注册会计师考试《审计》章节练习题第三章含答案.docx
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注册会计师考试《审计》章节练习题第三章含答案
2016注册会计师考试《审计》章节练习题：
第三章含答案
第三章 注册会计师法律责任
1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（ ）。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败
2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
你认为注册会计师的行为属于是（ ）。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（ ）的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。
2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。
根据上述内容判断下列说法正确的是（ ）。
A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失
5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（ ）。
A.在报告中注明：
本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：
本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：
本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：
对舞弊迹象提出警告
6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是（ ）。
A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿
7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（ ）。
A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任
8、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。
为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（ ）。
A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险
二、多项选择题
1、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（ ）。
A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B.给委托人、其他利害关系人造成损失的
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。
注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有（ ）。
A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
3、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。
A.按规定妥善保管审计工作底稿
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务
4、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。
A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责
C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度
D.查错防弊，保护资产的安全、完整
5、根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（ ）。
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
6、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（ ）。
A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告
B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告
C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书
D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告
7、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有（ ）。
A.与该案件相关的执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.诚信公约
D.收费标准明细指引
8、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（ ）。
A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
三、简答题
1、中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。
2、根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应有的谨慎，无过失行为。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人;选项B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D，A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A是对注册会计师个人的要求;选项C，Q所对其分所的控制与被审计单位无关;选项D有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。
【该题针对“注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
注意，本题的前提是，审计意见是正确的。
如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。
【该题针对“注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误;选项D属于管理层的责任。
【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
选项C中缺少了前提。
《司法解释》的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少决断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。
”
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
管理建议书不是审计业务报告，是会计咨询业务报告。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
选项CD的证据对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项D属注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：
会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;
（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;
（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
【答案解析】：
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
根据《司法解释》第十条规定：
会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：
（1）应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。
被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
（2）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
（3）会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
【答案解析】：
【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
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