银行会计学复习要点 技能实训实战练习 业务题.docx

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银行会计学复习要点技能实训实战练习业务题

00078

银行会计学复习要点

技能实训实战练习

2016年10月真题

借：

交易性金融资产——成本20000000

投资收益66000

应收利息150000

贷：

存放中央银行款项20216000

借：

投资收益150000

贷：

应收利息150000

借：

交易性金融资产——公允价值变动180000

贷：

公允价值变动损益180000

借：

存放中央银行款项20350000

贷：

交易性金融资产——成本20000000

——公允价值变动180000

投资收益170000

借：

公允价值变动损益180000

贷：

投资收益180000

34.利息=8000000×4×6%÷12=160000元

借：

贴现资产——面值8000000

贷：

吸收存款——A公司7840000

贴现资产——利息调整160000

35.借：

存入保证金——银行汇票款3800000

贷：

清算资金往来3750000

吸收存款——B公司50000

36.利息=5000000×5×0.35%÷12=7291.67元

借：

短期存款——A公司5000000

贷：

长期存款——A公司5000000

借：

长期存款——A公司5000000

利息支出7291.67

贷：

短期存款——A公司5007291.67

37.借：

吸收存款——B公司50000

贷：

本票50000

38.借：

资产减值损失5600000

贷：

资产减值准备5600000

39.借：

拆入资金——甲支行4000000

金融企业往来支出——同业拆借利息支出250000

贷：

存放中央银行款项4250000

40.C公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为200万元。

银行在进账单的第一联加盖“收妥入账”戳记后交C公司，当在规定的时间无退票通知时，银行立即转账。

（2分）

借：

存放中央银行款项2000000

贷：

吸收存款——C公司2000000

41.年末，本行应提取盈余公积金6500万元。

（2分）

借：

利润分配——未分配利润65000000

贷：

利润分配——盈余公积65000000

2016年4月真题

答：

结息日计算利息数=（60000+1000000+400000+1950000+100000）×0.35%÷360=39.38元

33.贴现业务的账务处理。

本行同意受理开户的广发公司提交的银行承兑汇票贴现中请。

经审查该汇票尚有4个月到期，汇票面额为1500000元，贴现利率为6.8%。

请计息并根据审查合格的贴现凭证办理转账。

答：

34.根据以下经济业务编制会计分录。

（1）本行受理开户甲公司存入的现金26000元，经审查该公司填制的“现金缴款单”后立即入账。

（2）本行向开户乙公司发放担保贷款400000元，经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。

（3）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，用于外地购货，经审查，银行为其签发银行汇票。

（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额900000元，实际结算金额850000元，多余款50000元），系开户甲公司申办的银行汇票，做出结清汇票处理。

（5）开户丙公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为950000元，经审查无误后立即入账。

（6）在资产负债表日确认，应对开户乙公司的担保贷款计提贷款减值准备500000元。

（7）本行购入5年期金融债券，总价为800000元，另付手续费2400元。

该债券年利率5.2%，到期还本付息，本行准备持有至到期。

（8）经计算，年末本行应交纳的营业税金为1560000元。

2015年10月、2013年4月真题

五、业务题（本大题共2小题，第33小题10分，第34小题30分，共40分）

33.2012年1月1日，本行依据贷款合同应向开户的甲公司发放信用贷款5000万元，实际支付金额为4900万元，贷款期限为5年，合同利率为10%，实际利率为10.53%。

按合同规定该笔贷款每年年末支付利息，到期还本。

要求：

（1）确认2012年，年初、年末该笔贷款的摊余成本；

（2）完成该笔贷款发放和2012年年末计息和付息的账务处理。

答:

（1）确认2012年年初的摊余成本为4900万元。

（2分）

2012年年末的摊余成本为：

摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息-实际收到的利息

=4900+（4900×10.53%）-（5000×10%）=4915.97万元。

（3分）

（2）完成该笔贷款发放和年资产负债表日的账务处理：

借:

贷款一一本金50000000

贷:

吸收存款一一甲公司49000000

贷款一一利息调整1000000

借:

应收利息5000000

贷款一一利息调整159700（4915.97万元-4900万元）

贷:

利息收入5159700

借:

吸收存款一一甲公司5000000

贷:

