011 第11章印花税法和契税法课后作业 下载版.docx
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011第11章印花税法和契税法课后作业下载版
第十一章印花税法和契税法（课后作业）
一、单项选择题
1.赵某将一个商铺卖给李某，双方签订了产权转移书据，钱某为担保人，孙某为鉴定人，该产权转移书据的印花税纳税人为（）。
A.赵某和钱某
B.赵某、钱某、孙某、李某
C.赵某和李某
D.钱某、孙某、李某
2.根据印花税的相关规定，下列合同中，应按“借款合同”计税贴花的是（）。
A.无息贷款合同
B.企业向非金融机构借款签订的借款合同
C.金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同
D.贴息贷款合同
3.2012年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。
2012年4月甲实际向乙发出500000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。
已知购销合同印花税税率为0.3‰。
则甲企业2012年4月针对该合同应补缴印花税（）元。
A.0B.150C.60D.240
4.2012年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。
2012年4月甲实际向乙发出500000元的货物，但未修改合同金额；当月甲企业和丙企业签订一份建筑工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为250000元，因某些问题，该合同未履行。
已知购销合同印花税税率为0.3‰，建筑工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。
则甲企业2012年4月应缴纳印花税（）元。
A.185B.215C.60D.125
5.2012年1月，甲企业签订了两份合同：
受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。
已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。
甲企业应缴纳印花税（）元。
A.208B.160C.200D.150
6.乙建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1200万元；施工期间，乙公司又将其中的安装工程400万元分包给另一建筑公司丙，并签订了分包合同。
已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰。
甲、乙、丙共应缴纳印花税（）元。
A.2400B.9600C.8000D.4000
7.2012年1月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，双方签订的合同规定，每月租金为20000元，按月支付，租期三年。
当月，甲公司按照合同约定支付了当月的租金。
已知财产租赁合同印花税税率为1‰。
则甲公司1月份应当缴纳印花税（）元。
A.5B.20C.240D.720
8.甲商贸企业与乙运输公司签订一份运输合同，由乙公司将货物从江苏运到北京，合同注明：
货物价款为130万元，运输费24万元，装卸费3万元。
已知货物运输合同印花税税率为0.5‰。
乙运输公司针对该运输合同应缴纳印花税（）元。
A.120B.125C.140D.158
9.某企业2011年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2011年流动资金最高限额为400万元。
当年发生借款6笔，其中每次借款金额为50万元的有两笔，每次借款金额为100万元的有3笔，每次借款金额为300万元的有1笔。
上述借款在2011年内均在限额内随借随还，且每笔借款未签订新合同。
已知借款合同印花税税率为0.05‰。
则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。
A.200B.350C.500D.550
10.甲企业由于经营不善，将本企业的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款110万元，签订借款合同。
由于资金周转困难，到期无力偿还贷款，按照贷款合同约定办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元。
已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。
针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。
A.500B.550C.605D.555
11.甲企业2012年3月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期10年。
已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。
甲企业上述业务应缴纳印花税（）元。
A.9000B.10000C.500D.50
12.2012年2月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费20000元；同月甲服装厂将一项专利申请权转让，签订转让合同，合同规定转让金额为10000元，同时约定次月收取款项。
已知：
财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。
甲服装厂2012年2月应缴纳印花税（）元。
A.25B.23C.523D.20
13.2012年2月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计200万元，其中研究开发经费和报酬金额之比为3:
1；同月甲企业将一项专利权转让给丙企业，双方签订转让合同，合同规定转让金额为10000元，当月按照合同约定结清价款。
已知：
技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。
甲企业2012年2月应缴纳印花税（）元。
A.605B.453C.455D.155
14.2012年3月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。
记载资金的账簿注明实收资本100万元，资本公积20万元。
当月新启用其他营业账簿6本。
已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰。
甲公司2012年3月应缴纳印花税（）元。
A.645B.650C.45D.600
15.一份凭证应纳印花税税额超过（）元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.200B.500C.100D.300
16.根据契税的相关规定，下列说法正确的是（）。
A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税
B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税
C.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的，免征契税
D.以土地、房屋权属作价投资、入股，承受方免征契税
17.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元；将另一套住房与丙的住房交换，甲支付差价40000元。
居民丙取得该住房之后，又与丁等价交换房屋。
契税税率为3%，以下说法错误的是（）。
A.甲不用缴纳契税
B.乙需要缴纳契税3000元
C.丙不用缴纳契税
D.丁不用缴纳契税
18.2012年1月，居民甲购买一处房屋，房屋价值80万元。
甲采用分期付款的方式支付，分四年支付，每年付款20万元（假设没有延期支付利息），其中甲在当年购买时支付了20万元。
则2012年甲购买房屋应该缴纳契税（）万元。
（契税适用税率3%）
A.2.4B.4C.1D.0.6
19.某企业以自有厂房抵押给银行，向银行借入1年期的贷款600万元，房产账面价值780万元，已计提折旧200万元，抵押时厂房的市价为600万元。
一年到期，该企业无力偿还贷款，将房屋折价720万元抵偿债务的本金和利息。
抵债时房屋的市价为720万元。
当地政府规定的契税税率为3%，下列处理正确的是（）。
A.该企业应缴纳契税21.6万元
B.该企业应缴纳契税22.5万元
C.银行应缴纳契税21.6万元
D.银行应缴纳契税22.5万元
20.下列关于契税税收减免政策的规定，正确的是（）。
A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税
B.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，免征契税
C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业生产的，免征契税
D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
