中级会计实务复习题3535.docx
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中级会计实务复习题3535
2019年中级会计实务复习题
简答题
1、金山公司2011年3月发生下列经济业务：
（1）自贵州大力工厂购入A材料100吨，货款50000元，对方垫付装卸搬运费1000元，货物已验收入库，货款未支付，不考虑增值税。
（2）生产车间生产甲产晶领用A材料40吨，B材料80吨：
生产乙产品领A材料50吨，B材料50吨（A材料每吨510元，B材料每吨615元）。
（3）接受甲企业以现金投入的10000元。
金山公司为有限责任公司，假定该投资不产生资本溢价。
（4）从银行提取库存现金40000元，当即支付职工工资。
（5）分配工资费用，甲产品生产工人工资11000元，乙产品生产工人工资9000元。
生产车间管理人员工资8000元，行政管理部门人员工资12000元。
（6）从银行借入短期借款15000元，转存银行存款户。
（7）月末在对账时发现，当月曾签发转账支票3000元，支付本月报刊订阅费。
原编制的记账凭证为：
借：
管理费用300
贷：
银行存款300
判断该经济业务的会计处理是否有误，如有错误采用适当方法加以更正。
（8）金山公司从乙企业购入10000股股票，作为交易性金融资产核算，买价是100000元。
（9）计提行政管理部门固定资产折旧费1600元
（10）出租无形资产本月取得租金收入10000元，按5%的税率缴纳营业税。
（11）盘亏生产设备一台，该设备原始价值26000元，已提折旧18000元。
批准予以核销。
分别编制批准前后的会计分录。
（12）计提应由本月负担的短期借款利息1000元。
（13）收到丙公司支付的前欠货款1000元。
（14）金山公司用现金支付营业税500元。
（15）金山公司与丁企业签订了一笔购货合同，预付100000元够货款给丁公司。
（16）本月交纳罚款1200元。
（17）按产品生产工时计算分配本月发生的制造费用（其中：
甲产品5.5万个生产工时，乙产品4.5万个生产工时）。
（18）本月完工甲产品200个，乙产品200个，均已经验收入库（假定甲产品期初、期末无在产品，乙产品期初在产品成本30000元，详见生产成本明细分类账，无期末在产品）。
要求：
根据上述有关经济业务登记“生产成本――乙产品”生产成本明细分类账（见下表）。
生产成本明细分类账
类别：
乙产品单位：
元
多选题
2、2007年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。
乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2008年2月6H甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。
以下甲公司正确的处理有（）。
A．2007年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B．2007年12月31日对此预计负债做出披露
C．2007年12月31日对此或有负债做出披露
D．2008年2月6日按照资产负债表口后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目
E．2008午2月6日按照资产负债表口后“非调整事项”处理，做出说明
简答题
3、甲股份有限公司为房地产开发公司，2004年至2011年相关业务摘录如下：
2004年12月31日建造完成办公用房一栋，建造过程中共发生成本18000万元，甲公司于当日办理竣工结算。
甲公司预计该建筑物使用年限为50年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。
2005年3月31日，由于原预计项目前景不好，甲公司将前述建筑物南自用改为出租（甲公司对所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量）。
与乙公司签订一份租赁合同，租期为3年，年租金为480万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金，租赁期开始日为2005年4月1日。
2006年12月31日，由于政府对房地产行业进行宏观调控，导致该建筑物的可收回金额下降，经测算，可收回金额为15000万元。
计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变，但净残值预计为120万元。
2007年12月31日，可收回金额为16000万元。
2008年3月31日，与乙公司租约到期，收回当日，甲公司与丙公司签订协议，甲公司先对该投资性房地产进行更新改造，并以改造完成日为租赁期开始日，将该项办公用房出租给丙公司，租期为3年，年租金540万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。
更新改造过程中领用原材料150万元，增值税进项税额25.5万元，发生人工成本130万元，以银行存款支付其他支出82万元。
更新改造工程于2008年6月30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为40年，预计净残值为600万元，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。
2009年12月31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，甲公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值，因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。
当日该投资性房地产的公允价值为19000万元。
2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为19300万元。
2011年6月30日，与丙公司租约到期。
甲公司收回当日直接将该项投资性房地产对外出售，售价为19350万元，另外处置时发生营业税967.5万元。
[要求]不考虑除上述资料外的任何因素，完成上述业务的会计处理，并计算由于处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。
（假定甲公司对相关资产按季计提折旧，按年确认租金收入；公允价值模式计量下按年确认公允价值变动损益）
多选题
4、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。
A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
多选题
5、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有（）。
A．企业发生的日常固定资产修理支出5000元
B．企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧8年，尚有2年折旧额计提完毕
C．企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧10年，账面上已提足折旧
D．企业租入固定资产的改建支出
E．企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后使用年限可以延长3年的支出
单选题
6、
下列说法符合《中华人民共和国会计法》规定的是（）。
A．出纳不得兼会计档案保管是因为会计岗位不能一人多岗
B．出纳不得兼会计档案保管，但可以兼记固定资产明细账
C．出纳既不得兼会计档案保管也不能兼记固定资产明细账
D．出纳可以兼会计档案保管也可以兼记固定资产明细账
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命10年，已知该项目第10年的营业现金流量为25万元，期满处置固定资产残值收入8万元，回收流动资金2万元，税法规定的残值率为10%，所得税税率33%，则该投资项目第10年的现金净流量为（）万元。
A．10
B．30
C．34.34
D．35.66
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．110
B．150
C．3360
D．40
单选题
14、某企业投资20万元购入一台设备，预计使用年限为20年，按直线法计提折旧，无残值。
设备投产后预计每年可获得净利3万元，则该投资的回收期是（）。
A．3年
B．4.25年
C．5年
D．6.66年
多选题
15、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有（）。
A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项
D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
单选题
16、A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
2007年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响），2007年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。
假设该企业每年利润总额为8000万元，2007年至2008年发生以下业务：
（1）2006年末存货余额1600万元，存货跌价准备余额为120万元；2007年末存货余额2000万元，存货跌价准备余额为300万元；2008年末存货余额1000万元，年末存货跌价准备余额90万元。
（2）2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。
2007年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其可收回金额为630万元。
（3）A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债余额为300万元，2008年发生保修费180万元，2008年确认预计负债250万元。
