电大中级会计实务在线练习排序后整理稿 1.docx

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电大中级会计实务在线练习排序后整理稿1

20×8年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为（1890）万元。

2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元：

2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为80000元，增值税税率为17％，产品成本为70000元。

B公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备500元。

假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。

B公司应确认的债务重组利得为（11400）元。

2007年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。

根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。

2007年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。

不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。

根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2007年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（97）万元。

2007年12月31日，甲公司库存的专门用于生产A产品的B材料的账面价值为200万元，其市场价格为190万元，假设不发生其他相关费用，以该B材料生产的A产品的可变现净值为300万元，A产品的成本为295万元。

2007年12月31日B材料的价值为（200）万元。

2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（810）万元。

2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。

合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。

假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。

不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（1920）万元。

2007年5月1日甲企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还乙公司货款90万元。

库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。

甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。

乙企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日甲企业债务重组收益是（14.8）万元。

2008年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元估计销售费用及税金为5万元。

2008年12月31日B材料的价值为（50）万元。

2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。

根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。

如果败诉，甲公司将需赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。

2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（105）万元。

2008年3月10日，甲公司发现2007年一项重大会计差错，在2007年度财务会计报告批准报出前，甲公司应（调整2007年会计报表期末数和本年数）。

2008年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术更新淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的8年改为4年，该经济事项属于（会计估计变更）。

2009年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2009年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。

2009年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（200）万元。

A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。

会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。

则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（4）万元。

A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。

甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为200万元。

D公司另向A公司支付补价20万元。

两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（40）。

A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。

甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。

D公司另向A公司收取补价2万元。

两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（6）。

A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。

设备的账面原值为100万元，已提折旧为20万元，已提减值准备10万元。

A公司另向B公司支付补价30万元。

两公司资产交换不具有商业实质，A公司换入专利权的入账价值为（100）万元。

A公司于2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元。

A公司于2008年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元，所有者权益总额为2100万元。

A公司2008年1月1日应确认的损益为（45）万元。

按生产工人工资一定比例计提的工会经费，应计入管理费用。

（×）

按照会计准则规定，下列说法中正确的是（投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整）。

按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。

（×）

财务会计报告使用者包括（投资者,债权人,政府及其有关部门,社会公众）。

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（收到被投资单位分派的股票股利,被投资单位以资本公积转增资本）。

采用现行汇率法，对资产负债表项目采用历史汇率折算的项目是（股本）。

长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。

（√）

常见的或有事项包括（债务担保,承诺,亏损合同）。

出现权责发生制与收付实现制的区别，进而出现应收、应付、递延、待摊等会计处理方法是建立在一个基本前提基础之上的，这一前提是（　会计分期）。

存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。

（×）

存在可抵扣暂时性差异的，按照本教材的规定，除特殊情况外应确认（递延所得税资产）。

存在应纳税暂时性差异的，按照本教材规定，除特殊情况外应确认（递延所得税负债）。

大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。

大海公司当期期末无形资产的计税基础为（405）万元。

当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当计提相应的长期股权投资减值准备。

（√）

当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（视为会计估计变更处理）。

当换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠地计量时，若不涉及补价，应当以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。

（√）

当所购建的固定资产（达到预定可使用状态）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

递延所得税资产的确认原则：

以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。

（√）

对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。

（×）

对商品需要安装的销售，如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。

（√）

对于无形资产摊销的会计处理，下列说法中不正确的有（企业应当自无形资产可供使用的次月起，至不再作为无形资产确认时停止摊销无形资产）。

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。

（√）

非货币性资产交换中不会涉及货币性资产。

（×）

符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间（3个月或以上）的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。

（×）

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的利息费用可以资本化。

（×）

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，下列项目属于投资性房地产的是（企业拥有的某项房地产，部分自用，部分用于出租，且用于出租的部分能够单独计量和出售）。

根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。

（×）

根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（资产能够可靠地计量）。

购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。

（√）

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（发生资产负债表所属期间所售商品的退回）。

关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

（√）

关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命,预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值）。

关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是（企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理）。

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产）。

关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的是（同一企业只能采用一种模式对投资性房地产进行后续计量）。

会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。

或有事项的特征包括（由过去的交易或事项形成,结果具有不确定性,由未来事项决定）。

或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

（√）

计提资产减值准备时，借记的科目是（资产减值损失）。

记账本位币一经确定，不得变更。

（×）

甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，不应当纳入其合并财务报表合并范围的有（与乙公司共同控制的合营公司）。

甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。

则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润（60000）元。

甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的1