审计学考试题B卷.docx
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审计学考试题B卷
《审计学》考试试题B卷
一、单项选择题（每题1分，共15分。
）
1.注册会计师拟从编号为1－200的凭证中抽取20X进行审计，假定以177号凭证为随机起点，采用系统抽样法抽取的第四X样本的凭证号为（）。
A.197B.207
C.217D.007
2.函证银行存款的目的是（）。
A.验证客户有无漏记相关负债B.验证客户存款的余额
C.对于存款余额同客户寻求一致D.A和B
3.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（）。
A.查明是否漏盘某些主要的存货项目B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据
4.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
（）
A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．拒绝表示意见
5.对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序是（）。
A.复核所审计年度的应收账款
B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度
C.按客户提供的地址直接询问
D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料
6.华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（）。
A.华荣会计师事务所B.华荣和华联会计师事务所
C.王丹D.王丹和李云
7.对（）的审查最有可能发现未入账的应付账款。
A.提货单B.购货发票
C.发货记录D.未支付账单
8.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。
A.同向变动关系B.反向变动关系
C.有时同向变动，有时反向变动D.不明显的
9.现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（）。
A．详细审计B.局部审计
C．抽样审计D.事前审计
10.下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（）。
A.个别账户的欠款金额较大B.被审单位相关内控有效
C.欠款余额小的债务人较多D.预计差错率较低
11.属于内部证据的有（）
A．购货发票B．销货发票
C．银行对账单D．材料出库单
12.注册会计师出具的下列报告中不具有鉴证作用的有（）。
A.审计报告B.管理建议书
C.验资报告D.盈利预测审核报告
13.详式审计报告适用于（）的审计事项。
A.突击式B.详查式
C.公布目的D.非公布目的
14.现金和原材料应采用（）盘点。
A.预告式B.突击性
C.抽查性D.授权式
15.在下列情景中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无需回避的是（）。
A.注册会计师曾在委托单位任职，离职后己满三年
B.注册会计师拥有客户的股票
C.注册会计师的父母拥有客户的股票
D.注册会计师与委托单位的财务负责人有近亲关系
二、多选题（每题2分，共24分）
1.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。
A.各账户性质B.各账户错报、漏报的可能性
C.各账户审计成本D.账户层次和报表层次的重要性水平的关系
2.审计工作底稿的复核要点包括（）。
A.所引用的有关资料是否真实可靠B.所获取的审计证据是否充分适当
C.审计判断是否有理有据D.审计结论是否恰当
3.注册会计师在将重要性的初步判断数和会计错误估计数进行比较时，若会计错误估计数高于初步判断，则（）。
A.被审单位的会计报表可以接受B.被审单位的会计报表不可以接受
C.需进一步检查D.无需进一步检查
4.如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（）。
A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B.估算末被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C.扩大函证X围
D.函证结果的较小差异可以忽略
5.导致注册会计师可能承担法律责任的原因有（）。
A.审计人员的过失B.审计人员的违约
C.承担刑事责任D.承担民事责任
6.应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。
A.相关的内控薄弱，控制风险较高B.应付账款金额较大
C.被审单位处于经济困难D.应付账款长期挂账
7.下列事项中可通过观察的方法来获取审计证据的是（）。
A.经营场所B.内控的执行情况
C.实物资产D.有关业务活动记录金额是否真实
8.内部控制的评审步骤包括（）。
A.调查内部控制B.测试内部控制
C.评价内部控制D.强化内部控制
9.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，影响审计效果的风险有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险
C.误拒风险D.误受风险
10.实地观察固定资产可以（）。
A.确定固定资产的存在性B.了解被审单位的内控制度的薄弱环节
C.有助于理解固定资产增减的会计处理D.验证固定资产的所有权
11.如果经过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为某一重要账户有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应当发表（）的审计意见。
A.无保留意见B.保留意见
C.拒绝表示意见D.否定意见
12.审计抽样只与审计风险要素中的（）相关。
A.程序风险B.固有风险
C.控制风险D.检查风险
三、判断题（每题1分，共10分）
1.重要性水平一般在审计后确定。
2.编制工作底稿是高质量完成审计工作必须进行的工作。
3.注册会计师应以适当方式向被审单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊事项，并详细记录于工作底稿。
4.可容忍性误差越小，选取的样本量就应越大。
5.考虑审计风险是在审计准备阶段进行的。
6.购货业务正确截止的基本要求是：
凡是年终所有权属于被审单位的存货均应纳入盘点X围，并将相应的负债同时记入当年账内。
7.在会计年度末，企业尚未收到的存入保证金构成了企业的一项负债，审计人员应将其列入负债审计X围。
8.分析性复核在会计报表审计的所有分阶段都要求必须使用，它是取证的好方法。
9.属性抽样用于报表项目的审计。
10.注册会计师在审计过程中，必须与被审单位管理当局进行必要的沟通，但应在不违背职业道德的前提下。
四、简答题（共15分。
）
1.（3分）对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计X围加以严重限制。
（3）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
2.（4分）现代审计是以测试内部控制制度为及础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。
请回答：
（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？
（2）在什么情况下，注册会计师可以不逆行符合性测试而直接进行实质性测试？
3.（8分）简述抽样结果的的评价程序和内容。
五、综合题（共36分。
）
1.（8分）审计人员在审查某企业管理费用XX时,发现如下记录：
（1）企业车间部门固定资产的修理费用1200元；
（2）为购货单位垫付运杂费8300元；
（3）支付车船使用税3580元；
（4）支付未完工程借款利息3270元；
（5）购入材料的外地运杂费2560元；
