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税收分析报告遵循原则

篇一：

浅谈税收分析报告的写作

浅谈税收分析报告的写作

201X-07-16

浅谈税收分析报告的写作

●孙远杨明

税收分析是我们基层税收征管人员在实际税收征管中的重要工作之一，而税收分析报告的写作则是税收分析的重要环节。

现笔者结合日常工作对税收分析报告写作谈点粗浅认识。

一、税收分析报告概念

税收分析报告是从税务部门的整体角度出发，以准确的税务统计资料和有关情况为依据，运用统计特有的方法，研究反映税收征收、税源变动等税收现象的内在联系、以及相关的社会经济现象、情况和问题的一种文章。

二、税收分析报告作用

（一）税收分析报告是表现税收成果的最好形式。

税收成果以文章形式表现比单纯用表格、图形等更能充分表现“活”情况，以及它们所不能表现的定性分析与定量分析相结合的特点。

（二）税收分析报告是税务管理活动中进行决策和实施监督的有利工具。

通过报告的研究分析，发现问题，找出原因，提出建议，为决策和监督服务。

（三）税收分析报告能反映国家经济及税收政策贯彻执行情况。

（四）税收分析报告表现税务工作在国民经济活动中的重要作用。

通过税收分析报告能使社会公众深刻了解税务工作动态、征管措施、税

收规模、税收水平、税收结构等情况。

（五）税收分析报告能为实施科学化、精细化管理服务。

税务管理是一项极为复杂的系统工程，通过统计分析研究，揭示其内在联系及规律性，可以指导我们更好地开展工作。

（六）税收分析报告是提高税务干部综合素质的一种途径。

通过税收分析报告的写作可以提高税务干部的政策理论水平和业务知识水平，增强分析问题、解决问题的能力和写作能力。

三、税收分析报告特点

（一）税收分析报告从文种上来说属于公务文书，从文体上来说属于应用文。

因而它具有公务文书和应用文特点的共性：

1.实用性。

解决实际问题，达到某种目的而写作。

2.真实性。

真实是应用文和公务文书的生命。

用真材、叙真事、说真话、讲真理。

3.时效性。

在一定时间发挥作用。

4.程式性。

一般具有规范的行文格式、习惯用语、结构安排等。

（二）由于税务工作的基本性质、税收分析方法以及独特的表达方式决定了分析报告是一种专业性、综合性、政策性都较强的应用文。

因此，税收分析报告既有公务文书和应用文一些共性外，具有自身独有的特性：

1.以税收统计数据为主体。

报告以大量的统计调查材料为基础，以数字为主要语言，并以统计表和其它统计分析方法直观地反映经济及税收的各种复杂联系，具有很强的针对性和科学性。

2.应用专业的分析方法。

税收分析报告以税务统计数据为主体进行分析研究，具有一套独特的科学分析方法，常用对比分析法、分组分析法、因数分析法、平均分析法等一系列方法，来计算税收规模、构成、水平、速度和比例关系

