国家税收计算题习题及答案.docx

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国家税收计算题习题及答案

增值税

1,某电器厂为增值税一般纳税人,2009年8月份发生如下业务:

（1）在本地销售彩电950台,每台不含税价款2000元.

（2）发送给本企业职工活动中心60台彩电.

（3）本月外购材料取得认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款30000元,支付运费给运输公司,取得的普通发票上注明金额8000元,其中运输费用5000元,建设基金2000元,保险费1000元.

要求：

根据上述资料请计算该电器厂8月份应纳增值税额.

（1）当月销项税额=950×2000×17%+60×2000×17%=343400元

（2）当月进项税额=3000×17%+（5000+2000）×7%=5590元

（3）当月应纳税额=343400-5590=337810元

2,光明家具公司为增值税一般纳税人。

2009年2月,该公司发生以下经济业务:

（1）从甲企业购入用于生产家具的板材一批,全部价款已付并验收入库.对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元.

（2）从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库。

（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（4）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

（5）销售家具一批取得销售额（含增值税）93.6万元，并收取运输费2万元。

要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；（3分）

（2）计算该公司2月份增值税进项税额；（3分）

（3）计算该公司2月份增值额销项税额；（3分）

（4）计算该公司2月份应纳增值税税额。

（1分）

（答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位）

答案:

（1）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）×17%=1.53（万元）2）2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+20×13%+1.53=11（万元）

（3）2月份销项税额=（93.6+2）/（1+17%）×17%=13.89（万元）4）2月份应纳增值税税额=13.89-11=2.89

3,某企业（增值税一般纳税人），2009年11月发生下列业务：

（1）销售A型号产品100台，每台销售价款8000元（不含税价），开具增值税专用发票上注明的销售额为80万元，加支付销售人员奖金2万元，货款收到。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，税额为6.8万元，款已付，货验收入库。

（3）购入一台设备，取得专用发票一张，注明的税额为0.17万元

（4）销售给本企业职工一批A型号产品，数量为100台，每台售价为4000元。

（5）从小规模纳税人处购进一批材料，取得增值税专用发票，注明的销售额为50万元。

要求：

根据上述资料计算该企业11月份应缴纳的增值税额（涉税凭证合法且已经税务机关认证）

当月销项税额=80*17%+100*8000/10000*17%=27.2万元（4分）

当月进项税额=6.8+0.17+50*17%=15.47万元（4分）

当月应纳税额=27.2-15.47=11.73万元（2分）

4，视讯电器商场为增值税一般纳税人。

2009年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。

（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。

（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。

（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。

两项业务均已取得增值税专用。

（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。

已知：

该商场上月未抵扣进项税额6110元，增值税使用税率为17%.

要求：

（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。

（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？

为什么？

答案:

（1）当期进项税额=（800×50+600×100）×17%=17000（元）（2分）

（2）当期销项税额=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）×120×17%+（14391÷5%）÷（1+17%）×17%+163800÷（1+17%）×17%=133110（元）（3分）

（3）当期应纳税额=133110-17000-6110=110000（元）（2分）

（4）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。

根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。

（3分）

5.某电子企业为增值税一般纳税人，2008年2月发生下列经济业务：

销售A产品50台，不含税单价8000元。

货款收到后，向购买方开具增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：

上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%.

要求:

计算当月销项税额；（４分）计算当月可抵扣进项税额；（４分）

计算当月应缴增值税税额。

（2分）

答案:

（1）当月销项税额=50×8000×17%+5×8000×17%=74800元（４分）

（2）当月可抵扣进项税额=70000-（1000+200）×50×（1+10%）×17%-800×20×（1+10%）×17%=58508元（４分）

（3）当月应缴增值税税额=74800-58508=16292元（2分）

6.某增值税一般纳税人生产销售某型号电冰箱，出厂不含税单价为2500元/台，某月该厂的购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售100台电冰箱因质量存在问题而百货大楼未予退货，厂家给予百货大楼10%的销售折让；

（2）向外地经销商销售200台电冰箱，并支付发货运费等10000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明运费6000元，建设基金1000元，装卸费3000元；

（3）采取以旧换新方式销售电冰箱，从消费者个人手中收购旧电冰箱。

销售新电冰箱50台，含税单价2925元，每台旧电冰箱收购价为500元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金50000元，记入营业外收入；

（5）购进电冰箱零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额500000元，税款85000元（已通过税务机关的认证并且于本月申报抵扣）；

（6）向本厂上级单位领导无偿赠送电冰箱50台；

（7）从一般纳税人处购进电冰箱零部件100000元，取得专用发票上注明税款17000元，但因未妥善保管而遗失了专用发票；（票丢了，不做处理）

根据以上资料计算该企业本月应缴增值税额。

答案:

（1）本期销项税额=2500×100×（1-10%）×17%+2500×200×17%+2925÷（1+17%）×50×17%+50000÷（1+17%）×17%+2925÷（1+17%）×50×17%

