中级会计实务模拟真题1920.docx
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中级会计实务模拟真题1920
2019年中级会计实务模拟真题
多选题
1、下列各项中，属于会计政策的有（）。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
多选题
2、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
简答题
3、A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。
有关资料如下：
（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。
2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。
（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。
2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。
2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。
除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
要求：
（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
多选题
4、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．融资租赁资产的初始直接费用
C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金
D．取得交易性金融资产时支付的印花税
E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
单选题
5、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收X200000元，按5%计提应交营业税（未交）。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为（）。
A．150000元
B．140000元
C．40000元
D．200000元
单选题
6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．固定资产预计使用年限由8年改为5年
B．无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化
C．坏账准备计提方法的变更
D．对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
7、在资产负债表日，如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值，表明其已经发生减值。
在会计处理时，对减值金额应借记的会计科目是（）
A．投资收益
B．财务费用
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益
单选题
8、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
单选题
9、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是（）。
A．费用开支的审批权
B．固定资产购置权
C．收益分配权
D．制度制定权
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。
A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
12、账务处理模块能够处理（）。
A．工资总账数据
B．打印输出工资明细数据
C．记账凭证的录入
D．固定资产的打印输出
单选题
13、甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。
为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。
上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。
A．-880万元
B．-1000万元
C．-1200万元
D．-1210万元
多选题
14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
15、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
日后期间，发生如下会计事项：
（1）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费（不考虑增值税）。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。
每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
单选题
16、下列关于存货的期末计量，错误的是（）。
A．资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
B．成本与可变现净值孰低中的“成本”指期末存货的实际成本
C．可变现净值指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
D．资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入所有者权益
多选题
17、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
单选题
18、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。
A．营业外支出
B．公允价值变动损益
C．投资收益
D．其他业务收入
单选题
19、
（二）
甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。
2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。
2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。
2011年12月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。
（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
若甲公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。
A．430.39
B．642.89
C．690.25
D．760.2
多选题
20、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．企业股东更换
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
E．发生重大诉讼案件
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
2-答案：
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
3-答案：
（单位为万元）
暂无解析
4-答案：
A,C,E
[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。
5-答案：
A
[解析]本题中，处置固定资产收到的现金净额=200000元-50000元=150000元。
6-答案：
D
[解析]选项A和C属于会计估计变更，选项B是会计差错。
7-答案：
C
暂无解析
8-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为：
2500-2400=100（万元）。
9-答案：
A
[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C,D
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。
12-答案：
C
[解析]账务处理模块通过输入记账凭证（或原始凭证），经审核后的记账凭证由系统自动过账到相应的明细账和总账，并提供查询、打印、数据备份等功能。
13-答案：
D
【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-（1200+10）=-1210（万元）。
【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。
14-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
15-答案：
B
[解析]事项一：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：
16-答案：
D
暂无解析
17-答案：
A,B,C,D
暂无解析
18-答案：
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。
19-答案：
B
调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=6000-200-（1000-900-58.5）=5758.5（万元）。
净利润=利润总额-所得税费用=5758.5-1329.63=4428.87（万元）。
盈余公积=200+4428.87×10%=642.89（万元）。
20-答案：
B,C,D,E
暂无解析
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