21.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份（）以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
A.25%B.50%C.85%D.75%
22.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.10
B.15
C.30
D.45
二、多项选择题
1.下列属于印花税的纳税义务人的有（）。
A.因其发明创造，经申请依法取得国家专利机关颁发的专利证书的某人
B.在国外领受但在国内使用应税凭证的某人
C.以电子形式签订的购销合同的当事人
D.与银行签订借款合同的外商投资企业
2.下列合同，应当缴纳印花税的有（）。
A.电网和用户之间签订的供用电合同
B.作为合同使用的仓单
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.安装工程分包合同
3.下列合同，应当缴纳印花税的有（）。
A.银行同业拆借所签订的合同
B.家庭财产两全保险合同
C.银行设置的现金收付登记簿
D.个人出租门店签订的财产租赁合同
4.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.2012年1月某高校学生公寓将公寓租给高校学生，当月按合同约定取得租赁费30万元，应缴纳印花税=30×10000×1‰=300（元）
B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花
C.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用
D.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额
5.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税
B.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税
C.对无息、贴息贷款合同免税
D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
6.下列关于企业改制过程中有关印花税的说法，正确的有（）。
A.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花
B.企业改制中经评估增加的资金暂免征收贴花税
C.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花
D.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税
7.下列权利、许可证照，应当缴纳印花税的有（）。
A.商标注册证
B.专利证
C.土地使用证
D.工商营业执照
8.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.对农牧业保险合同免征印花税
B.自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免征
C.印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额
D.有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订合同时暂不贴花
9.下列属于印花税纳税办法的有（）。
A.自行贴花办法
B.汇贴办法
C.汇缴办法
D.委托代征办法
10.下列关于印花税违章处罚的规定，表述正确的有（）。
A.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
B.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上3万元以下的罚款；情节严重的，处以3万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
C.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.代售户对取得的税款逾期不缴或者挪作他用，或者违反合同将所领印花税票转托他人代售或者转至其他地区销售，或者未按规定详细提供领、售印花税票情况的，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格的处罚
11.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.农村集体土地承包经营权的转移要按照规定缴纳契税
B.对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，但是享受土地出让金减免优惠的，可以同时减免契税
C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税
D.国有土地使用权出让应当按照规定缴纳契税
12.根据契税法律制度的规定，下列属于契税征税范围的有（）。
A.国有土地使用权出让
B.土地使用权转让
C.买房拆料或翻建新房
D.房屋出租
13.下列关于契税的说法不正确的有（）。
A.房屋赠与，没有发生实质性交易，所以不用缴纳契税
B.以获奖方式取得的房产，不用缴纳契税
C.房屋交换，交换房屋的价值相等的免征契税
D.房屋交换，价值不等的，交换双方分别按照取得的房屋价值缴纳契税
14.下列行为中，应当以成交价格作为契税计税依据的有（）。
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.土地使用权的转让
D.房屋的买卖
15.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税
B.对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，可扣除相关附属设施所有权或者土地使用权的差额计算契税
C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税
D.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税
16.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税
B.两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税
C.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免
D.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税
17.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照规定妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税
B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税
D.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税
三、计算问答题
甲企业为生产型外商投资企业，2012年1月发生以下业务：
（1）取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；
（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明含税销售额合计为400000元；
（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。
由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；
（4）企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；
（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；
（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年；
（7）将闲置的厂房对外出售，签订厂房销售合同，合同注明价款为40万元。
已知：
购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰。
当地契税税率为5%。
按顺序回答以下问题，计算结果用元表示：
（1）计算甲企业领取权利、许可证照应缴纳的印花税；
（2）计算甲企业产品销售合同应缴纳的印花税；
（3）计算甲企业受托加工合同应缴纳的印花税；
（4）计算甲企业转让专利申请权合同应缴纳的印花税；
（5）计算甲企业土地使用权转让合同应缴纳的印花税；
（6）计算甲企业财产租赁合同应缴纳的印花税；
（7）计算甲企业厂房销售合同应缴纳的印花税；
（8）计算甲企业2012年1月应缴纳的契税。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2.
