中级经济师考试《财政税收》练习题及答案第3套.docx

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中级经济师考试《财政税收》练习题及答案第3套

2019年中级经济师考试《财政税收》练习题及答案第三套

一、单项选择题

1、从本质上讲，税收表现了（）。

A、是一种取得财政收入的工具

B、国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系

C、调节国民经济分配格局的手段

D、调节贫富差距的工具

2、（）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。

A、经济职能

B、财政职能

C、监督职能

D、分配职能

3、税收原则是税收目的实现的保证，税收的首要和基本目的是（）。

A、增加财政收入

B、国家宏观调控

C、满足社会公共需要

D、弥补市场失灵

4、历史上第一次提出税收原则的是（）。

A、威廉·配第

B、攸士第

C、亚当·斯密

D、瓦格纳

5、横向公平又称（），是对相同境遇的人课征相同的税收。

A、绝对公平

B、纵向公平

C、水平公平

D、垂直公平

6、下列各项中，不属于税收的经济原则要求的是（）。

A、在征税时要保护税本

B、正确选择税收对象和税源

C、正确选择征收方式和征收时间

D、税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响

7、《税务登记管理办法》属于（）。

A、税收法律

B、税收法规

C、部委规章和规范性文件

D、地方性法规

8、最常见的税法失效方式是（）。

A、直接宣布废止某项税法

B、税法本身规定废止日期

C、以新法代替旧法

D、税法自动失效

9、在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是（）。

A、纳税人

B、征税对象

C、税率

D、计税依据

10、（）是税收征管科学化的前提。

A、计税标准

B、税种

C、税基

D、税收分类

11、下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。

A、项目扣除

B、减征税额

C、减半征收

D、适用低税率

12、深入推进增值税改革的做法，错误的是（）。

A、采取税收公平原则

B、健全抵扣链条

C、优化税率结构

D、完善出口退税

13、关于税收负担的衡量指标，下列说法正确的是（）。

A、国民生产总值负担率=税收总额÷国民生产总值×通货膨胀率×100%

B、企业综合税收负担率=企业缴纳的各项税收的总和÷企业资产净值×100%

C、纯收入直接税负担率=企业一定时期缴纳的所得税÷企业一定时期获得的毛收入×100%

D、企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额÷同期实现利润总额×100%

14、一般来说，经济发展水平与税收负担的关系是（）。

A、反比

B、正比

C、无关

D、视国家政治体制而异

15、（）是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。

A、前转

B、后转

C、消转

D、税收资本化

的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税，甲国的这种做法所遵循的确定税收管辖权的原则是（）。

