那当然了，抽资就是股东抽逃资金，是一种犯罪行为，查出来是要判刑的。
”
“判多久？
”
“严重的要5年吧，你没学过《公司法》吗？
”
“学过，不过没怎么引起重视，考完就忘了。
”
“那你得回去再好好重温一下。
《公司法》对于我们会计也很重要”
“那现在这个宝珠公司的老板也抽走了8万，那我怎么处理”我有点紧张了。
“你先做提现处理，借：
现金80000贷：
银行存款80000。
”
“然后呢？
”
“差旅费你就叫老板找发票来冲，人工费就让老板尽快还上，现在离年检还有一段时间。
”
“如果到时老板找不到这么多的发票，或者老板不还呢？
”
“那就让老板找个亲戚朋友办个借款手续，就当这钱借出去了。
”
“干嘛不直接让老板借呢？
”
“股东借款，工商局一看就知道是抽逃资金。
”
“老板抽资，我会不会受到牵连呀”
“金额不是很大，你不用太紧张，但你也不要这事给忘了，同时要随时提醒老板，要他意识到问题的严重性，尽快采取措施，把账平了就行了。
”
“噢。
”
哎，第一天正式做会计就摊上这么个事，这还叫事吗？
我以前对这些法律法规条条框框的一点都不喜欢，现在看来要恶补了。
不管怎么样，我首先还是把这个提现的凭证做了再说。
做完凭证我连忙查阅《公司法》有关抽资的规定，《公司法》第一百五十九条规定，公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。
天哪还真要做牢呀。
作者：
alice_lls回复日期：
2010-1-2017:
15:
00899#
“对，比如：
老板想成立一家公司，注册资金要10万，但是他又没有钱，怎么办呢？
他就先找别人借钱10万，然后就开始验资，办注册手续，公司成立后，他就把钱提出来还给别人，这就是典型的皮包公司，空手套白狼。
”
请问账户上一直要有注册资金吗？
还是什么时候可以转出？
注册资金是一个企业的脸面，代表一个企业的实力，有限公司的责任是以注册资金为限负责任的，注册上的资金要用于企业经营
作者：
alice_lls回复日期：
2010-1-2017:
15:
00899#
“对，比如：
老板想成立一家公司，注册资金要10万，但是他又没有钱，怎么办呢？
他就先找别人借钱10万，然后就开始验资，办注册手续，公司成立后，他就把钱提出来还给别人，这就是典型的皮包公司，空手套白狼。
”
请问账户上一直要有注册资金吗？
还是什么时候可以转出？
注册资金是用于企业正当经营，不能随便转出
一晃又5点半了，正准备下班，这时，刘国华却提着个大袋子匆匆忙忙地赶来了，一看见我就说：
“小艾，万老师呢？
怎么没见她呀？
”
“万老师出差了。
”
“出差？
什么时候？
多久回来？
”
“一个星期前就走了，大概要一个月吧。
”
“要一个月？
那我的账现在是谁在做呀？
”
“我。
”
“你？
”刘国华好像不相信似的，说完后马上又觉得不妥，于是话锋一转，“你不是专做验资吗？
现在怎么又开始代理记账啦。
”
“万老师交给我的任务，有什么办法呢？
”
“那我托人拿来的单据也在你这里吗？
”
“是呀，我已经记完账了，要不要过目一下？
”
“呵呵，不用不用，我不懂会计。
”
“你是不是抽资啦？
”我小声地笑着跟他说。
“抽资？
”
“对呀，是不是验资后就把钱提走了？
”
“这个呀，我注册的时候没那么多钱，就找人借的，验资完后就还给别人了。
这也被你看出来啦，你这丫头还不简单嘛。
”
“你抽资，是犯罪的噢，工商局是要查的。
”
“犯罪，不要说的那么恐怖嘛。
”
“不是我说得恐怖，抽资本来就是犯罪行为，情节严重的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。
不信的话你去翻《公司法》第一百五十九条规定。
”
“小艾说得对，抽资是犯法的，虽然你金额不大，但是工商局还是会查的，查到了，你到时说得清吗？
”杜老师开始帮腔。
“你们是会计师，你们不会在账务上动点手脚吗？
那那么容易查到。
”
“我们可以帮你把账平了，但是躲得过初一也躲不过十五，跑得了和尚也跑不了庙呀。
”不知什么时候我也变得伶牙俐齿了。
“钱我尽快想办法，你先帮我把账平了。
”
“那你说怎么平？
”
“我怎么知道平，你是会计。
”
“我平账也需要你配合呀，不然的话怎么平呀？
”
“怎么配合？
”
“明明提了8万块，而现在一分都没有，你得给我编个理由呀，我才好做账呀。
”
“就说我借去了。
”
“不行，股东借款一看就穿帮了。
”
“那就说我朋友借去了。
”
“那你就叫你亲戚或朋友办个借款手续，我再给你搞个借款制度。
”
“可以，我明天叫我爸来办借款手续，还有这一些费用的单据也给你拿来了。
”
“是吗？
我还在纳闷了，怎么会没有一张费用的单据了。
难道注册期间你没有花一分钱吗？