应收利息5000000

34.根据以下经济业务编制会计分录。

（1）本行同意受理开户乙公司提交的银行承兑汇票贴现申请。

经审查，该汇票尚有5个月到期，汇票面额为500000元，贴现利率为6.5%。

（2）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，持往外地购货。

经审查，银行为其签发银行汇票。

（3）经计算确认，应对开户丙公司的担保贷款计提贷款减位准备4950000元。

（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额7800000元，实际结算金额7750000元，多余款50000元），系开户丁公司申办的银行汇票，做出结清汇票处理。

（5）开户丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为60000元。

经审查无误，立即办理转账。

（6）开户甲公司向本行申请短期外汇贷款100000美元，经审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证”同意受理。

按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。

（7）本行购入2年期金融债券，总价为400000元，另付手续费1200元。

该债券年利率3.8%，到期还本付息，本行随时准备出售。

（8）储户王明因急需用款，提前7个月来本行全部提前支取整存整取定额储蓄存款30000元，原存入时约定存期为一年，利率为3%。

支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.35%。

（9）李红向本行提交银行“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票20000元。

经审查，银行同意受理。

（10）经计算，本季末本行应交纳的营业税金为860000元。

2015年4月真题

五、业务题（本大题共2小题，第32小题10分，第33小题30分，共40分）

32.本行收到甲公司于2013年2月5日提交的“银行承兑汇票”一张及“贴现申请书”等材料，汇票票面金额为6000000元，出票时间为2013年1月5日，到期日为2013年7月5日，贴现利率为6.8%。

本行经审查同意办理贴现。

答：

（1）计算贴现利息；

计算贴现利息=6000000×5×6.8%÷12=170000（元）（4分）

（2）计算实付甲公司的贴现款；

计算实付甲公司的贴现款=6000000-170000=5830000（元）（3分）

（3）编制办理贴现的会计分录；

借：

贴现资产——面值6000000

贷：

吸收存款——甲公司5830000

贴现资产——利息调整170000（3分）

33.分录题（根据以下经济业务编制会计分录。

本题共10小题，每笔分录3分，共计30分）

A.甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票500000元，用以支付同城他行开户的丙公司的贷款。

经审查银行为其签发银行汇票。

B.收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额800000元，实际计算金额800000元，多余款0元），系开户乙公司申办的银行汇票，作出结清银行汇票的处理。

C.本行购入5年期金融债券，总价为7000000元，另付手续费10500元，该债券年利率4.8%，到期还本付息，本行不准备持有至到期，见机出售。

D.丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示银行支付在同行开户的甲公司的购货款，金额为576000元，经审查无误立即办理转账。

E.经计算确认应对乙公司的担保贷款计提贷款减价准备3540000元。

F.经计算，本行投资的某交易性资产在资产负债表日公允价值上升了5000000元。

G.本行拆出资金2000000元给M支行，双方签订借贷协议后，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，编制拆出行转账的会计分录。

H.经计算，本行本旬应调增财政性存款100000元，填审划拨凭证后立即转账。

I.期末，结转手续及佣金收入1200000元。

J.经计算，本期应交纳城市维护建设税60000元。

2014年10月真题

2014年4月真题

五、业务题（本大题共1小题，40分）计算时若不能除尽，请保留小数点后两位数。

32.

（1）本行收到甲公司提交的尚有6个月到期，票面金额为8000000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。

贴现利率为7.8%。

试计算贴现利息、实付贴现金额，编制相关会计分录。

（2）储户张红因急需用款，提前4个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款，原存入金额为200000元，存期为一年，利率为3%，现部分提前支取100000元，支取日挂牌公告的利率为0.35%。

试计算部分提前支取存款的利息，编制相关会计分录。

（3）本行于2012年1月1日向开户单位乙公司发放短期贷款500000元，期限为一个月，合同利率为6%，实际利率为6%，该公司到期还本付息。

编制发放贷款和收回贷款的会计分录。

（4）收到收报消算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联（汇票金额600000元，结算金额550000元，余额50000元），经审查系乙公司申办的银行汇票。

立即作出结清汇票的处理。

（5）本行向跨系统的A支行拆入资金4000000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收联通知，填制凭证并作出有关账务处理。

假设，本行到期应支付利息20000元，作出归还本、息的账务处理。

（6）丙公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为900000元委托本行收款，出票人是他行开户的长临企业。

本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，编制相应会计分录。

（7）本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为400000元。

经审查银行同意受理，编制相应会计分录。

（8）本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金，财政性存款余额为5400万元（原己向人民银行缴存5300万元，缴存率为100%）。

编制相关会计分录。

2013年7月真题