A、属人主义原则

B、属地主义原则

C、属地兼属人主义原则

D、税收饶让原则

19、甲国居民有来源于乙国所得200万元，甲乙两国的所得税税率分别为30%、20%，两国均实行属人兼属地税收管辖权。

在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）万元。

A、0

B、10

C、20

D、30

20、甲国A公司今年境内、外所得总计200万元，其中来自境内所得为160万元，来自设在乙国的分公司所得为40万元，在乙国已纳所得税额为12万元。

甲国的税率为30%，但甲国对本国居民来自境外所得实行15%的低税率。

两国均实行属人兼属地税收管辖权。

则A公司本年总的应纳税额为（）万元。

A、6

B、48

C、54

D、66

21、根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税体现了瓦格纳的税收原则中的（）。

A、普遍原则

B、平等原则

C、确定原则

D、慎选税源原则

22、以下不属于税收原则中的“横向公平”的要求的是（）。

A、自然人和法人均需纳税

B、公私经济均等征税

C、给予特权阶层一定的税收优惠

D、对本国人和外国人在征税上一视同仁

23、下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是（）。

A、对经济条件相同的纳税人同等课税

B、对经济条件不同的纳税人区别课税

C、对经济条件相同的纳税人区别课税

D、对经济条件不同的纳税人同等课税

24、《个人所得税法》是由（）制定的。

A、全国人民代表大会

B、财政部

C、国务院

D、国家税务总局

25、关于税率的说法，错误的是（）。

A、在比例税率下，纳税人均适用同一税率

B、在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高

C、在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关

D、税率是征税的客观基础

26、（）是征税对象的具体化。

A、征税范围

B、税目

C、计税依据

D、税类

27、税法中规定的税款的直接承担者是（）。

A、负税人

B、征税对象

C、纳税人

D、税率

28、关于税负转嫁，下列说法错误的是（）。

A、只有商品经济存在着税负转嫁问题

B、消转是一种特殊的税负转嫁形式

C、税负转移一般通过价格变动实现

D、供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比

29、下列关于税负转嫁的表述中正确的是（）。

A、前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式

B、后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式

C、前转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格所致

D、税收资本化主要发生在某些资本品的交易中

30、Susan女士为甲国居民，本年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。

甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。

两国均实行属人兼属地税收管辖权。

假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士应在甲国纳税（）万元。

A、0

B、9

C、10

D、30

手段

B、优化资源配置

C、是政府进行宏观调控的有力工具

D、税收制度是保障市场秩序的经济规范

E、可以提高企业资金的利用效率

2、关于对亚当·斯密税收原则中的平等原则的理解，下列说法中正确的有（）。

A、所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权

B、实行按个人收入的一定比例征税

C、税收全部集中于利润

D、税收来源于地租、利润和工资三种个人收入

E、各国民税赋必须是确定的，不得随意变更

3、以下属于横向公平的要求的有（）。

A、排除特权阶级免税

B、对不同来源的收入加以区分

C、公私经济均等课税

D、对本国人和外国人在课税上一视同仁

E、自然人和法人均需纳税

4、我国的税法可以由（）来制定。

A、全国人民代表大会

B、地方人民代表大会

C、国务院

D、人民法院

E、地方人民政府

5、下列选项中，（）制定的地方性法规可以成为税法的正式渊源。

A、山东省人民代表大会

B、重庆市人民代表大会

C、上海市人大常委会

D、山西省人民政府

E、江苏省财政厅

6、关于纳税人，下列说法中正确的有（）。

A、纳税人是税款的直接承担者

B、代扣代缴义务人直接负有扣缴税款的义务

C、税种不同，纳税人可以相同

D、代扣代缴义务人的目的是加强对纳税人的监督管理

E、纳税人可以是法人，也可以是自然人

7、以下属于我国的行为、目的税类的有（）。

A、印花税

B、船舶吨税

C、环境保护税

D、烟叶税

E、城镇土地使用税

8、下列各项中，其税负完全由供给方负担的有（）。

A、需求完全有弹性的商品

B、需求完全无弹性的商品

C、供给完全有弹性的商品

D、供给完全无弹性的商品

E、需求弹性与供给弹性都为1的商品

9、根据抵免法，计算抵免限额的具体方法有（）。

A、分国抵免限额

B、分项抵免限额

C、综合抵免限额

D、税收资本化

E、后转

10、国际反避税的一个重要措施是税法的完善，具体体现在（）。

A、税制的完善

B、加强税收立法，制定专门的反避税条款

C、国际避税案件的裁定形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据

D、加强税收征管力度，赋予税务征税人员更多的权力

E、加强各国政府间的合作

11、以下属于税收的基本职能的有（）。

A、领导职能

B、经济职能

C、财政职能

D、监督职能

E、行政职能

12、阿道夫·瓦格纳在其税收原则理论中认为，财政政策原则包括（）。

A、收入充分原则

B、收入弹性原则

C、慎选税源原则

D、慎选税种原则

E、普遍原则

13、根据税收弹性原则，税收弹性包括（）。

A、税收收入弹性

B、税率弹性

C、计税依据弹性

D、税目弹性

E、应纳税额弹性

14、下列可以作为税法渊源的是（）。

A、宪法

B、税收法律

C、税收规范性文件

D、税收双边协定

E、税务机关与纳税人的约定

15、以下属于微观税收负担衡量指标的有（）。

A、企业（个人）综合税收负担率

B、企业流转税负担率

C、国民收入负担率

D、国民生产总值负担率

E、直接税负担率

16、关于税收负担，下列说法中正确的有（）。

A、国家在一定时期实行的财政税收政策间接影响税收负担的形成

B、当国家实行紧缩的财政政策时，税收负担会加重

C、如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平相对较重

D、一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担较高

E、税收的来源越丰富，税基越宽广，经济对税收负担的承受能力越强

17、税收管辖权的属人主义原则以纳税人的（）为标准确定国家行使税收管辖权范围。

A、收入来源地

B、经济活动所在地

C、国籍

D、住所

E、交易对象

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税收的本质。

税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系，税收的本质体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整体产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。