”
“我没有保留发票的习惯，害得我找了好久，也不知道找全了没有。
”
我没说话理解地笑了笑，管你找全了没有，有我就做，没有就算了。
“好了，你们要下班了，我也要走了，拜拜。
”说完就走出了办公室。
第二章坐在角落数豆子
早上一大清早我就来到办公室，来事务所半年了，第一次比别人早到，真是难得。
晚上一直都没怎么睡好，老想着那抽资的事，觉得做会计风险其实也挺大的，上有老板，下有员工，中间还有法律法规，以后面对这种问题该如何处置，当然最好的方法就是搞定老板，让老板对你言听计从，但这又谈何容易。
我曾看过一本职场小说，里面说搞定一个新老板是件相对容易的事，如果你能有两把刷子：
一方面，他在还没熟悉业务的情况下不得不依靠你；另一方面，咋唬他一下，有意无意地让他知道你可是有高层人物支持的。
当然，如果他在手忙脚乱进入角色的过程中一不小心还有点小把柄落在你手里，那这样的老板管理起来就比较容易了。
这几把刷子对我们学会计的也很有用，在事务所中我们也经常培训如何让客户即老板对你的会计服务满意。
当然首先是专业知识要过硬，着装要稳重，让人信赖，时刻以一个会计师的形象出现在他面前，而不仅仅是一个小会计，这样老板在业务上才会依靠你；其次就是经常有意无意地透露你或你的朋友甚至事务所有一定关系背景，不要以为一说到关系背景就觉得羞耻，能力是你的一种资源，知识是你的一种资源，关系背景也是你的一种资源，而在社会中一个人的综合素质就是他所拥有的综合资源；最后就是在实际工作中，如果老板有点什么把柄落在你手中，你一定要善于保存证据，不是说要你们去敲诈勒索，而是要学会好好保护自己。
我的脑子被人这么一洗，顿时也觉得江湖险恶，人确实要多长个心眼，只是像我这种头脑简单，天生就不懂人情世故不善交际应酬的人，不知道何时才能从社会这所大学毕业了。
打开电脑，把昨天宝珠公司送来的单据全部拿出来，一张一张地开始看，全是些乱七八糟的费用，办公用品费88.50元、培训费2000元、差旅费1435元、印刷费600元、注册登记费480元、人员工资3000元，咦，公司还刚成立，怎么就发工资啦，仔细一看，日期都在公司成立以前，公司成立以前发生的费用也可以入账吗？
我也不知道，先暂时放到一边吧，等会杜老师来了，我再问问他得了。
接着看剩下的，验资费2500元，营业执照收据120元、两张税务工本费60元、代码证工本费160元、购买银行转账支票和现金支票的收据60元、推销产品的宣传册1200元、买了一条招待的香烟400元、业务员的手机费300元、名片费60元、水费84.3元，电费350元、一次性付季度电信网络费450元、汽车加油费800元、过桥费127元、修理费1400元，罚款100元，一次性纸杯、笔、计算器等文具花费258元、还有一张是刻章费50元，天啦，看都看晕了。
（作者：
lisa1007回复日期：
2010-1-240:
39:
00968#
楼主好，
有个问题想问下楼主，就是关于小规模纳税人与一般纳税人的交增值税的区别的问题
就是1.小规模纳税人与小规模纳税人买卖
2.小规模纳税人与一般纳税人买卖
3.一般纳税人与小规模纳税人买卖
4.一般纳税人与一般纳税人买卖
（1）1.假设A与B都是小规模纳税人,A去税务局开的专用发票,（这个10000是不含税销售额）
A卖给了B（发票上标明10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款10300
贷:
主营业务收入10000
应交税金-应交增值税（销项税额）300
相反就是B向A买（发票上标明10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料10300
贷:
银行存款10300
2.假设A与B都是小规模纳税人,A没去税务局开专用发票,（这个10000是含税销售额）
A卖给了B（发票上标明10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款10000
贷:
主营业务收入9708.7
应交税金-应交增值税（销项税额）291.3
相反就是B向A买（发票上标明10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料10000
贷:
银行存款10000
（2）1.假设A是小规模纳税人,B是一般纳税人,A去税务局开的专用发票,同上
A卖给了B（发票上价值10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款10300
贷:
主营业务收入10000
应交税金-应交增值税（销项税额）300