【答案】C
【解析】选项AD：
无息、贴息贷款合同免征印花税；选项B：
印花税应税凭证中的“借款合同”，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。
3.
【答案】C
【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
则甲企业2012年4月应补缴印花税=（500000-300000）×0.3‰=60（元）。
4.
【答案】D
【解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
所以甲企业2012年4月应缴纳印花税=250000×0.5‰=125（元）。
5.
【答案】B
【解析】加工承揽合同：
（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
甲企业应缴纳印花税=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+[（4+6）×10000×0.5‰]=110+50=160（元）。
6.
【答案】B
【解析】总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，印花税的纳税对象是签订合同的双方。
甲、乙、丙共应缴纳印花税=（1200+400）×0.3‰×2×10000=9600（元）。
7.
【答案】D
【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额，印花税计税依据=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份应缴纳印花税=720000×1‰=720（元）。
8.
【答案】A
【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
乙运输公司应缴纳印花税=24×10000×0.5‰=120（元）。
9.
【答案】A
【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。
则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。
10.
【答案】D
【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
甲企业应缴纳印花税=110×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=55+500=555（元）。
11.
【答案】C
【解析】对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。
甲企业应缴纳印花税=100×10×0.05‰×10000=500（元）。
12.
【答案】B
【解析】财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。
专利申请权转让签订的合同属于技术转让合同，并不属于产权转移书据。
甲服装厂2012年2月应缴纳印花税=20000×1‰+10000×0.3‰=20+3=23（元）。
13.
【答案】D
【解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据；专利权转让合同按照产权转移书据缴纳印花税。
甲企业2012年2月应缴纳印花税=200×10000×（1/4）×0.3‰+10000×0.5‰=150+5=155（元）。
14.
【答案】A
【解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数。
甲公司2012年3月应缴纳印花税=5×3+（100+20）×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645（元）。
15.
【答案】B
【解析】一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
16.
【答案】B
【解析】选项A：
对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；选项CD，除特殊规定外，要缴纳契税。
17.
【答案】A
【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=100000×3%=3000（元）。
甲与丙互换住房，甲取得的房产价值增加，甲支付差价款，甲应当缴纳契税=40000×3%=1200（元）。
丙不是差价的支付方，所以不用缴纳契税。
丁因为是等价交换，也不用缴纳契税。
18.
【答案】A
【解析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施、土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，所以甲应纳的契税=80×3%=2.4（万元）。
19.
【答案】C
【解析】银行作为房产的承受方，应当缴纳契税。
应纳契税=720×3%=21.6（万元）。
20.
【答案】D
【解析】A选项，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；B选项，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；C选项，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
21.
【答案】C
【解析】对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
22.
【答案】A
【解析】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】按照书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税纳税人可以分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
选项A是权利、许可证照的领受人；选项B是应税凭证的使用人；选项C是电子应税凭证的签订人；选项D是借款合同的立合同人。
2.
【答案】BCD
【解析】选项A：
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
3.
【答案】BD
【解析】选项A：
银行同业拆借签订的合同不缴纳印花税；选项C：
银行设置的现金收付登记簿属于非营业账簿，不缴纳印花税。
4.
【答案】BCD
【解析】选项A：
对与高校学生签订的高校学生公
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