《银行会计实务》第二版习题答案讲解.docx
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《银行会计实务》第二版习题答案讲解
习题答案
项目一认识银行及银行会计
一、单项选择题
1.C2.C
二、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.CD4.ABC5.ABCD
三、判断题
1.√2.√3.×
项目二银行会计账务核算基础
一、单项选择题
1.A2.D3.A4.A5.B
二、多项选择题
1．CD2.AB3.ABCD4.ABCD5.ABC
三、判断题
1.√2.√3.×4.√5.√
四、业务练习
（一）分录练习
1.借：
吸收存款——定期存款（华夏公司）100000
利息支出4000
贷：
吸收存款——活期存款（华夏公司）104000
2.借：
贷款——短期贷款（华夏公司）120000
贷：
吸收存款——活期存款（华夏公司）120000
3.借：
库存现金320000
贷：
吸收存款——活期存款（百乐购物中心）320000
4.借：
吸收存款——活期储蓄存款（王伟）1000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款（王伟）10000
5.借：
吸收存款——活期存款（长城公司）3000
贷：
库存现金3000
（二）练习会计等式的平衡关系
1.借：
库存现金87500
贷：
吸收存款——活期储蓄存款（王伟）87500
2.借：
吸收存款——活期存款（百乐购物中心）90000
贷：
贷款——短期贷款（百乐购物中心）90000
3.借：
库存现金32000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款（张红）32000
4.借：
存放中央银行款项100000
贷：
库存现金100000
5.借：
吸收存款——活期存款（华夏公司）5000
贷：
库存现金5000
6.借：
吸收存款——活期储蓄存款（王伟）16000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款（王伟）16000
会计科目名称
上日余额
本日发生额
本日余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
125600
119500
105000
140100
存放中央银行款项
279800
100000
379800
联行来账
204400
204400
贷款—短期贷款
889200
90000
799200
贷款—中长期贷款
355000
355000
固定资产
141000
141000
吸收存款—活期存款
789800
95000
694800
吸收存款—定期存款
375600
375600
吸收存款—活期储蓄存款
112200
16000
87500
183700
吸收存款—定期储蓄存款
156000
48000
204000
联行往账
316400
316400
实收资本
245000
245000
合计
1995000
1995000
330500
330500
2019500
2019500
（三）练习错账的更正
⑴借：
吸收存款—定期储蓄存款-20000
借：
吸收存款—活期储蓄存款20000
贷：
吸收存款—活期储蓄存款-20000
贷：
吸收存款—定期储蓄存款20000
⑵借：
存放中央银行款项-98000
贷：
库存现金-98000
⑶借：
吸收存款——定期存款-900
贷：
库存现金-900
⑷借：
库存现金9000
贷：
吸收存款—活期存款9000
⑸借：
吸收存款—活期存款54000
贷：
贷款—短期贷54000
项目三习题答案
一、单选
1D2B3C4B5B6B7D8D
二、多选
1ABCD2ABC3ABCD4ABD5BCDE6ABCD7ABCD8ABC9ABCD10ACD
三、判断
1错2对3对4对5对6对7错8错9对10错
四、核算题
1.借：
库存现金100000
贷：
存放中央银行款项100000
2.借：
库存现金20000
贷：
吸收存款——活期存款——大成公司20000
3.借：
吸收存款——活期存款——建东公司15000
贷：
库存现金15000
4.借：
其他应收款——出纳短款100
贷：
库存现金100
5.借：
其他应收款——出纳短款100
贷：
营业外支出100
项目四习题答案
一、单项选择题
1.A2.D3.D4.D5.A6.C7.C8.D
二、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.BD4.ABCDF5.ABC6.ABCDF7.ABCD8.CD
三、判断题
1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√
四、业务练习题
1.
