中级财务会计课后答案暨南大学出版社罗绍德主编.docx
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中级财务会计课后答案暨南大学出版社罗绍德主编
第二章练习
1
借：
其他货币资金——银行汇票50000
贷：
银行存款50000
2
借：
在途材料（原材料）40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
银行存款3200
贷：
其他货币资金——银行汇票50000
3
借：
管理费用1500
贷：
银行存款1500
4
借：
应付账款25000
贷：
银行存款25000
5
收到时：
借：
其他货币资金—银行汇票35000
贷：
主营业务收入35000
背书时：
借：
应付账款35000
贷：
其他货币资金—银行汇票35000
6
借：
其他货币资金——信用证200000
贷：
银行存款200000
7
借：
待处理财产损溢3000
贷：
现金3000
8
借：
其他货币资金——外埠存款23000
贷：
银行存款23000
第三章练习
1
只作总额法会计处理
借：
应收账款——B292500
贷：
主营业务收入250000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500
对方第5天付款时：
借：
银行存款286650
财务费用5850
贷：
应收账款——B292500
对方第15天付款：
借：
银行存款292500
贷：
应收账款——B292500
2
2006年应提准备=960000×8%－76800=0
2007年确认坏账：
借：
坏账准备50000
贷：
应收账款50000
2006年末坏账准备的贷方余额为：
26800
2007年应提准备=1000000×8%－76800=3200
借：
资产减值损失—坏账损失3200
贷：
坏账准备3200
2007年末坏账准备的贷方余额为：
76800＋3200=80000
2008年收回前期已确认的坏账：
借：
应收账款30000
贷：
坏账准备30000
借：
银行存款30000
贷：
应收账款30000
2007年末坏账准备的贷方余额为：
80000＋30000=110000
2008年计提准备=800000×8%－110000=﹣46000
借：
坏账准备46000
贷：
资产减值损失—坏账损失46000
3只作销货方的会计处理
⑴签发无息商业汇票时：
借：
应收票据58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
到期收款：
借：
银行存款58500
贷：
应收票据58500
到期对方无款支付；
借：
应收账款58500
贷：
应收票据58500
⑵有息商业汇票
⑴签发无息商业汇票时：
借：
应收票据—N公司58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
到期收款：
借：
银行存款61308
贷：
应收票据—N公司58500
财务费用2808
到期对方无款支付：
借：
应收账款58500
贷：
应收票据—N公司58500
（3）
4个月的贴息=58500×12%×4/12=2340
贴现金额=58500－2340=56160
借：
银行存款56160
财务费用2340
贷：
应收票据58500
票据到期兑付不需要做会计处理。
到期不能兑付：
贴现企业银行存款上有足够资金：
借：
应收账款58500
贷：
银行存款58500
贴现企业银行存款上无足够资金：
借：
应收账款58500
贷：
短期借款58500
（4）
4个月的贴息=58500×（1＋9.6%×6/12）×12%×4/12=2452.32
贴现金额=61308－2452.32=58855.68
借：
银行存款58855.68
贷：
应收票据58500
财务费用355.68
财务费用=未确认利息收入—贴现息=20808—2452.32=355.68
票据到期兑付不需要做会计处理。
到期不能兑付：
贴现企业银行存款上有足够资金：
借：
应收账款61308
贷：
银行存款61308
贴现企业银行存款上无足够资金：
借：
应收账款61308
贷：
短期借款61308
第四章存货
一、实际成本计价核算
1
付款入库
借：
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
其他货币资金——银行汇票234000
2付款
借：
在途材料150000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：
银行存款175500
3
借：
原材料150000
贷：
在途材料150000
4
月末暂估入账：
借：
原材料80000
贷：
应付账款80000
下月初及时用红字冲回：
借：
原材料－80000
贷：
应付账款－80000
5
借：
原材料50000
贷：
委托加工材料50000
6
借：
生产成本180000
销售费用30000
管理费用20000
委托加工材料30000
在建工程11700
贷：
原材料270000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
二、计划成本计价核算
1
付款：
借：
材料采购50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
分入库，并结转差异：
入库：
借：
原材料52000
贷：
材料采购52000
结转差异：
借：
材料采购2000
贷：
材料成本差异2000
2
借：
预付账款10000
贷：
银行存款10000
3
借：
材料采购15000
