精编财务内部审计企业经营者离任经济责任审计方案.docx

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精编财务内部审计企业经营者离任经济责任审计方案

【财务内部审计】企业经营者离任经济责任审计方案

xxxx年xx月xx日

xxxxxxxx集团企业有限公司

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上海XX有限公司

经营者离任经济责任审计方案

根据集团总经理室的指示，我部将对上海XX有限公司（以下简称“XX公司”）总经理XXX20年月至2011年12月任期内经济责任进行审计。

为确保本次审计工作在约定的时间，按约定的审计范围，全面完成审计工作，保证审计质量，特制订审计方案如下：

一、审计目的：

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。

同时，通过审计促使XX公司增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

二、审计范围：

XXX同志在上海XX公司有限公司任职期间的经济活动。

三、审计期间：

20年月至2011年月

四、审计时间：

2012年1月日至1月日

五、人员：

主审：

六、审计内容：

（一）贯彻执行国家方针政策，遵守国家法律法规以及上级有关规定情况。

重点关注会计资料本身的真实性、完整性，包括是否存在帐外帐，会计报表的编制是否符合现行会计制度及有关规定等。

关注企业的资产质量，企业是否存在数额较大的潜在损失或不良资产。

（二）对在领导干部担任被审计职务期间，XX公司的经营发展情况审计。

重点关注，分析企业审计期间年度利润构成情况，客观反映企业主营业务的盈利能力，资产规模变化情况，职工人数及福利进行调查并评价。

（三）企业内部控制制度健全性、有效性审计。

分析企业管理状况，对审计中发现的企业在管理上存在的问题，以及由此造成的资产损失或效益流失的，要明确责任，并提出审计意见和建议。

（四）企业绩效情况审计。

在对会计资料真实性审计的基础上，对企业的有关绩效指标结合集团对XX公司领导人员下达的考核指标进行核实。

（五）企业重大经济决策情况审计。

对企业领导人员任期内涉及的“三重一大”（重大决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金运作）事项，除重要干部任免外，对重大决策、重要项目安排、大额资金运作等重要事项的决策程序和决策效果要重点检查。

（六）企业领导人员遵守财经法规和廉洁自律规定情况的审计。

根据中央和本市有关企业领导人员廉洁自律的规定，结合审计对象个人收入、职务消费方面，通过有关财务收支事项进行检查。

七、审计重点：

（一）财政财务收支情况

1、预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算审计。

主要以真实性为重点，把握好预算的编制、预算的执行和决算的编制。

预算外资金的收入、支出和管理情况。

主要审查是否认真执行了“收支两条线”，有无隐瞒、拖欠、截留、坐支问题，是否严格按收支计划使用资金并纳入决算报表体系，有无损失和浪费等问题。

2、对应收账款、其他应收款的审计。

（1）进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；

（2）是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；

（3）是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

3、对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

（1）资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；

（2）资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；

（3）是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；

（4）资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。

4、对公司工程项目的审计

（1）工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；

（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；

（3）转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题

5、对公司收入的审计。

（1）各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；

（2）根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因；

（3）有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

6、各项费用的审计。

（1）成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况；

（2）成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。

7、对负债的审计

（1）长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况；

（2）其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；

8、内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。

是否建立系统性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。

重点检查公司在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

（二）投资项目及重大经济决策事项。

（1）首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。

审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。

以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

（2）对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

（3）对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。

并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。

（三）领导者本人执行廉政纪律情况。

通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

（四）对领导人任职期间内的综合评价

（1）抽调XX公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导人述职报告，进行民意测评。

按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”，具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以（好、较好、一般、差、不了解）五个等次，由参加测评人员选择。

测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。

测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

（2）根据XX公司领导人在其任职期间应履行的责任即：

财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。

紧紧围绕与企业领导人相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面。

对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行实事求是、客观公正的综合评价。

附件一：

领导人离任经济责任审计民主测评表

单位名称：

测评时间：

序号

测评内容

测评意见

好

较好

一般

差

不了解

1

对重大经营决策，群策群力，实行民主决策

2

健全、完善企业各项内控管理制度，加强监督，规范企业经营管理活动

3

履职尽责、勇于创新，熟悉企业各项业务内容，全心全意服务于企业发展

4

经营管理，领导企业稳步发展，避免企业重大经营风险

5

在任期间，企业认真执行“收支两条线”，无隐瞒、拖欠、截留、坐支等问题

6

以身作则，遵守财经法规，廉洁自律

谢谢阅读!

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