等，并在量的研究基础上揭示出经济及税收的内在联系和规律性，这就形成了特有的研究领域和独特的分析方法。

3.具有独特的表达方式和结构特点。

税收分析报告的基本表达方式是以事实来叙述，让数字来说话，在开展中议论，在议论中分析，实话实说、就事论事。

结构上脉胳清晰，层次分明，一般是先摆事实和数据，以事实阐述道理、说明问题，最后提出建议、办法和措施。

四、税收分析报告写作原则

（一）言之有物，不尚空谈。

分析报告要从客观事实出发，以事实和数据为基础，让事实来说明观点，避免空洞无物。

税收分析报告写作前，首先要收集丰富的材料，深入实际，掌握了解情况，为写作打好扎实基础，其次要认真整理选材，深刻研究分析，得出正确观点。

（二）实事求是，反映真理。

分析报告必须具备真实性。

要尊重事实，坚持真理。

材料、情况真实，数据准确，分析、说明科学，符合客观事物的本来面目。

（三）目标明确，有的放矢。

写作目的要明确，要领会大的政策精神、领导意图和工作重点，抓住热点、难点、焦点和疑点。

（四）分析综合，内容真切。

分析报告必须有真实贴切的内容，不仅反映现象，更要抓住本质。

关键是要提出问题、分析问题、解决问题，这也是税收分析报告中心思想得到表现的基本过程。

（五）认真负责，反复修改。

修改是文章写作的必要步骤，是对初稿中存在的不足和问题予以补充和纠正的过程。

要以高度的责任心，认真细致的态度对文章的主题、观点、材料、结构、语言等方面进行反复修改，并多多听取别人的意见，尤其领导和行家里手的意见。

五、税收分析报告写作步骤

（一）选题。

是选择和确定题目，这是税收分析报告写作的第一步。

解决写什么的问题。

选题分为“命题作文”和“自由命题”。

选题应重点把握“三点”：

热点、难点和重点。

（二）立意。

是确立文章的主旨。

无论是鸿篇巨著，还是数言小文，都有所要表达的基本观点或中心论点，这就是文章的主旨。

税收分析报告写作立意应遵循以下原则：

1.正确、鲜明。

立意要符合党和国家的方针，经济及税收政策要一目了然，旗帜鲜明。

2.集中、单一。

一文一事，一报告一中心。

3.新颖、深刻。

了解新情况，反映新事物，表达新观点新见解。

抓住主要问题，揭示本质规律，挖掘深层意义。

（三）选材。

是构成文章内容的血肉。

选材就是对占有的大量丰富详实的材料进行加工整理核实、筛选，把最有价值最适合于文章的材料选择用进报告。

选材要做到：

1.真实准确。

无论是调查的情况，还是统计了解的数据，必须真实，准确无误。

2.紧扣主题。

根据文章中心选材，通过材料表现主题，实现写作目的。

3.典型充分。

选材要具代表性，选材不应多余，但必须充分。

4.新颖生动。

选择生动有趣的材料。

（四）拟定提纲。

写作提纲犹如建筑师的设计图，对作者来说便于“按图施工”，谋篇在先，对谋划好文章整篇布局，确定合理结构，提高文稿质量，加快写作速度等都十分重要。

写作提纲一般包括文章的标题、主题句、层次与段落的安排等。

（五）确定结构。

是文章内部的组织构造。

确定主旨，选取材料，仅解决了写作中言之有理，言之有物的问题，而要解决言之有序的问题，就是文章结构的安排，即谋篇布局。

如果说主旨是文章的灵魂，材料是

血肉，那结构就是骨骺。

精心安排好结构，能使文章中心鲜明突出，内容层次分明，条理清晰，衔接自然贯通。

税收分析报告从整体结构来说，可分以下几部分：

1.标题。

对分析报告来说，标题应确切、简洁、新颖。

确切就是要准确概括分析报告的内容，做到标题与内容相符，文切题旨，恰如其分。

简洁就是标题要精炼、扼要，用尽可能少的文字概括全文的内容，使读者看了标题就能了解全文梗概。

新颖就是不落俗套，要有自己的鲜明观点和独特风格。

2.导语。

是文章的开头，点明一篇报告的主题思想，要求语言高度概括凝练。

3.主体。

是报告的正文。

文章的主要组成部分，用数字和事实来阐明主题思想。

要求结构严谨，层次分明，条理清晰。

主体部分一般都分几个层次，层次结构通常递进结构、并列结构和序时结构。

4.结尾。

是报告的简短结束语，总括全文，点明主题，起到画龙点睛的作用。

5.过渡。

文章结构除了标题、导语、主体、结尾外，在文章的主体部分，层次之间、段落之间，需要过渡照应来贯通全文，顺理成章，使文章紧凑、匀称、完整、和谐自然。

（六）写作。

是税务分析报告的创作过程。

它主要包括标题、开头、正文和结尾四部分。

1.标题。

一般写上单位名称、时间和种类，有的也可直接用文章主题做标题，或用提问和建议作标题。

如：

《高新区地税局201X年11月税收计划执行情况的报告》、《重点税源分析报告》和《关于个体户征管的建议》。

2.开头。

又称导语。

用简明扼要的语言介绍情形，说明情况，交代分析的目的和要求。

3.正文。

是报告的主体部分，可分几个层次、段落。

首先介绍情况。

主要是介绍分析对象（指标）的情况，包括基本情况的文字说明和具体数字说明，如指标、百分比、有关数据等。

其次进行分析。

分析就是对报告反映或说明的有关税收情

篇二：

试分析税收的公平与效率原则

鱼与熊掌可以兼得

—浅谈税收的公平与效率原则

摘要：

“公平”和“效率”是税收两大基本原则，然而，税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的，在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进，强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下，充分发挥税收的调控功能，有效地促进经济、社会、自然等各组成部分统筹协调发展。

关键词：

税收；公平；效率。

前言

税，国家的基石；税收，乃国之血脉。

税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段，对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。

如何保证税收调控作用发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重大课题。

不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则，而且因为公平与效率之间经常发生矛盾，使征税人经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。

然而，税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的，两者存在着密切的关系，是互相促进、互为条件的统一体。

正确认识效率是公平的前提，公平是效率的必要条件，就会调动企业和个人的积极性，使社会生产充

满动力和活力，促进经济的蓬勃发展。

一、税收以公平为本的内涵

古人云，“天公平而无私，故美恶莫不覆；地公平而无私，故小大莫不载。

”公平，是当今法治社会的价值追求。

税收公平原则是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。

税收公平是税收制度的重要原则，能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。

在最早由英国古典政治经济学的创始人威廉?

配第提出的税收三原则中，公平原则为其核心。

英国古典经济学奠基人亚当?

斯密在税收四原则中，公平原则列为首位。

税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段，对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。

税收公平与否，将直接影响到市场公平和社会公平，特别是个人所得税的公平将直接影响到每一个公民的“社会平等感”，进而影响到整个社会的稳定。

一般认为，税收公平包括横向公平和纵向公平。

横向公平又称水平公平，是指纳税能力相同的人应缴纳相同的税收，亦指应以同等的课税标准对待经济条件相同的人；纵向公平又称垂直公平，是指不同纳税能力的人应缴纳不同的税收，亦指应以不同的课税标准对待不同经济条件的人。

因此，税收公平不仅要求税收是普遍的，而且要求税收对于高收入者、负税能力强者采用更加严格的课税标准，即负税能力越强的人纳税应越多。

在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。

经济公平的内容也包括两个层面：

首先，要求税收保持中性，即对所有从事经营活动的纳税人，要一视同仁，创造合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。

其次，对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或者说大体公平的客观的竞争环境。

这两个层面，也相当于社会公平中的横向公平和纵向公平。

二、不能忽视税收效率

对效率的研究构成了西方经济学的主要内容，包括1、提高税务行政效率，使征税费用最少；2、对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小；3、要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。

萨缪尔森甚至说：

“效率是经济学所要研究的一个中心问题（也许是唯一中心问题）”。

亚当·斯密以来西方经济学家一直非常关注税收效率问题，税收效率原则成为税收原则中的一个最基本原则之一。

通常所指的税收效率原则有两层含义：

一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。

遵循行政效率是征税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。

税收的行政效率原则，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。

而检验税收行政效率的标准，在于税收成本占税收收入的比重。

即是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入。

或者，税收的“名义收入”（含税收成本）与“实际收入”（扣除税收成本）的差距是否最小。

所谓