（1）完成分户账。
见下表
账户性质：
活期户名：
甲公司账号：
20100580利率：
0.72%
2009年
摘要
发生额
借或贷
余额
日数
积数
月
日
借方
贷方
1
1
承前页
贷
72000
11
14
536000
1008000
1
15
转收
60000
贷
132000
13
1716000
1
28
转付
50000
贷
82000
10
820000
2
7
取现
5000
贷
75000
9
675000
2
16
转付
20000
贷
55000
18
990000
3
6
存现
6000
贷
61000
12
732000
3
18
转收
25000
贷
86000
2
172000
3
20
结息
贷
86000
1
86000
3
21
转息
134.7
贷
86134.7
5
430673.5
3
26
转付
15000
贷
71134.7
（2）计算应计利息并填入分户账
累计积数=536000+1008000+1716000+820000+675000+990000+732000+172000
+86000
=6735000
应计利息=6735000×0.72%÷360=134.70（元）
（3）编制结息的会计分录。
借：
利息支出134.7
贷：
应付利息——甲公司134.7
2.
（1）计算支取日该笔存款的应付利息；
应付利息=20000×1×2.25%+20000×39×0.36%÷360=457.8（元）
（2）编制王某存入存款、按季预提利息、支取存款本息的会计分录。
存入的分录：
借：
库存现金20000
贷：
活期存款——甲公司20000
2008年12月20日预提利息=20000×50×2.25%÷360=62.5（元）
借：
利息支出62.5
贷：
应付利息——甲公司62.5
2009年3月20日、6月20日和9月20日预提利息=20000×3×2.25%÷12=112.5（元）
其他各季预提利息的分录同上。
支取存款本息的分录：
借：
定期存款——甲公司20000
应付利息——甲公司400
利息支出57.8
贷：
活期存款——甲公司20457.8
3.
（1）完成分户账。
账户性质：
活期户名：
张某利率：
0.36%
2009年
证号
摘要
对方
科目
发生额
借或贷
余额
日数
积数
月
日
借方
贷方
7
6
开户
20000
贷
20000
9
180000
7
15
取现
5000
贷
15000
26
390000
8
10
存现
12000
贷
27000
13
351000
8
23
取现
3000
贷
24000
7
168000
8
30
取现
2000
贷
22000
13
286000
9
12
存现
10000
贷
32000
6
192000
9
18
取现
2000
贷
30000
3
90000
9
20
结息
贷
30000
77
1657000
9
21
转息
16.57
贷
30016.57
5
9
26
取现
2000
贷
28016.57
（2）计算应计利息并填入分户账
应付利息=1657000×0.36%÷360=16.57（元）
（3）编制张某开户、结息的会计分录。
开户：
借：
库存现金20000
贷：
活期储蓄存款——张某20000
结息：
借：
利息支出16.57
贷：
应付利息——张某16.57
4.业务核算题
（1）借：
活期存款——宜州食品厂10000
贷：
库存现金10000
（2）借：
库存现金12000
贷：
活期存款——宜州塑料厂12000
（3）借：
活期存款——宜州商场30000
贷：
活期存款——宜州塑料厂30000
（4）借：
库存现金5000
贷：
活期存款——宜州商场5000
（5）借：
库存现金3000
贷：
活期储蓄存款——张金3000
（6）借：
库存现金200000
贷：
定期储蓄存款——谭斌200000
（7）借：
活期储蓄存款——杨华1000
贷：
库存现金1000
项目五习题答案
一、单项选择题
1.B2.C3.A4.A5.A6.C
二、多项选择题
1AC2.BD3.AB4.BCD5.ABC6.ACD
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×
四、业务练习
1.
（1）3月20日按季结息=300000×11×4.2‰÷30=462（元）
借：
活期存款——宜州食品厂462
贷：
利息收入462
（2）6月20日按季计息=300000×3×4.2‰=3780（元）
借：
应收利息——宜州食品厂3780
贷：
利息收入3780
（3）9月10日贷款到期时的处理
借：
逾期贷款——宜州食品厂300000
贷：
短期贷款——宜州食品厂300000
应计利息=（300000+3780）×81×4.2‰÷30=3444.87（元）
借：
应收利息——宜州食品厂3444.87
利息收入3444.87
（4）9月19日“应收利息”逾期超过90天的处理
借：
非应计贷款——宜州食品厂300000
贷：
逾期贷款——宜州食品厂300000
借：
利息收入7224.87
贷：
应收利息——宜州食品厂7224.87
收：
应收未收利息——宜州食品厂7224.87
（5）9月20日按季计息=（300000+3780+3444.87）×11×4.2‰×（1+50%）÷30
=709.69（元）
进行表外核算
收：
应收未收利息——宜州食品厂709.69
（6）10月5日应计利息=（300000+3780+3444.87+709.69）×14×4.2‰×（1+50%）÷30
=905.33（元）
收回贷款本金和剩余利息的核算
借：
活期存款——宜州食品厂308839.79
贷：
非应计贷款——宜州食品厂300000
利息收入8839.79
付：
应收未收利息——宜州食品厂8839.79
2.