应交税费——应交增值税（进项税额）2550
贷：
银行存款7550
预付账款10000
入库：
借：
原材料16000
贷：
材料采购16000
结转差异：
借：
材料采购1000
贷：
材料成本差异1000
4
借：
材料采购60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款70200
5
月末按计划价格暂估入账：
借：
原材料30000
贷：
应付账款30000
下月初及时用红字冲回：
借：
原材料－30000
贷：
应付账款－30000
6如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：
如果前面已分次转账了，这里不做。
入库：
借：
原材料68000
贷：
材料采购68000
结转差异：
借：
材料采购3000
贷：
材料成本差异3000
7
借：
原材料25000
材料成本差异2000
贷：
生产成本27000
或
借：
原材料25000
贷：
生产成本25000
借：
材料成本差异2000
贷：
生产成本2000
8
借：
生产成本50000
销售费用15000
管理费用10000
贷：
原材料75000
9
材料成本差异分配率=（－1000－3000＋2000）/（30000＋68000＋25000）=－1.626%
借：
生产成本－813
销售费用－243.9
管理费用－162.6
贷：
材料成本差异－1219.5
三、
1
借：
生产成本2000
贷：
包装物2000
2
借：
销售费用1000
贷：
包装物1000
3
借：
其他业务成本500
贷：
包装物500
4
发出出租包装物：
借：
其他业务成本5000
贷：
包装物5000
借：
银行存款6000
贷：
其他业务收入6000/（1＋17%）5128.21
应交税费——应交增值税（销项税额）871.79
发出出借包装物：
借：
销售费用3000
贷：
包装物3000
收取押金：
借：
银行存款4000
贷：
其他应付款4000
5
没收押金：
借：
其他应付款4000
贷：
营业外收入4000/（1＋17%）3419
应交税费——应交增值税（销项税额）581
6
残料价值：
借：
原材料600
贷：
其他业务成本600
7
借：
生产成本－100
销售费用－200
其他业务支出－275
贷：
材料成本差异—包装物成本差异－575
四、
1
借：
制造费用1000
贷：
低值易耗品1000
2
借：
待摊费用3000
贷：
低值易耗品3000
3
借：
原材料500
贷：
制造费用500
4
借：
制造费用50
管理费用150
贷：
材料成本差异200
5
借：
管理费用500
贷：
待摊费用500
五、
生产车间当期领用低值易耗品：
借：
低值易耗品——在用2800
贷：
低值易耗品——在库2800
摊销一半：
借：
制造费用1400
贷：
低值易耗品——摊销1400
管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半：
借：
管理费用700
贷：
低值易耗品——摊销700
注销在用低值易耗品的计划成本：
借：
低值易耗品——摊销1400
贷：
低值易耗品——在用1400
收回残值：
借：
原材料120
贷：
管理费用120
报废的低值易耗品分配差异：
借：
管理费用21
贷：
材料成本差异—低值易耗品差异21
第五章投资练习
1借：
交易性金融资产——成本（W公司债券）217300
投资收益800
贷：
银行存款218100
2借：
交易性金融资产——成本（W公司股票）45000
应收股利5000
投资收益200
贷：
银行存款50200
以后收到股利时：
借：
银行存款5000
贷：
应收股利5000
3借：
公允价值变动损益5000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动5000
4
（1）
假设为同一控制：
借：
长期股权投资——股票投资500000
资本公积107500
管理费用5000
贷：
银行存款612500
假设为非同一控制：
借：
长期股权投资——股票投资612500
贷：
银行存款612500
（2）宣布发放现金股利时：
借：
应收股利15000
贷：
投资收益15000
收到股利时：
借：
银行存款15000
贷：
应收股利15000
5
2006年1月1日初次投资：
投资成本=2320000+13000=2333000
借：
长期股权投资——成本（H公司股票）2333000
贷：
银行存款2333000
4月2日宣告股利40000元：
借：
应收股利40000
贷：
长期股权投资——损益调整40000
2006年实现净利润600000元，确认投资收益
借：
长期股权投资——H公司（损益调整）210000
贷：
投资收益210000
200A年度发放股利=400000×35%=140000
借：
应收股利140000
贷：
长期股权投资——损益调整140000
收到股利
借：
银行存款140000
贷：
应收股利140000
此时长期股权投资的账面价值为2363000元
2007年度亏损,应确认年亏损=5000000×35%=1750000（元）
借：
投资收益1750000
贷：
长期股权投资——H公司（损益调整）1750000
此时长期股权投资的账面价值为613000元
确认2008年投资收益=1500000×35%=525000元：
借：
长期股权投资——H公司（损益调整）525000
贷：
投资收益525000
6
直线法：
购入：
借：
持有至到期投资——成本2000000
——利息调整160000
贷：
银行存款2160000
