会计制度设计期末辅导.docx

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会计制度设计期末辅导

会计制度设计期末辅导

一、会计准则和会计制度之间的关系。

二、财务报表项目的会计科目、会计凭证、会计账簿与会计核算程序的是否具有可设计性；理解会计凭证、会计账簿与会计核算程序的设计、内部信息传递的设计。

三、关于负债的会计核算事项。

四、所有者权益的相关规定。

五、理解“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户性质和会计制度设计。

六、发出库存商品对外销售基本流程，并能够绘制相应的内部控制流程图。

销售业务内部控制的设计。

七、材料采购业务内部控制制度的设计。

存货盘点清查的内部控制流程图。

八、理解无形资产的特点。

九、判断企业对生产成本核算系统是否拥有完全设计权。

十、会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，能够分析这些功能的利弊。

十一、通用的财务报告编制流程，编制合并财务报告的主要风险，并注意相应的内部控制措施。

十二、责任会计制度设计的目标、责任中心等设计。

十三、会计信息化与传统手工会计核算方式的区别。

十四、掌握会计档案会计制度设计的相关要求。

十五、小企业的会计岗位设置的特点，小企业会计制度设计的要点。

注意让学生练习期末复习指导中的习题。

1、企业集团会计岗位职责设计有哪些特殊要求？

企业集团的财会部门可以设置预算岗位、财务管理岗位、会计核算岗位、税收筹划岗位、投资核算与管理岗位等等。

还要增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、地方分支机构的财务状况岗位。

比如：

资金调度与监督岗位、母公司编制合并报表岗位、税收筹划岗位。

2、新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山。

答：

一、该企业会计制度设计思路　　

该企业是刚成立不久的小型家具制造企业。

与大多数小型企业一样通常有以下特点：

1．是所有权与经营两权结合。

企业属于自然人企业，不具有法人地位，对债务承担无限责任。

企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常常混在一起，造成权益混淆。

2．会计机构设置比较简单，层次少，分工不太明确，兼职较多；有的企业不设置会计机构，也没有专职财务管理人员，财务管理职能由其他人员监管，或由企业主管人一手包办。

会计人员少，分工不细，不固定，专业水平一般较低，无证上岗现象严重。

3．企业很少自己设计规章制度，一般照搬现成的会计制度，还删繁就简；会计人员常常需要按领导意图办事，无法按会计准则，会计制度办事，因为如果不按领导意图办事，就会被调动工作甚至被开除。

4、会计科目和会计报表：

与大企业相比，这类企业会计科目在资产，负债方面相似但较为简单，在所有者权益方面则有一定的特殊性。

这类企业的会计报表普遍存在的问题是：

编制报表种类不全，报表项目不完整，有时根据领导与有关部门的需要临时编凑数据，会计报表信息失真现象比较严重。

所以对照上述特点，在设计会计制度时应遵循以下原则　　

1、贯彻执行《会计法》，《企业会计准则》及相关法规。

必须以会计法，企业会计准则及相关法律，法规为依据，不能超越或突破国家的统一规定。

2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。

该企业会计机构简单，人员较少，不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作，会计核算与财务管理相结合符合小企业会计工作的特点。

3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。

该企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要，因此，该企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调，使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。

4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。

设计该企业会计制度一方面要遵循国家的规定，另一方面要考虑该企业自身的特点，在不违反国家规定的前提下，尽量使该企业会计制度具有一定的灵活性。

简而言之，根据该企业的具体情况设计会计制度的总体思路是：

指定符合企业自身需要的会计制度，简化和规范会计核算，保证会计信息的真实完整，切实满足会计信息使用者需要，促进其健康发展。

二、该企业会计制度设计的内容　　企业会计制度设计的内容：

应包括会计组织系统设计，会计核算系统设计，会计控制系统设计。

1、会计组织系统设计　　

针对这类小型企业会计制度的上述特点，在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。

由于该企业刚成立不久业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。

又由于该企业人员较少，从事会计工作的人员也不会太多，从内部控制要求看，一般以2—3人为宜，可不单独设置会计机构，而在管理部门设会计组织，并指派一人担任财务主管。

由于会计人员较少，为了达到会计控制的目的，在会计岗位设置和责权划分上，可设置三个岗位：

（1）会计主管兼总账会计。

职责是在厂长（经理）直接领导下，负责企业会计核算、会计管理工作的开展（在财务会计工作处理方面不由管理部领导），并负责编制、审核会计凭证，登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。

（2）出纳岗位。

负责与货币资金收付有关的具体业务，如记录日记账，处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金，备用金核算等。

因属于小型或者微型企业，其会计制度设计较简单，但也需考虑内部控制制度的要求，具体设计还是不错的。

3、会计电算化档案管理制度

  第一条　为加强我公司会计电算化档案管理，保证会计电算化档案的安全完整，根据财政部《会计电算化工作规范》和财政部、国家档案局《会计档案管理办法》等有关规定，制定本制度。

  第二条　会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据及其他与会计电算化相关的资料；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。