=173014.96（元）（4分）

（2）本期进项税额=（6000+1000）×7%+85000=85490（元）（4分）

（3）本期应纳增值税额=173014.96-85490=87524.96（元）（2分）

7，某化工厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下业务：

（1）上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，发票已通过税务机关的认证；

（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，发票未认证；（未认证也不做处理）

（3）支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元，发票本月已通过认证；

（4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元，发票未认证，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计达1170元；

（5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）；

（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运费200元。

计算该企业当月应纳增值税税额（该企业2月份有未抵扣完进项税额5000元）。

解：

当期进项税额=180000×17%+1170÷（1+17%）×17%+20000×13%=33370（元）

当期销项税额=40800+（46600+200）÷（1+17%）×17%=47600（元）（4分）

当月应纳增值税额度=47600－33370－5000=9230（元）（2分）

8，某卷烟厂为增值税一般纳税人,本年9月生产经营情况如下:

（1）月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元，进项税额204万元,烟丝全部验收入库。

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。

（3）生产卷烟1500箱（每标准箱250条,下同）,全部对外销售,取得含税销售额4563万元.支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。

（4）销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票。

（提示:

烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%）。

要求:

（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；

（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。

答案:

（1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60*7%=208.2（万元）

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：

销项税额=4563/（1+17%）*17%+50/（1+17%）*17%=670.26（万元）

应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）

（3）卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400*30%=120（万元）

（4）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563/（1+17%）*45%+1500*0.015-120

消费税：

1，甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下经济业务：

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

已知：

化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。

要求：

（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

答案:

（1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元）

组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元）

进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元）

（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元）

（3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％）＝130（万元）

委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率

＝130×30％＝39（万元）

2，某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种高档化妆产品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。

受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。

本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格1600元。

月底结算时，账面上月初库存的委托加工的化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款60000元。

该高档化妆品按30%的消费税税率征收。

要求：

计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额（销售价格均为不含增值税价格。

8分

（1）（3分）当月应纳消费税税额＝800×1600×30%＝128000×30%=384000（元）

（2）（3分）当期准予扣除的委托加工化妆品已纳消费税税额为：

（120000+180000-60000）×30%=72000（元）

（3）（2分）当月实际应纳消费税税额＝384000-72000=312000（元）

3，某中外合资化妆品生产企业为一般纳税人，5月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，海关完税价150万元。

（2）该企业将进口的散装化妆品全部生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；零售800件，取得收入51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%）

要求1、计算该企业进口环节应纳的消费税；2、计算该企业国内销售环节应纳消费税。

答案:

（1）进口应纳消费税=150*（1+40%）/（1-30%）*30%=90万元（5分）

（2）国内销售环节应纳的消费税=290*30%+51.48/（1+17%）*30%-90=10.2万

4，某化妆品厂为一般纳税人，10月的有关业务如下：

（1）从某化妆品厂购进已税化妆品200箱，每箱不含税单价2万元，取得该厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，该发票当月已经通过了认证。

（2）向某材料厂购进加工用材料30吨，防伪税控增值税专用发票上注明价款为47万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票；材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。

以上发票已经通过了认证。

（3）化妆品厂生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额3600万元。

已知化妆品消费税税率为30%。

要求：

（1）计算该厂10月份应缴纳的增值税。

（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。

（3）计算该厂10月份应缴纳的消费税

答案:

（1）销项税额=3600*17%=612万元（2分）

进项税额=68+47*17%+3*7%+1.36=77.56万元（2分）

当月应纳增值税=612-77.56=534.44万元（2分）

（2）受托方代扣消费税=（47+8）/（1-30%）*30%=23.57万元（2分）

（3）当月应纳消费税=3600*30%=1080万元（2分）

营业税：

1，某房地产开发公司自建商品住宅销售，该商品房造价450万元，建成后对外销售，取得销售收入560万元，其成本利润率为20%，计算该公司应纳的营业税。

答案:

（1）销售不动产应纳营业税=5600000×5%=280000（元）（4分）

（2）自建商品房应纳营业税=4500000×（1+20%）÷（1-3%）×3%=167010.30（元）（4分）

（3）该公司应纳营业税=280000+167010.30=447010.30

2，某宾馆位于市区,2009年4月经营业务如下:

（1）客房收入1000万元；（服务业）

（2）餐饮收入400万元；（服务业）

（3）车队客运收入200万元；（交通运输业）

（4）夜总会收入100万元（其中:

门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；（娱乐业）

（5）商务中心服务费收入50万元；（服务业）

要求:

计算该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额。

答案:

（1）该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额：

客房收入应纳营业税=1000×5%=50（万元）

餐饮收入应纳营业税=400×5%=20（万元）

车队客运收入应纳营业税=200×3%=6（万元）

夜总会收入应纳营业税=100×20%=20（万元）

商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5（万元）

该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额=50+20+6+20+2.5=98.5（万元）

4，大成建筑公司2008年发生以下业务:

（1）以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,大成建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;

（2）工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同地段、相同结构的普通住宅楼抵顶了应付给大成建筑公司的工程劳务费；

（3）大成建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

建筑业适用的营业税税率为3%，销售不动产适用的营业税税率为5%。

要求：

（１）大成建筑公司应纳建筑业营业税税额；

（２）乙建筑公司应纳的建筑业营业税税额；

（３）房地产开发公司应纳销售不动产营业税税额；

（４）大成建筑公司应纳销售不动产营业税税额。

答案:

（1）大成建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）×3%=270（万元）

（2）乙建筑公司应纳营业税=7000×3%=210（万元）

（3）房地产开发公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）

（4）大成建筑公司应纳销售不动产营业税=（2200-4000/2）×5%=10（万元）

5,某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：

（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

（3）取得金融服务手续费收入15万元。

（4）吸收居民存款500万元。

已知：

金融业适用的营业税税额为5%。

要求：

（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

答案:

（1）①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

应纳税额＝600×5％＝30（万元）

②债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

应纳税额＝（1100-900）×5％＝10（万元）

③提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

应纳税额＝15×5％＝0.75（万元）

④银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额＝30+10+0.75＝40.75（万元）

6，某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。

2008年其他有关情况如下：

（1）管理费用450万元，其中新技术研发费30万元；

（2）销售费用300万元；其中广告费支出200万元；

（3）支付在建办公楼工程款50万元，已列入当期费用（不考虑折旧因素）；

（4）营业外支出100万元，其中公益性捐赠15万元，支付诉讼费2.3万元，被工商部门罚款10万元。

要求：

（1）计算该企业2008年度应纳所得税税额。

（2）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

答案:

（1）研发费用扣除限额=30*150%=45万元，少列支15万元（调减）（2分）

（2）广告费扣除限额=1000*15%=150万元，多列支50万元（调增）（2分）

（3）公益性捐赠扣除限额=100*12%=12万元，多列支3万元（调增）（2分）

（4）全年应税所得额=100-15+50+50+3+10=198万元（2分）

（5）全年应纳税额=198*25%=49.5万元（1分）

（6）年终汇算应补缴=49.5-25=24.5万元（1分）

企业所得税：

1，某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：

该企业全年应缴纳多少企业所得税？

答案:

（1）利润总额=3000+50-2800-35=215万元（2分）

（2）公益性捐赠扣除限额=215*12%=25.8万元，（无需调整）（2分）

（3）直接捐赠、赞助支出不得税前扣除，应调增25万元，（2分）

（4）应纳税所得额=-215+25=240万元（2分）

（5）全年应纳税额=240*25%=60万元（2分）

2，某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税5万元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业“长期借款”账户中记载：

年初向中国银行借款10万元，年利率为5%；向其他企业借周转金20万元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

（2）全年销售收入6000万元，企业列支业务招待费25万元；

（3）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部车间使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（4）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：

计算该企业应补企业所得税额。

答案:

（1）多列支的借款费用=20*（10%-5%）=1万元，（调增）（2分）

（2）准予扣除的业务招待费=25*60%=15万元﹤6000*5%=30万元，应调增10万元；（2分）

（3）空调属于资本性支出，不能一次性扣除，当年准予扣除的折旧：

（0.6÷6）×（6÷12）=0.05万元；应调增0.55万元；（2分）

（4）全年应纳税所得额=20+1+10+0.55=31.55万元（2分）

（5）应纳所得税额=31.55*25%=7.89万元；（1分）

（6）应补缴税额=7.89-5=2.89万元。

（1分）

3，假设某企业2008年经营情况如下：

（1）销售收入5000万，销售成本3000万，缴纳增值税收700万，缴纳消费税城建税教育附加费共100万。

（2）销售费用500万，其中含广告费400万。

（3）管理费用500万，其中研发费用100万元。

（4）财务费用100万，其中含非金融机构借款50万，年息为10%（银行同期存款利率为6%）

（5）营业外支出200万，其中公益性捐赠100万。

　企业所得税生产率为25%

要求：

计算该企业当年应纳所得税额。

答案:

利润总额=5000—3000—100—500—500—200—100=600（万元）

纳税调整：

（1）广告扣除限额=5000*15%=750（万元）不需调

（2）研发费用扣除限额=1000*15%=150（万元）少列费用150—100=50（万元）（调减）

（3）财务费用扣除限额=50*6%=3（万元）多列费用50*10%—3=2（万元）（调增）

（4）捐赠扣除限额＝600*12%＝72（万元）多列费用：

100－72＝28（万元）

应纳所得税额=（600－50+2+28）*25%=145（万元）

4，某国有企业20