每年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销溢价（利息调整）160000/3=53333
借：
投资收益53333
贷：
持有至到期投资——利息调整53333
第三年收回投资：
借：
银行存款2000000
贷：
持有至到期投资——成本2000000
实际利率5.06%
借：
持有至到期投资——成本2000000
——利息调整160000
贷：
银行存款2160000
第一年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销溢价（利息调整）2160000×5.06%=109296
借：
投资收益109296
贷：
持有至到期投资——利息调整109296
第二年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销溢价（利息调整）（2160000-160000+109296）×5.06%=106730
借：
投资收益106730
贷：
持有至到期投资——利息调整106730
第三年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296）×5.06%=104035
借：
投资收益104035
贷：
持有至到期投资——利息调整104035
第三年收回投资：
借：
银行存款2000000
贷：
持有至到期投资——成本2000000
7
直线法：
购入：
借：
持有至到期投资——成本2000000
贷：
银行存款1890000
持有至到期投资——利息调整110000
每年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销折价（利息调整）110000/3=36666
借：
持有至到期投资——利息调整36666
贷：
投资收益36666
第三年收回投资：
借：
银行存款2000000
贷：
持有至到期投资——成本2000000
实际利率10.22%
借：
持有至到期投资——成本2000000
贷：
银行存款1890000
持有至到期投资——利息调整110000
第一年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销折价（利息调整）1890000×10.22%=193158
借：
持有至到期投资——利息调整193158
贷：
投资收益193158
第二年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158）×10.22%=196547
借：
持有至到期投资——利息调整196547
贷：
投资收益196547
第三年期末确认投资收益：
借：
应收利息160000
贷：
投资收益160000
摊销折价（利息调整）（1890000-320000+196547+193158）×10.22%=200281
借：
投资收益200281
贷：
持有至到期投资——利息调整200281
第三年收回投资：
借：
银行存款2000000
贷：
持有至到期投资——成本2000000
8
借：
固定资产清理500000
累计折旧300000
贷：
固定资产800000
借：
固定资产清理102000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
借：
长期股权投资—M公司（投资成本）1102000
贷：
无形资产250000
固定资产清理602000
营业外收入250000
2005年底确认投资收益=600000×40%=240000
借：
长期股权投资—M公司（损益调整）240000
贷：
投资收益240000
“长期股权投资”的账面余额为1102000＋240000=1342000
2006年分回股利400000×40%=160000
借：
应收股利160000
贷：
长期股权投资——M公司（损益调整）160000
“长期股权投资”的账面余额为1342000－160000=1182000
2006年底确认亏损3000000×40%=1200000，最多只能确认1182000，剩余18000暂未确认，
借：
投资收益1182000
贷：
长期股权投资——M公司（损益调整1182000
“长期股权投资”的账面余额为零
2007年底确认投资收益800000×40%=320000，先弥补以前未弥补的亏损18000，其差额302000确认投资收益
借；长期股权投资——M公司（损益调整）302000
贷：
投资收益302000
9
借：
长期股权投资——其他权益变动200000
贷：
资本公积——其他资本公积200000
出售50%的长期股权投资股份；
借：
银行存款22000000
投资收益4750000
贷：
长期股权投资——投资成本25000000
——损益调整1500000
——其他权益变动250000
同时将资本公积的50%转入投资收益：
借：
资本公积——其他资本公积100000
贷：
投资收益100000
10
采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（6300×30%=1890万元），不对投资进行调整。
借：
长期股权投资20000000
贷：
银行存款20000000
确定投资收益：
借：
长期股权投资——M公司（损益调整）2400000
贷：
投资收益2400000
调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整（相当于摊销）部分：
存货的30%全部计入当期12万元，固定资产60万元的1/5的30%为3.6万元，无形资产200万元的1/10的30%为6万元。
借：
投资收益216000
贷：
