会计VIP阶段测评题第2324章解析.docx
《会计VIP阶段测评题第2324章解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计VIP阶段测评题第2324章解析.docx（30页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
会计VIP阶段测评题第2324章解析
会计（2015）VIP阶段测评题（第23、24章）
一、单项选择题
1.
甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为7年
B.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法
C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
D.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
2.
甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。
为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。
上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（ ）。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元
二、多项选择题
1.
下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（ ）。
A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法
B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更
2.
下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
3.
下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
4.
下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
5.
下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。
A.资本公积转增资本
B.以前期间销售的商品发生退回
C.发现的以前期间财务报表的重大差错
D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
三、综合题
1.
甲公司为上市公司，该公司2012年5月在对其2011年度财务报表进行检查时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。
该题目不涉及应交税费—应交所得税的调整，涉及暂时性差异的确认递延所得税（仅仅考虑减值涉及的暂时性差异）。
所得税税率25%。
甲公司的增量借款年利率为10％，3年的年金现值系数为2.4869各交易均为公允交易，且均具有重要性。
【事项1】2011年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。
因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。
甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
无形资产 3000
贷：
长期应付款 3000
借：
销售费用 450
贷：
累计摊销 450
【事项2】2011年6月l8日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。
同日，双方签订租赁协议，约定自2011年7月l日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房产转让款。
当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元，未计提减值准备。
该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
固定资产清理 5600
累计折旧 l400
贷：
固定资产 7000
借：
银行存款 6500
贷：
固定资产清理 5600
递延收益 900
借：
管理费用 330
递延收益 l50
贷：
银行存款 480
【事项3】2011年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。
经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。
债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2011年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。
4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为l0000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除l00箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为l000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2011年5月至l2月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
甲公司取得投资时庚公司持有的l00箱M产品中至2011年末已出售40箱。
2011年l2月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷：
应收账款 3000
借：
投资收益 40
贷：
长期股权投资一损益调整 40
【事项4】2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
2011年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每箱l.2万元的价格向辛公司销售l000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
2011年l2月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
未进行会计处理。
根据资料，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按前期重要差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
【事项5】甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司于2011年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。
该金融资产转换前的账面价值为8000万元，2011年12月31日市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下：
借：
可供出售金融资产—成本 9500
贷：
交易性金融资产—成本等 8000
其他综合收益 1500
【事项6】2010年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券l0万张，每张面值l00元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。
甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2010年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股l5元。
甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌，对其计提减值损失合计l250万元。
2011年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。
至2011年12月31目，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。
甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：
借：
可供出售金融资产—减值准备 650
贷：
资产减值损失 650
借：
所得税费用 162.5
贷：
递延所得税资产 162.5
【事项7】1月10目，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。
合同约定，设备总造价为450万元，工期自2011年1月10日起l年半。
如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。
当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本l50万元，工程结算合同价款280万元。
假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
年末，工程能否提前完工尚不确定。
甲公司会计处理：
2011年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元。
完工进度=350/（350+150）=70%；
收入=（450+60）×70%=357万元。
借：
主营业务成本 350
工程施工—合同毛利 7
贷：
主营业务收入 357
【事项8】为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2011年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2011年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：
2010年12月31日为9000万元；2011年12月31日为9500万元。
【事项9】2011年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2011年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
会计处理为：
借：
可供出售金融资产—成本 1850
贷：
持有至到期投资—成本 1750（3500×50%）
其他综合收益 100
2.
甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。
当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。
甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。
当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
甲公司持有该项长期股权投资属于长期持有。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为240万元。
至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
③甲公司对2008年的一项交易性金融资产漏记公允价值变动损益200万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，在符合税法规定的情况下，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）判断资料
（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
（2）对资料
（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
（3）判断资料
（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
（4）对资料
（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—提取法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）
3.
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其20×3年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：
（1）20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。
甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。
20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。
甲公司对该事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：
借：
应收账款 3000
贷：
主营业务收入 3000
借：
主营业务成本 2500
贷：
库存商品 2500
借：
银行存款 2000
贷：
营业外收入 2000
（2）20×3年，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。
甲公司与中间商签订的合同分为两类。
第一类合同约定：
甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元/件；该类合同下，甲公司20×3年共发货1000件，中间商实际售出800件。
第二类合同约定：
甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为2850元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理；该类合同下，甲公司20×3年共向中间商发货2000件。
甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2400元/件。
甲公司对上述事项的会计处理如下：
借：
应收账款 870
贷：
主营业务收入 870
借：
主营业务成本 720
贷：
库存商品 720
借：
销售费用 20
贷：
应付账款 20
（3）20×3年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。
该批C商品的成本为3000元/件，市场售价为4000元/件。
受该项福利计划影响的员工包括：
中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。
研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×3年12月31日，该研发项目仍在进行中。
甲公司进行的会计处理如下：
借：
管理费用 75
贷：
库存商品 75
（4）20×3年7月，甲公司一未决诉讼结案。
法院判定甲公司承担损失赔偿责任3000万元。
该诉讼事项源于20×2年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉，编制20×2年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。
按照该意向，甲公司需向对方赔偿1000万元，甲公司据此在20×2年确认预计负债1000万元。
20×3年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。
因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于20×3年进行了以下会计处理：
借：
以前年度损益调整 2000
贷：
预计负债 2000
借：
盈余公积 200
利润分配——未分配利润 1800
贷：
以前年度损益调整 2000
（5）甲公司于20×2年8月取得200万股乙公司股票，成本为6元/股，作为可供出售金融资产核算。
20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为5元/股。
20×3年因股票市场整体行情低迷，乙公司股价在当年度持续下跌，至20×3年12月31日已跌至2.5元/股。
20×4年1月，乙公司股价有所上涨。
甲公司会计政策规定：
作为可供出售金融资产的股票投资，股价连续下跌1年或市价跌至成本的50%（含50%）以下时，应当计提减值准备。
考虑到20×4年1月乙公司股价有所上涨，甲公司在其20×3年财务报表中对该事项进行了以下会计处理：
借：
其他综合收益 500
贷：
可供出售金融资产 500
其他资料：
假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
判断甲公司对事项
（1）至事项（5）的会计处理是否正确，并说明理由。
对于甲公司会计处理不正确的，编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录。
4.
甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：
（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。
签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。
至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。
2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。
2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。
2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。
甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。
当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。
甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。
2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。
丁公司撤回了该诉讼。
该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
（5）其他资料
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料
（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。
如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
（2）根据资料
（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。
如需确认，计算确定预计负债的金额
升级会员 