注册会计师审计分类模拟题审计计划二.docx
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注册会计师审计分类模拟题审计计划二
注册会计师审计分类模拟题审计计划
（二）
一、单项选择题
1.关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是______。
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确保风险评估程序的合理运用
答案：
D
[解答]选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境，是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。
2.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是______。
A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动
B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动
C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划
D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具休审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
答案：
A
[解答]选项A不恰当。
注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务活动。
3.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是______。
A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平
B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围
C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
答案：
C
[解答]选项C属于总体审计策略的内容。
4.关于计划审计工作，下列说法中，不正确的是______。
A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改
D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
答案：
D
[解答]选项D不正确。
注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
5.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。
以下不属于这些事项的是______。
A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任
B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
答案：
C
[解答]选项C不恰当。
如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。
6.注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。
以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础不恰当的是______。
A.某空调类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制
B.某商业银行类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则和《金融企业会计制度》编制
C.某房地产类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制
D.某医药类A股上市公司，其财务报表依据《医院单位会计制度》编制
答案：
D
[解答]选项D不恰当。
医药类A股上市公司的财务报表应当依据企业会计准则编制，如果是医院单位，其财务报表则依据《医院单位会计制度》编制。
7.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括______。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险
C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值
D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
答案：
C
[解答]注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：
（1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；
（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
8.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是______。
A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.评价已识别的错报对财务报表的影响
答案：
D
[解答]选项D正确。
注册会计师在形成审计结论阶段，需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度（重大不广泛、重大且广泛）出具恰当审计意见类型的审计报告。
9.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形’以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定。
以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是______。
A.连续审计，以前年度审计调整较少
B.处于低风险行业
C.首次承接的审计项目
D.市场压力较小
答案：
C
[解答]如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75%确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是
（1）连续审计，以前年度审计调整较少；
（2）项目总体风险较低（如处于低风险行业，市场压力较小）。
选项C的情形，注册会计师需要选择50%经验百分比。
10.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是______。
A.累积错报包括明显微小的错报
B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异
D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报
答案：
A
[解答]选项A不恰当。
注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。
11.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是______。
A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报
B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险
C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系
D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
答案：
C
[解答]根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。
12.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是______。
A.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定
B.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定
C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关
答案：
A
[解答]选项A不恰当，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
13.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列______的重大错报风险而言的。
A.财务报表层次
B.认定层次
C.审计计划层次
D.重要性
答案：
B
[解答]控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。
二、多项选择题
1.注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书前需要在下列______环节开展初步业务活动。
A.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.评价遵守职业道德要求的情况
D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见
答案：
BCD
[解答]选项A的工作是具体审计计划的内容，是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。
2.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有______。
A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识
D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
答案：
ABC
[解答]选项D是在制定总体审计策略时决定其审计方向应该考虑的事项。
3.具体审计计划包括的内容有______。
A.风险评估程序
B.确定审计范围、时间安排和方向
C.计划实施的进一步审计程序
D.计划其他审计程序
答案：
ACD
[解答]选项B是总体审计策略的内容。
4.下列关于审计计划的说法中，不正确的有______。
A.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
答案：
ABC
[解答]了解被审计单位及其环境贯穿于审计全过程，故选项A不正确；项目合伙人和项目组其他关键成员应当参加计划审计工作，故选项B不正确，选项D正确；小型被审计单位也要制定总体审计策略，故选项C不正确。
5.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
以下导致审计计划修改的事项包括______。
A.对重要性水平的调整
B.对预期审计收费水平估计过高
C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改
D.对进一步审计程序的修改
答案：
ACD
[解答]选项B不恰当。
导致注册会计师修改审计计划的事项包括：
（1）对重要性水平的调整；
（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；（3）对进一步审计程序的修改。
6.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列______因素。
A.评估的重大错报风险
B.审计风险
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力
答案：
ACD
[解答]选项B中的“审计风险”是既定的。
注册会计师通过实施指导、监督、复核，以将审计风险控制在可接受的范围内。
7.下列对重要性的陈述中，不恰当的有______。
A.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑确定一个可接受的认定层次重要性水平
