一个商业会计做账的实际过程.docx

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一个商业会计做账的实际过程

一个商业会计做账的实际过程

以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提

供参考。

ＡＢＣ公司建账如下（ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品

流通的一般纳税人）

ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。

1．7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ

公司）

借：

固定资产

贷：

其他应付款——A

2． 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品

借：

长期待摊费用

贷：

其他应付款——Ａ

3．7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临时账户作为注册资金

借：

银行存款 50

贷：

实收资本――A 10

——B 20

——C 20

4．．７月９日老板Ａ代垫 ABC 公司注册费 1 万元

借：

长期待摊费用 1 万

　　贷：

其他应付款——Ａ

5．８月１日领到公司营业执照。

6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业

根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求

于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

借：

管理费用——开办费

　　贷：

长期待摊费用

7．9 月 2 日，还款给股东 A

借：

现金

　 贷：

银行存款

借：

其他应付款——Ａ

　 　 贷：

现金

8．9 月 5 日，ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计 11.7 万

　 借：

应付账款——甲

贷：

银行存款

9．9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库

　 借：

库存商品

应交税金——增值税（进项税额）

贷：

应付账款——Ａ

10．9 月 9 日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,

　 借：

应收账款——乙公司

贷：

主营业务收入

　 　 应交税金——增值税（销项税额）

１1.月末结转成本

借：

主营业务成本

　 贷：

库存商品

12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款

借：

银行存款

贷：

应收账款——乙公司

１3. 9 月 21 日计提，本月工资

借：

管理费用

　　 营业费用

　　 贷：

应付工资

借：

应付工资——代扣个人所得税

　　 贷：

 应交税金——应交个人所得税

计提本月福利费（直接按计税工资的 14%计提,以免年底调账）

借：

管理费用

　　 营业费用

　　 贷：

应付福利费

计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底调账）

借：

管理费用——工会经费

　　　　　　 ——职工教育经费

　　 贷：

其他应付款——工会经费

　　　　　　　　　 ——职工教育经费

１４。

9 月 31 日银行划账交社保等费用

　　 借：

管理费用——公司缴纳社保费

　　　　 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

　　　 贷：

银行存款

１５。

9 月 31 日发放本月工资时

　　 借：

现金

　　 　贷：

银行存款

　　 借：

应付工资

　　　 贷：

现金

　　　　　 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

１6。

本月发生管理费用

　　 借：

管理费用

　　　 贷：

现金

　　 计算本月应交增值税

借：

应交税金——应交增值税（未交税金）

　　 贷：

应交税金——未交增值税

17．计提城建税、教育附加、防洪费

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

——防洪费

１8。

结转本年利润

　　　借：

主营业务收入

　　　　　其他业务收入

　　　　　营业外收入

　　　　　财务费用

　　　　　贷：

本年利润

　　　借：

本年利润

　　　　　贷：

主营业务成本

主营业务税金及附加

　　　　　　　其他业务成本

　　　　　　　营业外支出

　　　　　　　财务费用

　　　　　　　管理费用

　　　　　　　营业费用

19．预缴企业所得税

借：

所得税

贷：

应交税金——应交企业所得税

借：

本年利润

贷：

所得税

20。

转入未分配利润

　 借：

本年利润

　　　 贷：

利润分配——未分配利润

21。

提取法定盈余公积

　　　借：

利润分配——未分配利润

　　　　　贷：

盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　　——法定公积金

最终得出未分配利润，或盈余或亏损

22．ABC 本月分配利润

借：

利润分配——未分配利润

贷：

应付利润——A

——B

——C

发放利润：

借：

现金

贷：

银行存款

借：

应付股利——A

——B

　　　　　 　——Ｃ

　　 贷：

现金

　　　　 应交税金——应交个人所得税

下月 10 月

10 月 11 日，银行划扣税金

借：

应交税金——应交个人所得税

——应交企业所得税

——应交城市建设维护税

——应交增值税（未交增值税）

其他应交款——教育费附加

——防洪费

贷：

银行存款

以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。

根据新的企业会计制度开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于

企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

借：

管理费用——开办费

贷：

长期待摊费用

是不是应该开始时借：

长期待摊费用

贷：

银行存款

次月做的分录为：

借：

管理费用——开办费

贷：

长期待摊费用