相反就是B买了A（发票上价值10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料10000
应交税金-应交增值税（进项税额）300
贷:
银行存款10300
2.假设A是小规模纳税人,B是一般纳税人,A没去税务局开专用发票,同上
A卖给了B（发票上价值10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款10000
贷:
主营业务收入9708.7
应交税金-应交增值税（销项税额）291.3
相反就是B买了A（发票上价值10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料10000
贷:
银行存款10000
（3）假设A是一般纳税人,B是小规模纳税人
A卖给了B（发票上价值10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税金-应交增值税（销项税额）1700
相反就是B买了A（发票上价值10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料11700
贷:
银行存款11700
（4）假设A与B都是一般纳税人
A卖给了B（发票上标明10000的材料）A是卖家
A公司分录借:
银行存款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税金-应交增值税（销项税额）1700
相反就是B向A买（发票上标明10000的材料）B是买家
B公司分录借:
材料10000
应交税金-应交增值税（进项税额）1700
贷:
银行存款11700
楼主在我看下写得有没有问题啊，我才学会计，有些是参照书来写的，没有做过实账。
就比如A是小规模纳税人，他去税务局开票与不开票的情况，销售东西的情况，我上面列了出来，他去税务局开票，他的销售额10000，这个应该是不含税的吧，没有开票，销售10000，应该是含税销售额吧，我不知这样想对不，
你上面做的原理是正确的，不过，是否为含税销售额是由销售合同决定的，税务局代开增值税时，应该告诉他是不是含税金额，如是含税金额，则开票时倒算不含税金额：
10000/（1+3%）=9708.74税额291.26）
人说，会计就是把账轧平，安安静静地坐在角落把满地的豆子数得清清楚楚，看着桌上一大堆皱皱巴巴的单据，我终于体会了这句话的含义，不过体会了也没用，我的豆子还没数清楚，全是费用，我该记在哪个科目呢？
打开《小企业会计制度》的科目表，费用科目有待摊费用、长期待摊费用、预提费用、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用，科目倒是很多，就是不知道哪张单据选哪个，没办法，我开始硬着头皮一个一个科目地看，
待摊费用
本科目核算小企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。
企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算
长期待摊费用
本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目，贷记有关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
预提费用
本科目核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等
制造费用 本科目核算小企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。
营业费用
本科目核算小企业销商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、收后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。
商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目
管理费用
本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。
商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算
财务费用
本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）
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