（4）A公司2007年以1000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1150万元和900万元（假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧）。
（5）A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票，A公司将其划分为可供出售金融资产。
2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元。
假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
根据上述资料，回答下列问题：
计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元。
A．2778.6
B．2683.2
C．2645.7
D．2691
多选题
17、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本
B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C．外汇汇率发生较大变动
D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差
多选题
18、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．资本公积转增资本
B．发生重大会计政策变化
C．对外提供重大担保
D．发生巨大亏损
单选题
19、按照《企业会计准则第8号――资产减值》规定，下列资产中应当定期进行减值测试的是（）。
A．递延所得税资产
B．使用寿命有限的无形资产
C．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
D．商誉
单选题
20、某股份有限公司2000年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧。
公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。
除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。
公司采用债务法进行所得税会计处理。
该公司2002年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（）万元。
A．12
B．60
C．120
D．192
单选题
21、企业计提的固定资产减值准备应记入（）账户。
A．“营业外支出”
B．“管理费用”
C．“其他业务支出”
D．“制造费用”
多选题
22、房地产投资项目可行性研究的作用有（）。
A．申请项目核准的依据
B．项目投资决策的依据
C．筹集建设资金的依据
D．房地产开发企业与有关部门签订协议、合同的依据
E．项目选址的依据
多选题
23、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。
A．存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
C．固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
D．发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法
单选题
24、
振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20×7年12月31日资产负债表中增加（）。
A．“递延所得税负债”162万元
B．“递延所得税资产”75.9万元
C．“递延所得税负债”211.5万元
D．“递延所得税资产”26.4万元
多选题
25、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。
A．购买价格
B．契税
C．印花税
D．装修费
单选题
26、下列项目中不属于营业外支出的是（）。
A．出售固定资产净损失
B．固定资产盘亏
C．无形资产摊销
D．捐赠支出
多选题
27、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（）。
A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
C．企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除
D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
单选题
28、企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是（）元。
A．3580
B．4090
C．3500
D．3510
单选题
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
30、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
-----------------------------------------
1-答案：
生产成本明细分类账
暂无解析
2-答案：
A,B,D
暂无解析
3-答案：
2004年12月31日
暂无解析
4-答案：
A,B,D,E
[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。
5-答案：
C,D,E
[解析]企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。
企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
6-答案：
B
《中华人民共和国会计法》第37条第2款规定：
“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
”但可以兼记固定资产明细账。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
D
[解析]现金净流量＝25＋8＋2＋（10－8）×33%＝35.66（万元）。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D符合调整事项的特点。
12-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
13-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）。
14-答案：
C
本题考查重点是对“项目投资决策的非折现方法的计算”的掌握。
投资回收期是指投资项目的营业现金流量净额正好抵偿初始投资所需要的全部时间。
投资回收期公式为：
。
本题中，使用直线法计提折旧，则：
固定资产年折旧额=
15-答案：
A,C,D
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
16-答案：
B
[解析]2007年A公司的递延所得税资产余额
17-答案：
A,B,C
暂无解析
18-答案：
A,B,C,D
[解析]非调整事项有两个特点：
日后发生；有重大影响。
上述事项均属于非调整事项。
19-答案：
D
[解析]选项A不属于资产减值准则规范。
选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。
选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。
只有商誉和使用年限不确定的无形资产应定期进行减值测试，至少每年1次，所以这里的最佳答案是D选项。
20-答案：
C
[解析]（3000÷3-3000÷5）×15%×2＝120（万元）。
21-答案：
A
[解析]企业计提的固定资产减值准备应记入“营业外支出”账户。
22-答案：
A,B,C,D
[解析]本题考查房地产投资项目可行性研究的作用。
23-答案：
A,B,D
[解析]会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项A、B、D属于会计政策变更。
24-答案：
D
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：
借：
应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：
原材料800000借：
存货跌价准备80000贷：
资产减值损失80000借：
所得税费用26400贷：
递延所得税资产26400
25-答案：
A,B,C,D
[解析]外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
26-答案：
C
[解析]选项C一般应该计入管理费用，另外三个选项都属于营业外支出。
营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等，其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。
27-答案：
B,D
[解析]企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。
28-答案：
A
[考点]存货成本的核算
29-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
30-答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值摸式的，应当作为会计师政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
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