【该题针对“税收的本质”知识点进行考核】

2、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税收的职能。

财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。

【该题针对“税收的职能”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查税收原则。

税收原则是税收目的实现的保证，而税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。

【该题针对“税收原则的概念与制定依据”知识点进行考核】

4、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查税收原则理论的形成与发展。

历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学家的创始人威廉·配第。

【该题针对“税收原则理论的形成和发展”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查现代税收原则。

横向公平又称为水平公平，是指对相同境遇的人课征相同的税收。

【该题针对“现代税收原则”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查现代税收原则。

税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。

它要求：

（1）在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易;

（2）要求正确选择征税对象和税源;（3）正确地设计税率;（4）税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。

另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。

【该题针对“现代税收原则”知识点进行考核】

7、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查税法的正式渊源。

部委规章和有关规范性文件，主要是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布有关税收的规章和规范性文件，如国家税务总局发布的《税务登记管理办法》。

【该题针对“税法的渊源”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查税法的效力与解释。

税法的失效表明其法律约束力的终止，通常有三种类型：

一是以新法代替旧法，这是最常见的税法失效方式。

即以新法的生效日期为旧法的失效日期。

二是直接宣布废止某项税法。

当税法结构调整，需要取消某项税法，又没有新的相关税法设立时，往往需要另外宣布废止的税法。

三是税法本身规定废止日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税法自动失效。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查税制要素。

税率是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

10、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税制要素。

税类是国家税收制度中税收类别的简称。

世界各国普遍实行复税制，税收分类是税收征管科学化的前提。

为了研究对比和加强管理的需要，常按一定的标准把各种基本相同类似的税种归为一类，形成各个税类，亦称税系。

每一类中，可以只包含一个税种，也可以包含数个税种。

税类之间相互联系、相互配合，构成税制结构的一个最基本层次。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

11、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查减免税的方式。

减税免税的方式分为两种：

税基式减免和税额式减免。

税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等;税额式减免包括全部免征、减半免征、核定减免率及另定减征税额等。

【该题针对“税收制度的其他要素”知识点进行考核】

12、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查深化税制改革。

按照税收中性原则，深入推进增值税改革，进一步健全抵扣链条，优化税率结构，完善出口退税等政策措施，构建更加公平、简洁的税收制度。

【该题针对“深化税制改革”知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税收负担的衡量指标。

国民生产总值负担率=税收总额÷国民生产总值×100%。

企业综合税收负担率=企业缴纳的各项税收的总和÷企业总产值×100%。

纯收入直接税负担率=企业一定时期缴纳的所得税÷企业一定时期获得的纯收入×100%。

【该题针对“税收负担的衡量指标”知识点进行考核】

14、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税收负担的影响因素。

一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

【该题针对“税收负担的影响因素”知识点进行考核】

15、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查税收负担的转嫁与归宿。

前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。

【该题针对“税负转嫁的概念与形式”知识点进行考核】

16、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查税收负担的转嫁与归宿。

一般认为，前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。

【该题针对“税负转嫁的概念与形式”知识点进行考核】

17、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税负转嫁的一般规律。

选项A错误，商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。

选项B错误，商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。

选项C错误，竞争性商品的价格由市场供求状况决定，所以相对于垄断性商品来说其转嫁能力较弱。

【该题针对“税负转嫁的一般规律”知识点进行考核】

18、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税收管辖权。

属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。

【该题针对“税收管辖权”知识点进行考核】

19、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查国际重复征税的产生与免除。

在实行抵免法时，甲国应对该笔所得征收的所得税额=200×30%-200×20%=20（万元）。

【该题针对“国际重复征税的免除”知识点进行考核】

20、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查国际重复征税的产生与免除。

甲国政府对本国A公司来自乙国的40万元所得，单独征收15%的所得税，则A公司来自乙国的40万元所得应纳税额=40×15%=6（万元）。

A公司来自境内的160万元所得应纳税额=160×30%=48（万元）。

A公司在乙国已纳税额为12万元。

则A公司总税负=6+48+12=66（万元）。

【该题针对“国际重复征税的免除”知识点进行考核】

21、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税收原则。

平等原则，是指根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税，收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，对应于此，提倡采用累进的税率方式。

【该题针对“税收原则理论的形成和发展”知识点进行考核】

22、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查现代税收原则。

税收公平原则中的横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征相同的税收。

横向公平具有以下四个方面的要求：

（1）排除特权阶层免税;

