每月会计做账流程超全.docx

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每月会计做账流程超全

一、每月会计作帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

〔|〕填制凭证的日期：

收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

〔2〕凭证编号：

记账凭证必须编号，有利于查找。

〔3〕经济业务摘要：

摘要是对经济业务的简要说明。

〔4〕会计科目：

会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

〔5〕金额：

记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。

为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

〔6〕所附原始凭证的张数：

原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

〔7〕填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：

以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

〔1〕填制凭证的日期是否正确：

收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原

始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

〔2〕凭证是否编号，编号是否正确。

〔3〕经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

〔4〕会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

〔5〕记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

〔6〕所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

〔7〕填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

〔一〕计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费借：

管理费用--福利费

贷：

应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：

管理费用--职工教育费

贷：

其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：

管理费用--工会经费贷：

其他应付款--工会经费

〔二〕提固定资产折旧

借：

管理费用--折旧费

贷：

累计折旧

〔三〕摊销费用

借：

管理费用〔或营业费用等〕

贷：

待摊费用〔或长期待摊费用〕

〔四〕计提税金

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费--城建税

贷：

其他应交款--教育费附加

〔五〕结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：

主营业务收入

贷：

本年利润

2、结转其他业务收入

借：

其他业务收入

贷：

本年利润

3、结转营业外收入

借：

营业外收入

贷：

本年利润

（六）结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：

本年利润

贷：

其他业务支出

3、结转营业外支出借：

本年利润

贷：

营业外支出

4、结转税金

借：

本年利润

贷：

营业税金及附加

（七）结转各项费用

1、结转管理费用

借：

本年利润

贷：

管理费用

2、结转财务费用

借：

本年利润

贷：

财务费用

3、结转营业费用

借：

本年利润

贷：

营业费用

（八）季度计提所得税

1、提取时

借：

所得税

贷：

应交税费--所得税

2、结转所得税

借：

本年利润

贷：

所得税

3、上缴所得税

借：

应交税费--所得税贷：

银行存款或现金

四、结账工作

1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

五、月末结账后要进行对帐

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

〔1丨账实相符。

是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

保证账实相符，是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。

因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

〔2〕账证相符。

是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

保证账证相符，也是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。

因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。

各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证

〔包括时间、编号、内容、金额、记账方向等〕逐项核对，检查是否

一致。

如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

〔3〕账账相符。

是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。

保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。

由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

〔4〕账表相符。

是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。

由于会计报表是根据会计账簿

记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。

因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量

六、月末编制会计报表要求

按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，但凡有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

对外提供的财务会计报告，应由单位负责

人和主管会计的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：

增值税、城建税、教育费附加、个人所得

税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等

税务申报全流程

现详呈如下：

一、企业每月4日5日或6日上午必须到指定的申报点申报纳税，首次申报企业还要选择企业所得税征收方式，且须法人财务共同签字认可，企业所得税征收方式鉴定表参考样表填写方式：

申请查帐征收企业样表下载：

企业所得税征收方式鉴定表.xls

申请核定征收企业样表下载：

企业所得税核定征收方式鉴定表.xls

二、企业纳税申报必须采用网上电子报税形式，具体流程和要求见本网站电子申报推广通知”。

已电子申报企业纸质报表无需上交，只需每月15日前发一邮件至开发区即可，文件为小区专报表.xls，邮箱地址：

hiyg2005@21cn或295084431@qq

三、还未办理电子申报单机户企业申报内容包括电子文档和纸质报

表，内容如不符要求一律拒收，过上海申报代理点申报期的，企业自

行至崇明申报税，逾期责任自负。

现将要求详列如下：

1、电子文档：

a、代理电子申报企业只要个所电子文档，文档是通过数据导出”的，保存类型为文本文件格式〔代码〕〔*.txt）的文本文件

b、手工申报企业，需如gssb310230….zip的个所电子文档、企业财务补充数据采集〔电子模版〕企业财务补充数据采集〔电子模版〕.rar、财务会计报表电子模版财务会计报表：

财务会计报表电子模板及填表说明.rar等3个电子文件。

c、代理电子申报或手工申报企业有营业税营业额扣减的，还需营业税营业额减除项目明细表模板电子文档附表六：

营业税营业额减除项目明细表.xlsd、所有电子文档放进企业名称命名的文件夹保存到软盘或

U盘等介质，和申报的纸质报表资料一起上交！

注:

个所申报和明细打印说明详见纸质报表中的个所明细表，个所申报

软件和申报说明可在本站资料下载"中下载，或在上海财税网上下载！

index.html

2、纸质报表：

所有企业根据下载的样表和其它要求申报的表格严格按顺序装订，签字盖章！

电子申报企业〔单机户和代理户〕和暂时采用手工申报的企业对申报时间和申报资料的要求是一致的，特别是电子申报企业申报资料在电子报税窗口打印的话有几张表是打印不出来的〔包括城建税表、个人所得税汇总表、独资和合伙企业个人所得税带征表、核定征

收企业的核定征收企业收入总额明细表等〕，须在这里根据下面样表内容打印，不可或缺。

1〕、服务业：

a、一般服务业：

查帐征收企业一般服务业〔查〕.xls，核定征收企业一般服务业（核）.xls

申报表至少要7张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种〔增值税〕税目〔建筑业、运输业等〕需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

b、建筑业：

查帐征收企业建筑业申报表〔查〕.xls，核定征收企业建筑业（核）.xls

申报表至少要8张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，外出经营的，加附表5，如还有其它税种〔增值税〕税

目〔其它服务业、运输业等〕需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

C、运输装卸业：

查帐征收企业运输业装卸业申报表〔查〕.Xis，核定征收企业运输业装卸业申报表（核）.xls

申报表至少要7张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业等〕需申报的，在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

d、文化演出和邮电业：

查帐征收企业邮电、文化演出（查）.xls，核定征收企业邮电、文化演出

（核）.xls

平时申报表至少要6张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业

等〕需申报的，除相应附表外，再加营业税主表，报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

e、个人独资和合伙企业申报表：

个人独资企业和合伙企业申报表1.xls，适用于个人所得税带征企业，

个人独资企业和合伙企业申报表2.xls，适用于会计师事务所、房地产企业等个人所得税需查帐征收企业

申报表至少要8张，当月申报如有营业额抵减的，再加附表6，附表

7两张表，同时做抵减电子模板，如还有其它税种小规模.xls〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业等〕需申报的，报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印，建筑业再加建筑业企业财务补充数据采集表.xls。

2〕.—般纳税人申报表：

查帐征收企业一般纳税人申报表（查〕.xls，核定征收企业一般纳税人

申报表（核）.xls

平时申报表至少要10张，1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表，核定征收企业增加B表和企业附表！

，如是工业制造企业的，加工业制造业企业财务补充数据采集表.xls，如有海关或

运输发票抵扣的，本网站下载通用税务数据采集软件〔一般纳税人

版〕，做电子文档，有营业税的，根据上面所列的申报内容和报表选择申报，，报表也可以在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。