  第三条　设置会计电算化档案管理岗位，负责会计电算化档案管理。

档案管理员不得担任会计电算化工作。

  第四条　会计电算化档案要存放在专门的档案室，做好防磁、防火、防潮、防尘工作，保证会计电算化档案的安全完整。

  第五条　存储会计资料的磁带、软盘或光盘等要进行编号记，清楚地标注备份数据所属期间、备份日期、次数及备份人姓名等。

  第六条　采用磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

  第七条　记帐凭证、上机日志、会计帐簿（包括总帐、明帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿、其他帐簿）、财务报告（包括月度、季度、年度及不定期会计报表、附表）要定期打印，其中，现金日记帐和银行存款日记帐必须每日打印。

全部打印输出的各种会计资料必须按规定整理保存。

  第八条　会计电算化档案与手工会计档案的保管期限一致。

  第九条　会计电算化档案一般不得外借。

因恢复历史数据借用时，要经过单位财务负责人批准，办理借阅手续，经手人必须签字记录。

在恢复历史数据过程中，操作人员不得对会计电算化档案的内容进行非法删除和修改，归还时还应认真检查病毒，防止病毒感染。

  第十条　因工作岗位调整而更换会计电算化档案管理员时，要办理移交手续，编制会计电算化档案移交清册，列明应当移交的档案名称、编号、数量、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容。

  第十一条　移交会计电算化档案要由单位财务负责人监交，交接双方经办人和监交人要在移交清册上签字。

  第十二条　保管期满的会计电算化档案，由档案保管人员向公司负责人提出销毁意见，编制会计电算化档案销毁清册，列明应当销毁的档案名称、编号、数量、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容。

公司负责人在会计电算化档案销毁清册上签署意见。

  第十三条　实施销毁时，应当由公司档案机构、会计机构和上级主管部门派员监销，并将实际销毁内容与销毁清册进行准确核对。

销毁后，监销人员要在销毁清册上签字，并将监销情况报告公司负责人。

  XXXX有限公司

  XX年X月X日

注意销毁的规定，比如时间要求等，写得比较规范。

4、会计制度设计第五次任务

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。

）

  1． 实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。

 答：

这种说法是正确的。

   因为单轨制责任会计核算模式是借助财务会计核算体系进行责任会计核算，通过设置一套账簿使责任会计核算与财务会计核算合二为一。

在遵守国家统一会计准则和会计制度规范会计科目的基础上，增设责任会计核算科目，或在财务会计总账账户下，按对责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户，以同时实现财务会计对企业主体与责任会计对责任中心的反映。

  2．财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。

任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。

答：

这种做法是错误的。

  为保证企业计算机会计信息正常运行、会计核算工作正常开展、会计信息安全完整，应明确计算机会计系统的合法有权使用人员及其操作权限和操作程序，形成分工牵制的控制形式。

任何人员不得直接打开所有数据库文件进行操作，不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。

二、论述题（共 2 道试题，共 40 分。

）

  1．青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。

试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。

P230

答：

（1）青岛啤酒股份有限公司是以选定的成本加上一定比例的内部目标利润作为内部转移价格，因此其内部结算价格属于成本加成定价法。

（2）成本加成定价法优点

　　1）计算方法简便易行，资料容易取得。

　　2）根据完全成本定价，能够保证企业所耗费的全部成本得到补偿，并在正常情况下能获得一定的利润。

　　3）有利于保持价格的稳定。

当消费者需求量增大时，按此方法定价，产品价格不会提高，而固定的加成，也使企业获得较稳定的利润。

　　4）同一行业的各企业如果都采用完全成本加成定价，只要加成比例接近，所制定的价格也将接近，可以减少或避免价格竞争。

　　但是，完全成本加成定价法是典型的生产者导向定价法。

现代市场需求瞬息万变，竞争激烈，产品花色品种日益增多。

只有那些以消费者为中心，不断满足消费者需求的产品，才有可能在市场上站住脚。

因此，完全成本加成定价法在市场经济中也有其明显不足之处。

  成本加成定价法缺点

　　l）完全成本加成法忽视了产品需求弹性的变化。

不同的产品在同一时期，同一的产品在不同时期（产品生命周期不同阶段），同一的产品在不同的市场，其需求弹性都不相同。

因此产品价格在完全成本的基础上，加上一固定的加成比例，不能适应迅速变化的市场要求，缺乏应有的竞争能力。

　　2）以完全成本作为定价基础缺乏灵活性，在有些情况下容易做出错误的决策。

　　3）不利于企业降低产品成本。

　　为了克服完全成本加成定价法的不足之处，企业可按产品的需求价格弹性的大小来确定成本加成比例。

由于成本加成比例确定得恰当与否，价格确定得恰当与否依赖于需求价格弹性估计的准确程度。

这就迫使企业必须密切注视市场，只有通过对市场进行大量的调查，详细地分析，才能估计出较准确的需求价格弹性来，从而制定出正确的产品价格，增强企业在市场中的竞争能力，增加企业的利润。

  2．Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。

Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：

实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。

相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。

试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源