（2）自然人和法人均需纳税;（3）公私经济均等征税;（4）对本国人和外国人在征税上一视同仁。

不过，现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。

【该题针对“现代税收原则”知识点进行考核】

23、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查现代税收原则。

横向公平是指对相同境遇的人课征相同的税收。

横向公平有时也用课税的普遍性来解释，即在一个国家的税收管辖权范围之内，要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人，不让任何人、任何企业有任何形式的免税特权。

横向公平具有以下四个方面的要求：

（1）排除特权阶层免税;

（2）自然人和法人均需纳税;（3）公私经济均等征税;（4）对本国人和外国人在征税上一视同仁。

【该题针对“现代税收原则”知识点进行考核】

24、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查税法的渊源。

全国人民代表大会制定的《个人所得税》、《税收征收管理法》属于税收法律。

【该题针对“税法的渊源”知识点进行考核】

25、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税制要素。

税基是征税的客观基础;税率是税收制度的中心环节。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

26、

【正确答案】B

【答案解析】本题考查税制要素。

税目，亦称课税品目、征税品目，是税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。

税目体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

27、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查税制要素。

纳税人，亦称纳税义务人或纳税主体，指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

28、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税收负担的转嫁与归宿。

D项错误，商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度呈反比。

【该题针对“税负转嫁的概念与形式”知识点进行考核】

29、

【正确答案】D

【答案解析】本题考查税负转嫁的形式。

前转是指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，发生在货物和劳务征税上;后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转方式转移税收负担所致。

【该题针对“税负转嫁的概念与形式”知识点进行考核】

30、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查国际重复征税的免除。

分项抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×国外某一单项应税所得额÷国内外应税所得额。

经营所得在乙国已纳税额=100×20%=20（万元），利息所得在乙国已纳税额=10×20%=2（万元），甲国的经营所得税率为30%，来自乙国经营所得税补缴额=100×30%-20=10（万元），乙国利息所得税率20%大于甲国所得税税率10%，因此不用补交利息所得税。

【该题针对“国际重复征税的免除”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查税收的职能。

在市场经济体制下，税收不仅是政府组织财政收入的基本手段，而且在优化资源配置、贯彻产业政策、实现公平分配、促进经济增长等方面具有重要作用，是政府进行宏观调控的有力工具。

税收制度是保障市场秩序不可缺少的法律规范。

进一步深化税制改革，对于完善社会主义市场经济体制、理顺各方面的分配关系具有重要意义。

【该题针对“税收的职能”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查税收原则。

平等原则。

亚当·斯密认为，“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋、维持政府。

”这一平等原则在当时情况下可从三方面来理解：

（1）所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权;

（2）实行按个人收入的一定比例征税;（3）税收来源于地租、利润和工资三种个人收入，不应把税收全部集中于利润。

【该题针对“税收原则理论的形成和发展”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考查现代税收原则。

横向公平具有四个方面的要求：

排除特权阶层免税;自然人和法人均需纳税;公私经济均等征税;对本国人和外国人在征税上一视同仁。

【该题针对“现代税收原则”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查税法的渊源。

税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收法关系的法律规范的总称。

我国目前的立法机关应是国家权力机关（包括全国人民代表大会和地方人民代表大会）或其授权机关（包括国务院，以及财政部、国家税务总局）。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查税法的正式渊源。

地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件可以作为税法的正式渊源。

省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会可以制定地方性法规，人民政府可以制定规章。

【该题针对“税法的渊源”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABE

【答案解析】本题考查税制基本要素。

纳税人，亦称纳税义务人或纳税主体，指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。

不同的税种有不同的纳税人。

纳税人必须依法纳税并服从国家的税务管理，如有违犯，税务机关有权依法给予处罚。

代扣代缴义务人，是按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。

其目的是为了实行源泉控制，保证国家财政收入。

代扣代缴义务人直接负有扣缴税款的义务，应当按照税法规定代扣税款，并在规定期限内按期、足额地缴库。

【该题针对“税收制度的基本要素”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查我国现行税收法律制度。

我国现行税收法律制度中，行为、目的税包括：

环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

【该题针对“我国现行税收法律制度”知识点进行考核】

8、

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查税收负担的转嫁与归宿。

当需求完全有弹性时，税负将全部由供给方负担;当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方负担。

当供给完全无弹性时，税负将全部由供给方负担;当供给完全有弹性时，税负将全部由需求方负担。

【该题针对“税负转嫁的一般规律”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查国际重复征税的免除。

抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