中级会计实务知识点练习题含答案解析Ⅶ.docx

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中级会计实务知识点练习题含答案解析Ⅶ

【中级会计实务】知识点练习题含答案解析Ⅶ

Ø不定项选择-1

2009年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：

（1）该单位两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一套账簿用于内部核算。

（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。

（3）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票未填写单位名称，涉及金额较大。

（4）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。

要求：

根据上述资料，分析回答下列问题。

针对事项（4），下列说法正确的有（　）。

A．张某不得担任该单位的会计机构负责人

B．张某可以担任该单位的会计机构负责人

C．该做法不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定

D．张某不得在该单位担任任何职务

【答案】A,C

【解析】

解析：

《会计基础工作规范》第16条规定：

“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度”；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

张某是该单位负责人的妻子，属直系亲属，不得担任单位会计机构负责人。

Ø单选题-2

甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。

年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。

甲公司20×7年的递延所得税为（）万元。

A．30

B．50

C．70

D．130

【答案】A

【解析】

[解析]按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的所得税影响。

因此，本题计算为：

（1）计算递延所得税负债增加800×25%-120=80（万元）；

（2）递延所得税资产增加600×25%-100=50（万元）；（3）递延所得税=80-50=30（万元）。

Ø单选题-3

A公司为增值税一般纳税人。

2009年3月1日，为降低采购成本，向M公司一次购进三套型号、生产能力不同的设备甲、乙、丙。

A公司以银行存款支付货款720万元、增值税额122.4万元、包装费6万元。

甲设备在安装过程中领用产成品账面成本4.5万元，该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。

乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税额为0.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。

丙设备购入后即达到预定可使用状态。

假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。

如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是（）。

A．甲为317.28万元，乙为419.56万元，丙为111.56万元

B．甲为313.78万元，乙为423.07万元，丙为111.55万元

C．甲为317.28万元，乙为423.07万元，丙为108.05万元

D．甲为313.78万元，乙为419.56万元，丙为132.26万元

【答案】D

【解析】

[解析]甲设备的入账价值=（720+122.4+6）×289.44/（289.44+389.22+125.34）+（4.5+8×17%+2.5）=313.78（万元）；乙设备的入账价值=（720+122.4+6）×389.22/（289.44+389.22+125.34）+（5+0.85+3）=419.56（万元）；丙设备的入账价值=（720+122.4+6）×125.34/（289.44+389.22+125.34）=132.26（万元）。

Ø单选题-4

某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

【答案】D

【解析】

[解析]选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

Ø单选题-5

物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关，物业管理和设施管理以运行管理为主，房地产资产管理和房地产投资组合管理以（）为主。

A．运行管理

B．策略性管理

C．资本管理

D．投资管理

【答案】C

【解析】

暂无解析

Ø单选题-6

调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照（）的原则，不断增加对农业和农村的投入。

A．存量适度调整、增量重点倾斜

B．增量适度调整、存量重点倾斜

C．投入必须大于上年

D．提高资金使用效率

【答案】A

【解析】

暂无解析

Ø单选题-7

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

【答案】D

【解析】

[解析]采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量，因此选项D正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量，因此选项B是错误的；采用成本模式计量的投资性房地产期末应确认减值损失，因此选项A是错误的；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，因此选项C是错误的。

Ø单选题-8

在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．以资本公积转增股本

B．发现了财务报表舞弊

C．发现原预计的资产减值损失严重不足

D．实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

【答案】A

【解析】

【解析】资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，不影响其资产负债表日时资本和资本公积的列示金额，因此其不需对资产负债表日相关项目金额进行，其属于资产负债表日后非调整事项，即A选项正确。

Ø单选题-9

2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。

A．不需调整，只将其作为2011年3月份的业务进行处理

B．调整2010年会计报表期初数和上年数

C．调整2011年会计报表期初数和上年数

D．调整2010年会计报表期末数和本年数

【答案】D

【解析】

[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

Ø多选题-10

存货在满足了（）条件之后，才可以进行确认。

A．必须是商品

B．与该存货有关的经济利益很可能流入企业

C．存货的成本能够可靠计量

D．具有流动性

【答案】B,C

【解析】

[解析]存货的确认条件

Ø多选题-11

企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）。

A．自用房地产或存货的房地产为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C．转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益

D．转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入“资本公积――其他资本公积”

【答案】A,C

【解析】

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入公允价值变动损益。

Ø多选题-12

甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。

该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

【答案】B,D

【解析】

[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项C属于当年度的正常事项。

Ø多选题-13

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的净残值率由8%改为5%

B．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D．使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

【答案】A,B,D

【解析】

[解析]会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

选项C属于会计政策变更。

Ø多选题-14

某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（　　）。

A．由于物价持续下跌，发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法

B．发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C．长期股权投资在持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减长期股权投资成本

D．将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产

E．为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响，将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

【答案】A,B

【解析】

[解析]选项C、D和E都不符合会计准则规定。

Ø多选题-15

注册会计师A对有关的或有事项进行了检查发现

（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；

（2）由于N公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；（3）N公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，N公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。

对上述或有事项的处理正确的有（）。

A．N公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注中作了披露

B．N公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露

C．N公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露

D．N公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在财务报表附注中作厂披露

【答案】B,C

【解析】

[解析]将或有事项确认为资产的条件是：

与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。

或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在财务报表中披露。

因此，选项A不正确，选项B正确。

或有事项确认为负债应同时符合三个条件。

对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在财务报表附注中作相应披露。

因此，选项C正确，选项D不正确。

Ø多选题-16

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A．投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更

B．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

D．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

E．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

【答案】A,B,C,D

【解析】

[解析]选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。

Ø多选题-17

下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A．预提产品保修费用

B．计提存货跌价准备

C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本

D．计提固定资产减值准备

E．计提持有至到期投资减值准备

【答案】A,B,D,E

【解析】

[解析]选项C属于应纳税暂时性差异。

Ø多选题-18

固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

【答案】A,C

【解析】

[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：

报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。

Ø简答题-19

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。

经税务机关审查，发现有关税收问题如下：

（1）企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

（2）扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业分别计提了职工工会经费50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。

该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

（3）5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。

购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。

企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

（5）企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。

由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；

（6）当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

（7）“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元（其中2万元获得保险公司赔偿）、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

要求：

（1）计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

（2）计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。

【答案】将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。

办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

要求：

根据资料

（2），判断甲公司2012对土地使用权的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司土地使用权不计入办公楼成本，请计算2012年土地使用权摊销金额。

【答案】甲公司的会计处理不正确。

理由：

房地产开发企业建造的办公楼属于其固定资产，按规定，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

2012年应摊销的金额=5000÷50=100（万元）。

【解析】

暂无解析