（6）支付短期借款利息4980元。
要求:
说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
2.（9分）注册会计师王明在审查某企业的应收帐款XX时发现：
（1）有一笔会计分录为
借：
应收帐款65000
贷：
应付工资65000
（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。
经查，当日仓库中没有这么多产品。
（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：
借：
应收帐款——A公司800，000
贷：
产品销售收入800，000
转帐凭证下未付原始单据。
要求：
该企业可能存在什么问题？
王明应如何审查上述帐项？
3.（9分）最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。
您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，点好菜后她用电脑打印出一X清单，上面列出桌号，客人数，您点的各种菜的数量，价格以及最后的总金额。
然后您坐在座位上，等待服务员将各种菜肴送过来供您和您的家人享用。
后来，您再想加几个菜。
结果，您又来到点菜台服务小姐又打印出一X类似清单，让您拿出原来的清单，将他们装订在一起交给您。
当您和您的家人用餐完毕要离开时，您将两X清单交给收银台，收银台的服务小姐对清单进行复核后，加出总金额，让您付款。
要求：
（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？
（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？
（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？
4．（10分）天风会计师事务所注册会计师李明、安可于2005年3月5日对大华股份XX2004年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：
注册会计师审计意见书
大华股份XX：
我们接受委托，审计了贵公司2004年度的资产负债表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
天风会计师事务所（公章）中国注册会计师李明
（地址）中国注册会计师安可
2005年3月28日
要求：
请逐项指出注册会计师李明和安可所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
参考答案
一、单选题（每题1分，共15分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
D
D
A
D
A
B
B
C
A
11
12
13
14
15
D
B
D
B
A
二、多选题（每题2分，共24分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ABD
ABCD
BC
ABC
AB
ABC
ABC
ABC
BD
ABC
11
12
BD
CD
三、判断题：
（对的划“∨”，错的划“×”，每小题1分，共10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
错
错
对
对
对
对
错
错
错
对
四、简答题
1.答:
针对
（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对
（2），应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具保留意见审计报告。
2.答:
（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和X围的影响；
（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：
A.相关内部控制不存在。
B.相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
C.符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
3.答:
（1）分析样本误差；注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。
（2）推断总体误差；注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。
（3）重估抽样风险；在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。
（4）形成审计结论。
五、综合题:
1.
（1）审计方法：
审阅管理费用明细帐,并抽查有关会计凭证。
（2）存在的问题：
下列支出不应列入管理费用：
①企业车间部门固定资产的修理费用应列入"制造费用"XX；
②为购货单位垫付的运杂费应列入"应收帐款"XX；
③未完工程借款利息应列入"在建工程"XX；
④购入材料的外地运杂费应列入"材料采购"XX；
⑤支付的短期借款利息应列入"财务费用"XX。
（3）处理意见：
上述已记入"管理费用"XX的各项支出，应按规定列支。
其调整分录为：
借:
制造费用1200
应收帐款8300
在建工程3270
材料采购2560
财务费用4980
贷:
管理费用20310
2.
（1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。
王明应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付工资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。
（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。
王明应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。
（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。
王明应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。
如果未回函，则采用其他替代审计程序。
对于发现的问题，王明应提请被审计单位进行有关的帐项调整。
3.
（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。
（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。
即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。
（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。
收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。
4．答：
（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。
（2）“大华股份XX”，应改正为“大华股份XX董事会”。
（3）“审计了贵公司2004年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2004年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。
（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。
（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。
（9）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。
（10）“2005年3月28日”，应改正为“2005年3月23日”。
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