（1）该行6月30日应计提的贷款损失准备金=300×1.5%-（2.6-0.6）=2.5（亿元）
12月31日应计提的贷款损失准备金=280×1.5%-（2.6-0.6+0.2+2.5）=-0.5（亿元）
（2）编制该行计提损失准备、核销呆账的会计分录（计算结果和分录均以亿元为单位）。
4月12日核销呆账的分录
借：
贷款损失准备0.6
贷：
××贷款———××贷款户0.6
6月30日计提的分录
借：
资产减值损失2.5
贷：
贷款损失准备2.5
12月31日计提的分录
借：
贷款损失准备0.5
贷：
资产减值损失0.5
3.
（1）计算贴现利息、贴现额，并编制贴现的会计分录；
贴现利息=500000×103×4.5‰÷30=7725（元）
贴现额=500000-7725=492275（元）
贴现的分录
借：
贴现资产——东风公司500000
贷：
活期存款——东风公司492275
递延收益7725
（2）6月20日应确认的贴息利息收入=500000×6×4.5‰÷30=450元）
会计分录；
借：
递延收益450
贷：
利息收入450
（3）相应的会计分录。
借：
活期存款——东风公司260000
逾期贷款——东风公司240000
贷：
贴现资产——东风公司500000
项目六资金清算业务
一、单项选择题
1.C2.C3.D4.A5.C6.A7.D8.D9.C10.D
二、多项选择题
1.AB2.AD3.ABCD4.ABC5.ADC6.ABCD7.BCD8.AD9.AD10.ABCD
三、判断题
1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×
四、业务练习
习题一大额支付系统业务的核算
1.借：
吸收存款—活期存款——购物中心2000000
贷：
清算资金往来2000000
2.借：
清算资金往来2000000
贷：
存放中央银行款项2000000
3.借：
存放中央银行款项6000000
贷：
清算资金往来6000000
4.借：
清算资金往来6000000
贷：
吸收存款—活期存款—服装厂6000000
习题二银行行内电子汇划业务的核算
1.本行即发报经办行：
借：
吸收存款—活期存款—机电公司40000
贷：
清算资金往来40000
发报清算行即集中汇划点：
借：
清算资金往来40000
贷：
存放系统内款项—上存总行备付金存款户40000
2.收报清算行即集中汇划点：
借：
存放系统内款项—上存总行备付金存款户120000
贷：
清算资金往来120000
本行即收报经办行：
借：
清算资金往来120000
贷：
吸收存款—活期存款—腾龙公司120000
习题三 练习同城票据交换清算的核算
一、资料 工商银行第一支行某日同城交换差额报告单如下：
第一次交换差额报告单2009年1月20日
摘 要
同城票据清算（借方）
同城票据清算（贷方）
张 数
金 额
张 数
金 额
提 出
借方凭证
28
320060
贷方凭证
20
294320
提 回
贷方凭证
23
96040
借方凭证
12
76280
总金额
416100
370600
应借差额
应贷差额
总额
45500
二、要求 根据以上资料，分别编制提出票据，提入票据和资金清算会计分录。
提出票据
1、提出借方凭证会计分录为：
借：
清算资金往来—同城票据清算320060
贷：
其他应付款—提出交换专户320060
借：
其他应付款—提出交换专户320060
贷：
吸收存款—活期存款—各收款人户320060
2、提出贷方凭证会计分录为：
借：
吸收存款—活期存款—各付款人户294320
贷：
清算资金往来—同城票据清算294320
提入票据
1、提回的贷方凭证会计分录为：
借：
清算资金往来—同城票据清算96040
贷：
吸收存款—活期存款—各收款人户96040
2、提回借方凭证会计分录为：
借：
吸收存款—活期存款—各付款人户76280
贷：
清算资金往来—同城票据清算76280
资金清算
同城票据清算（借方）即应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额
=320060+96040
=416100（元）
同城票据清算（贷方）即应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额
=294320+76280
=370600（元）
因为：
应收金额＞应付金额，所以为应收差额即：
416100-370600=45500（元）
也即为应贷差额45500（元）。
资金清算会计分录为：
借：