长期股权投资——损益调整216000
第六章固定资产练习
1
借：
固定资产——生产用设备151395
应交税费——应交增值税（进项税额）25605
贷：
其他货币资金——银行汇票177000
2
购入时：
借：
在建工程81302
应交税费——应交增值税（进项税额）13698
贷：
银行存款95000
领用生产材料、支付工资时：
借：
在建工程4000
贷：
原材料1500
应付职工薪酬2500
达到预计可使用状态时：
借：
固定资产85302
贷：
在建工程85302
3
借：
工程物资819000
贷：
银行存款819000
借：
在建工程913500
贷：
工程物资750000
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
应付职工薪酬90000
生产成本15000
达到预定使用状态：
借：
固定资产913500
贷：
在建工程913500
剩余材料转入生产用：
借：
原材料58974.36
应交税费——应交增值税（进项税额）10025.64
贷：
工程物资69000
4、固定资产的入账价值取现值与公允价值最低者即1200000，每年支付租赁款300000，
300000×（P/A,i,5）=1200000,求得i=7.9%
年份
分期付租金
确认融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
1200000
第一年末
300000
94800
205200
994800
第二年末
300000
78589.2
221410.8
773389.2
第三年末
300000
61097.75
238902.25
534486.95
第四年末
300000
42224.47
257775.53
276711.42
第五年末
300000
23288.58
276711.42
0
借：
固定资产——融资租入固定资产1200000
未确认融资费用300000
贷：
长期应付款——应付融资租赁款1500000
第一年末付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷：
银行存款300000
分期折旧
借：
制造费用240000
贷：
累计折旧240000
摊销未确认融资费用：
借：
财务费用94800
贷：
未确认融资费用94800
第二年末付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷：
银行存款300000
分期折旧
借：
制造费用240000
贷：
累计折旧240000
摊销未确认融资费用：
借：
财务费用78589.2
贷：
未确认融资费用78589.2
第三年末付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷：
银行存款300000
分期折旧
借：
制造费用240000
贷：
累计折旧240000
摊销未确认融资费用：
借：
财务费用61097.75
贷：
未确认融资费用61097.75
第四年末付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷：
银行存款300000
分期折旧
借：
制造费用240000
贷：
累计折旧240000
摊销未确认融资费用：
借：
财务费用42224.47
贷：
未确认融资费用42224.47
第五年末付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷：
银行存款300000
分期折旧
借：
制造费用240000
贷：
累计折旧240000
摊销未确认融资费用：
借：
财务费用23288.58
贷：
未确认融资费用23288.58
到期
借：
固定资产——生产用固定资产1200000
贷：
固定资产——融资租入固定资产1200000
5.接受投资时：
借：
固定资产1014680.5
应交税费——应交增值税（进项税额）172319.5
贷：
实收资本500000
资本公积685000
银行存款2000
6.A公司：
借：
固定资产506400
应交税费——应交增值税（进项税额）102000
贷：
主营业务收入520000
应交税费——应交增值税（销项税额）88400
借：
主营业务成本400000
贷：
库存商品400000
B公司
借：
固定资产清理752000
累计折旧150000
贷：
固定资产800000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
借：
库存商品613600
应交税费——（进项税额）88400
营业外支出50000
贷：
固定资产清理752000
7.
直线法
年折旧额=（150000－10000）/5=28000元
双倍余额递减法
年份
尚可使用年限
固定资产净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
1
2
3
4
5
5
4
3
2
1
150000
90000
54000
40%
40%
40%
60000
36000
21600
11200
11200
60000
96000
117600
128800
140000
后两年的折旧=（150000－117600－10000）÷2=11200
年限总和法
年份
尚可使用年限
原值－净残值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
1
2
3
4
5
5
4
3
2
1
140000
140000
140000
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