注册会计师考试审计考点模拟练习题.docx

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注册会计师考试审计考点模拟练习题

20XX年注册会计师考试审计考点：

财务报表

多项选择题

1、根据规定，管理层应当认可并理解其对财务报表的责任，包括（）。

A.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

B.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C不恰当。

如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托，而不是考虑出具何种类型审计报告的问题。

2、财务报表审计的总体目标，下列说法中恰当的有（）。

A.合理保证财务报表整体不存在重大错报

B.合理保证财务报表整体不存在舞弊

C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

【正确答案】AC

【答案解析】选项B不恰当，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;选项D不恰当，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人（管理层、治理层）沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。

20XX年注册会计师考试审计考点：

资产负债表日后事项

资产负债表日后事项

单项选择题

1、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（　）。

A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

2、甲公司20XX年度财务报告于20XX年4月30日批准对外报出。

3月15日收到某公司退回的商品一批，该批商品系甲公司于20XX年11月20日售出，并合理预计退货率为10%，经查确实存在质量问题甲公司已经开具红字增值税专用发票，实际的退货率为9%，则该事项属于（　）。

A、调整事项

B、非调整事项

C、20XX年的正常事项

D、无法判断

3、某公司董事会批准的20XX年的财务报告报出日为20XX年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，则该公司20XX年度的资产负债表日后期间为（　）。

A、20XX年1月1日至20XX年4月15日

B、20XX年1月1日至20XX年4月30日

C、20XX年12月31日至20XX年4月30日

D、20XX年12月31日至20XX年4月15日

4、甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决。

甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量。

20XX年2月6日，甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行。

下列有关甲公司的会计处理的说法中，正确的是（　）。

A、12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B、12月31日对此预计负债做出披露

C、12月31日对此或有负债做出披露

D、20XX年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理

5、B公司20XX年财务报告批准报出日为20XX年4月30日，公司在20XX年1月1日至4月30日发生下列事项。

（1）B公司20XX年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。

被乙公司起诉，至20XX年12月31日法院尚未判决。

B公司20XX年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。

20XX年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。

A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。

（2）B公司20XX年3月10日发现20XX年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。

（3）20XX年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对20XX年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。

B公司同意折让5%，并办理了相关手续。

（4）20XX年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。

至20XX年4月30日法院尚未判决。

要求：

根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

<1>、下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是（　）。

A、法院判决违约败诉

B、未结转管理用固定资产

C、销售折让

D、法院尚未判决商标权侵权诉讼

<2>、下列B公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（　）。

A、法院判决违约损失，应在20XX年资产负债表中调整减少预计负债100万元，调增“其他应付款”项目120万元，应在20XX年利润表中调整增加营业外支出20万元

B、未结转的管理用固定资产，应在20XX年资产负债表中调整增加固定资产1140万元，调整减少在建工程1200万元，应在20XX年利润表中调整增加管理费用60万元

C、销售折让，应在20XX年利润表中调整减少营业收入50万元，调整减少营业成本40万元

D、丁公司起诉B公司侵犯丁公司商标权，应在会计报表附注披露

6、A公司适用的所得税税率为25%，20XX年财务报告批准报出日为20XX年4月30日，20XX年所得税汇算清缴于20XX年4月30日完成，公司在20XX年1月1日至4月30日发生下列事项。

（1）20XX年2月10日支付20XX年度财务报告审计费40万元;

（2）20XX年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元;

（3）20XX年3月15日公司董事会提出20XX年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;

（4）20XX年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在20XX年末已确认预计负债520万元。

税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除;

（5）20XX年4月20日，因产品质量原因，客户将20XX年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

<1>、下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（　）。

A、支付20XX年度财务会计报告审计费

B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损

C、董事会提出利润分配方案

D、法院判决违约败诉

<2>、下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（　）。

A、因产品退回，冲减20XX年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

B、因产品退回，冲减20XX年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

C、法院判决违约损失，应在20XX年资产负债表中调整增加预计负债20万元

D、法院判决违约损失，应在20XX年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元

7、某上市公司20XX年度财务报告于20XX年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是20XX年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。

20XX年1月10日，因产品质量原因，客户将20XX年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（　）。

A、冲减20XX年度会计报表主营业务收入等相关项目

B、冲减20XX年度会计报表主营业务收入等相关项目

C、不做会计处理

D、在20XX年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目

<2>、按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（　）

A、20XX年1月1日至20XX年2月10日

B、20XX年2月10日至20XX年4月22日

C、20XX年2月10日至20XX年4月25日

D、20XX年1月1日至20XX年4月20日

20XX年注册会计师考试审计考点：

会计事务所业务质量控制

单项选择题

1、下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（）。

A、会计师事务所领导层的示范

B、教育和培训

C、社会监督

D、对违反职业道德规范要求行为的处理

2、会计师事务所应当每（）年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A、1

B、2

C、3

D、4

3、挑选和委派项目合伙人是鉴证业务质量控制的重要方面。

会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。

A、对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人

B、将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

C、清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责

D、项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

4、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）。

A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

5、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。

以下说法中正确的是（）。

A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B、在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查

C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

6、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法不正确的是（）。

A、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

B、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D、小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

7、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告