B.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平
C.实际执行的重要性低于计划的重要性
D.实际执行的重要性高于计划的重要性
答案：
ABC
[解答]实际执行的重要性低于计划的重要性，故选项D不恰当。
8.以下对实际执行的重要性含义的理解中，恰当的有______。
A.低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额
B.高于财务报表整体的重要性的一个或多个金额
C.低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
答案：
AC
[解答]实际执行的重要性是低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于计划特定类别的交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。
9.注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有______。
A.实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.前期识别出的错报已经调整的情况
D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
答案：
ABD
[解答]注册会计师确定实际执行的重要性应考虑因素包括：
（1）对被审计单位的了解；
（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
10.以下对于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系的理解中，恰当的有______。
A.实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平
B.实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%-75%
D.实际执行的重要性水平是基于降低审计风险目的的操作层次的要求
答案：
ABCD
[解答]实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，也低于特定类别的交易、账户余额或披露的认定层次的重要性水平，其目的是旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能降至适当的低水平，故以上四个选项均恰当。
11.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，以下原因恰当的有______。
A.审计过程中情况发生重大变化
B.获取新信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其环境的了解发生变化
D.依赖了更多实质性分析程序
答案：
ABC
[解答]注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因包括：
（1）审计过程中情况发生重大变化；
（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有______。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案：
ABC
[解答]注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。
13.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有______。
A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险
B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平
C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围
D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见
答案：
BC
[解答]选项A不恰当，注册会计师只有通过了解被审计单位及其环境来恰当评估重大错报风险，无法控制重大错报风险；选项B恰当，根据审计风险模型，重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度；选项C恰当，注册会计师依据审计风险模型确定的可接受检查风险水平设计审计程序的性质、时间安排和范围；选项D不恰当，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平，有可能发表保留意见也有可能是无法表示意见，不是只能发表否定意见。
14.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，恰当的有______。
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系
B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性
C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序
D.在审计风险确定的情况下，财务报表认定层次重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系
答案：
BCD
[解答]在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
三、简答题
1.简述注册会计师开展初步业务活动的时间、目的和内容。
答案：
（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
（2）初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力；
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；
③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（3）初步业务活动的内容：
①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
②评价遵守相关职业道德要求的情况；
③就审计业务约定条款达成一致意见。
2.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。
答案：
注册会计师评价审计过程中累积的错报，主要包括事实错报、判断错报和推断错报。
（1）事实错报，这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为：
（2）判断错报，即：
管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异：
（3）推断错报，即：
通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报、通过实质性分析程序推断出的估计错报。
四、综合题
1.A注册会计师正在负责审计甲公司2012年财务报表。
如果A注册会计师发现甲公司年度利息费用账丽金额为2000万元，注册会计师作出的预期值为2800万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。
A注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。
假定不考虑其他因素，A注册会计师确定的推断错报金额是______。
A.800万元
B.200万元
C.600万元
D.1200万元
答案：
C
[解答]选项C正确。
注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值，故本题确认的推断错报金额为600万元（2800-2000-200）。
2.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有______。
A.认定层次的重大错报风险山固有风险和控制风险组成
B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化
答案：
AC
[解答]选项B不正确，因为固有风险与注册会计师审计无关，注册会计师无法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险。
选项D不正确，因为对重大错报风险的评估是注册会计师的专业判断，不能具体量化，只能以“高、中、低”等程度描述。
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
3.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是______。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
ABCD
答案：
D
[解答]注册会计师可以与审计客户签订长期审计业务约定书，但下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；（8）其他报告要求发生变化。
4.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是______。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
ABCD
答案：
D
[解答]注册会计师在执行业务过程中，如果审计客户要求变更业务类型，注册会计师应当判断其理由的合理性，合理的理由主要有：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。
故选项D正确。
5.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是______。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
ABCD
答案：
D
[解答]注册会计师承接审阅业务后如何出具审阅报告应当依据《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的要求，无需在审阅报告中提及变更委托的理由及原审计业务的任何情况。
故选项D的做法是正确的。
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。
在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
6.选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是______。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
ABCD
答案：
C
[解答]在审计实务中，注册会计师应当考虑以下因素来适当选择基准：
（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）：
（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。
故选项C属于审计实务中无需考虑的对于基准选择的因素。
7.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是______。
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
ABCD
答案：
A
[解答]选项B主要从错报性质角度A.对B.错报重大的判断，选项C是从错报的性质和数量两个方面的考虑，选项D是从错报的性质和数量对财务报表整体的影响，甚至某类错报从单个来看不重大但累积起来可能对财务报表整体有重大影响。
选项A是教材中明确说明无需考虑的事项。
8.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是______。
A.甲公司的存货
B.甲公司的应收账款
C.甲公司的所有者权益
D.甲公司管理层和治理层的薪酬
ABCD
答案：
D
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