存放中央银行款项 45500
贷：
清算资金往来—同城票据清算45500
项目七支付结算工具
项目训练
一、单项选择题
1.B2.C.3.C.4.A5.C6.D7.C8.A9.A10.B
二、多项选择题
1.ABD2.ACD3.ABC4.CD5.CD
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×
四、业务练习
1.借：
其他应付款30000
贷：
吸收存款—活期存款—木器厂30000
2.借：
吸收存款—活期存款－绿岛公司8000
贷：
开出本票8000
3.借：
开出本票35000
贷：
吸收存款—活期存款－省纺织进出口公司35000
4．借：
吸收存款—活期存款—建筑公司30000
贷：
汇出汇款30000
5．借：
清算资金往来—联行往账59700
贷：
吸收存款—活期存款—手表厂59700
6．借：
汇出汇款—轴承厂25000
贷：
清算资金往来—联行来账24000
吸收存款—活期存款－轴承厂1000
7.借：
吸收存款—活期存款—食品公司20000
贷：
清算资金往来—联行往账20000
8．借：
清算资金往来—联行来账56000
贷：
吸收存款—活期存款—饲料公司56000
9．借：
吸收存款—活期存款—织布厂12000
贷：
清算资金往来—联行往账12000
10．借：
清算资金往来—联行来账8000
贷：
吸收存款—活期存款—五金厂8000
项目八买卖与收付外汇
一、单项选择题
1.A 2.B 3.A 4.A
二、多选题
1.CD 2.AD 3.ABCD
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4. √ 5.√
三、业务练习题
1.外汇买卖业务
（1）借：
库存现金 USD10000.00
贷：
货币兑换-691.50% USD10000.00
借：
货币兑换 RMB69150.00
贷：
库存现金 RMB69150.00
（2）借：
库存现金 RMB20996.40
贷：
货币兑换 RMB20996.40
借：
货币兑换-699.88% USD3000.00
贷：
库存现金 USD3000.00
（3）借：
库存现金 HKD5060.87
贷：
货币兑换-88.72% HKD5060.87
借：
货币兑换 RMB4490.00
贷：
货币兑换-89.80% RMB4490.00
借：
货币兑换 HKD5000.00
贷：
汇出汇款 HKD5000.00
（4）借：
外汇合资企业存款 USD20000.00
贷：
货币兑换-698.08% USD200000.00
借：
货币兑换 RMB139416.00
贷：
货币兑换-89.80% RMB139416.00
借：
货币兑换 HKD155251.60
贷：
外汇合资企业存款 HKD155251.60
2.外汇存贷款业务
（1）借：
汇入汇款 JPY50000.00
贷：
货币兑换6.6319% JPY50000.00
借：
货币兑换 RMB3315.95
贷：
驻华机构活期存款 RMB3315.95
（2） 借：
汇入汇款 HKD3000.00
贷：
合资企业活期存款 HKD3000.00
（3） 借：
汇入汇款 USD5000.00
贷：
外币活期存款 USD5000.00
3.信用证业务
8月15日受证通知：
收：
国外开来保证凭信 USD8000.00
9月12日议付寄单索汇时：
借：
应收即期信用证出口款项 USD8120.00
贷：
代收即期信用证出口款项 USD8120.00
付：
国外开来保证凭信 USD8120.00
9月28日收妥结汇时
借：
存放国外同业 USD8120.00
贷：
手续费收入 USD120.00
货币兑换—汇买价697.08% USD8000.00
借：
货币兑换 RMB55766.40
贷：
进出口企业活期存款 RMB55766.40
同时转销或有资产或有负债
借：
代收即期信用证出口款项 USD8120.00
贷：
应收即期信用证出口款项 USD8120.00
项目九学习银行委托及代理业务
一、单项选择题
1.B/D2.A3.A4.D5.A
二、判断题
1.√2.√3.×4.×5.√
三、业务题
1.借：
代理业务资金占款——覃红霞108631
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——覃红霞108631
2.借：
吸收存款—活期存款--A公
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