建筑行业会计科目一览表

序号编号

科目名称

一级科目二级科目三级科目

，、资产类

11001

库存现金

21002

银行存款

100201

人民币存款

100202

外币存款

31003

#内部银行存款

41009

其他货币资金

100901

外埠存款

100902

银行本票

100903

银行汇票

100904

信用卡

100905

信用证保证金

100906

存出投资款

51010

*内部往来

61011

*内部单位存款

71101

短期投资

110101

股票

110102

债券

110103

基金

110110

其他

1102

短期投资跌价准备

110201

股票投资

110202

债券投资

110203

基金投资

110204

其他投资

1111

应收票据

1121

应收股利

1122

应收利息

1131

应收账款

113101

应收工程款

113102

应收销货款

1132

#备用金按部门或个人设置

1133

其他应收款

113301

应收赔款及罚款

113302

应收出租物租金

113303

应收垫付款

113304

存出保证金

113305

预付账款转入

113310

其他

1141

坏账准备

114101

应收账款

114102

其他应收款

1151

预付账款

115101

预付供货单位款

115102

采购借款

115105

其他

1161

应收补贴款

1201

物资采购

120101

买价

120102

运杂费

120103

挑选整理费

120104

税金

120110

其他

1211

原材料

121101

主要材料

121102

辅助材料

121103

外购半成品

121104

其他材料

1221

包装物

1231

低值易耗品

123101

在库低值易耗品

123102

在用低值易耗品

123103

低值易耗品摊销

1232

材料成本差异

123201

主要材料

123202

辅助材料

123203

外购半成品

123204

其他材料

123205

周转材料

123206

低值易耗品

1233

*周转材料

123301

在库周转材料

123302

在用周转材料

123303

周转材料摊销

1241

自制半成品按类别或品种设置

1243

库存商品按类别或品种设置

1244

商品进销差价按类别实物负责人设置

1251

委托加工物资按加工合同和受托单位设置

1261

委托代销商品按受托单位设置

1271

受托代销商品按委托单位设置

1281

存货跌价准备

128101

存货跌价准备

128102

合同预计损失准备

1291

分期收款发出商品按销售对象设置

1301

待摊费用按费用项目设置

1401

长期股权投资

140101

股票投资

140102

其他股权投资

1402

长期债权投资

140201

债券投资

140202

其他债权投资

1421

长期投资减值准备

142101

股权投资

142102

债权投资

1431

委托贷款

143101

本金

143102

利息

143103

减值准备

1451

*拨付所属资金按所属单位设置

1501

固定资产

150101

房屋及建筑物

150102

施工机械

150103

运输设备

150104

生产设备

150105

试验设备及仪器

150106

其他固定资产

150107

非生产用固定资产

150108

土地

1502

累计折旧

1505

固定资产减值准备按类别设置

1506

*临时设施按种类或使用部门设置

1507

*临时设施摊销

1601

工程物资

160101

专用物资

160102

专用设备

160103

预付大型设备款

160104

为生产准备的工具及器具

160105

其他

1603

在建工程

160301

人工费

160302

材料费

160303

机械使用费

160304

其他直接费

1605

在建工程减值准备按项目设置

160501

按被清理的固定资产设置

160502

按被清理的临设名称设置

1701

固定资产清理按类别设置

1702

*临时设施清理按类别设置

1801

无形资产按类别设置

1805

无形资产减值准备按类别设置

1815

未确认融资费用

19101

长期待摊费用按类别设置

1911

待处理财产损益

191101

待处理流动资产损益

191102

待处理固定资产损益

二二、

负债类

2101

短期借款按债权人设置

2105

#内部银行借款

2111

应付票据

2121

应付账款

212101

应付分包款

2123

*工程结算按工程施工合同或对象设置

2131

预收账款

213101

预收工程款

213102

预收备料款

213103

预收销货款

2139

*内部单位贷款

2141

代销商品款按委托单位设置

2151

应付工资

215101

职工工资

215102

民工工资

215103

赶工节点奖

215104

含量工资包干节余

215105

其他

2153

应付福利费

215301

提取福利费

215102

医疗保险费

215103

困难补助费

215104

工伤医疗费

215105

其他

2161

应付股利

2171

应交税金

217101

应交增值税

21710101

进项税额

21710102

已交税金

21710103

转出未交增值税

21710104

减免税款

21710105

销项税额

21710106

出口退税

21710107

进项税额转出

21710108

出口抵内销应纳税额

21710109

转出多交增值税

217102

未交增值税

217103

应交营业税

217104

应交消费税

217105

应交资源税

217106

应交所得税

217107

应父土地增值税

217108

应交城市维护建设税

217109

应交房产税

217110

应父土地使用税

217111

应父车船使用税

217112

应交个人所得税

652176

其他应交款

217601

教育费附加

217602

矿产资源补偿费

217603

住房公积金

217604

房屋修缮费

662181

其他应付款按类别或单位和个人设置

672191

预提费用

219101

219102

租金

保险费

219103

借款利息

219104

固定资产修理费

2201

待转资产价值

2211

预计负债

按预计项目设置

2301

长期借款

按借款单位设置

2311

应付债券

231101

债券面值

231102

债券溢价

231103

债券折价

231104

应及利息

2321

长期应付款

按种类设置

2331

专项应付款

按种类设置

2341

递延税款

三、所有者权益类科目

753101实收资本〔或股本〕

310101国家资本

310102集体资本

310103法人资本

310104个人资本

210105外商资本

763103已归还投资按已归还投资的投资者设置

773111资本公积

311101资本〔股本〕溢价

311102

接受捐赠非现金资产准备

311103

接受现金捐赠

311104

股权投资准备

311105

拨款转入

311106

外币资本折算差额

311107

其他资本公积

783121

盈余公积

312101

法定盈余公积

312102

任意盈余公积

312103

法定公益金

312104

储备基金

312105

企业发展基金

312106

利润归还投资

793131

本年利润

313101

主营业务收入

313102

主营业务成本

313103

主营业务税金及附加

313104

其他业务收入

313105

其他业务支出

313106

营业费用

313107

管理费用

313108

财务费用

313109

投资收益

313110

补贴收入

313111

营业外收入

313112

营业外支出

313113

含量工资包干节余

313114

所得税

313115

所属上交

3141

利润分配

314101

其他转入

314102

提取法定盈余公积

314103

提取法定公益金

314104

提取储备基金

314105

提取企业发展基金

314106

提取职工奖励及福利基金

314107

利润归还投资

314108

应付优先股股利

314109

提取任意盈余公积

314110

应付普通股股利

314111

转作资本〔股本〕的普通股股利

314115

未分配利润

3142

*上级拨入资金

四、

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