每月会计做账流程超全.docx
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每月会计做账流程超全
一、每月会计作帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册,妥善保管。
二、记账凭证
1、必须具备如下内容
〔|〕填制凭证的日期:
收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。
〔2〕凭证编号:
记账凭证必须编号,有利于查找。
〔3〕经济业务摘要:
摘要是对经济业务的简要说明。
〔4〕会计科目:
会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
〔5〕金额:
记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。
〔6〕所附原始凭证的张数:
原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。
〔7〕填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:
以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容:
〔1〕填制凭证的日期是否正确:
收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原
始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
〔2〕凭证是否编号,编号是否正确。
〔3〕经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
〔4〕会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。
〔5〕记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。
〔6〕所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
〔7〕填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
三、月末会计的计提、结转分录
〔一〕计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借:
管理费用--福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:
管理费用--职工教育费
贷:
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:
管理费用--工会经费贷:
其他应付款--工会经费
〔二〕提固定资产折旧
借:
管理费用--折旧费
贷:
累计折旧
〔三〕摊销费用
借:
管理费用〔或营业费用等〕
贷:
待摊费用〔或长期待摊费用〕
〔四〕计提税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
〔五〕结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
2、结转其他业务收入
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
3、结转营业外收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借:
本年利润
贷:
其他业务支出
3、结转营业外支出借:
本年利润
贷:
营业外支出
4、结转税金
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
2、结转财务费用
借:
本年利润
贷:
财务费用
3、结转营业费用
借:
本年利润
贷:
营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税费--所得税
2、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
3、上缴所得税
借:
应交税费--所得税贷:
银行存款或现金
四、结账工作
1、结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时,应当结出每个账户的期末余额。
需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的本年累计"就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
五、月末结账后要进行对帐
对账的内容主要包括账证核对,账账核对,账实核对,账表核对。
〔1丨账实相符。
是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。
保证账实相符,是会计核算的基本要求。
由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映,实物款项的增减变化情况,必须在会计账簿记录上如实记录、登记。
因此,通过会计账簿记录的正确性,发现财产物资和现金管理中存在的问题,有利于查明原因、明确责任,有利于改进管理、提高效益,有利于保证会计资料真实、完整。
〔2〕账证相符。
是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。
保证账证相符,也是会计核算的基本要求。
由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的,两者之间存在逻辑联系。
因此,通过账证核对,可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误,以保证会计资料真实、完整。
各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证
〔包括时间、编号、内容、金额、记账方向等〕逐项核对,检查是否
一致。
如果发现有不一致之处,应当及时查明原因,并按照规定予以更正。
〔3〕账账相符。
是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。
保证账账相符,同样是会计核算的基本要求。
由于会计账簿之间,包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系,通过定期核对,可以检查、验证会计账簿记录的正确性,便于发现问题,纠正错误,保证会计资料的真实、完整和准确无误。
〔4〕账表相符。
是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。
保证账表相符,同样也是会计核算的基本要求。
由于会计报表是根据会计账簿
记录及有关资料编制的,两者之间存在着相对应的关系。
因此,通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致,确保会计信息的质量
六、月末编制会计报表要求
按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法,做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。
会计报表之间、会计报表各项目之间,但凡有对应关系的数字,应当相互一致,会计报表中本期与上期的有关数字,应当相互衔接。
会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
对外提供的财务会计报告,应由单位负责
人和主管会计的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章;设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章,方可生效。
七、商业企业涉及的税金:
增值税、城建税、教育费附加、个人所得
税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等
税务申报全流程
现详呈如下:
一、企业每月4日5日或6日上午必须到指定的申报点申报纳税,首次申报企业还要选择企业所得税征收方式,且须法人财务共同签字认可,企业所得税征收方式鉴定表参考样表填写方式:
申请查帐征收企业样表下载:
企业所得税征收方式鉴定表.xls
申请核定征收企业样表下载:
企业所得税核定征收方式鉴定表.xls
二、企业纳税申报必须采用网上电子报税形式,具体流程和要求见本网站电子申报推广通知”。
已电子申报企业纸质报表无需上交,只需每月15日前发一邮件至开发区即可,文件为小区专报表.xls,邮箱地址:
hiyg2005@21cn或295084431@qq
三、还未办理电子申报单机户企业申报内容包括电子文档和纸质报
表,内容如不符要求一律拒收,过上海申报代理点申报期的,企业自
行至崇明申报税,逾期责任自负。
现将要求详列如下:
1、电子文档:
a、代理电子申报企业只要个所电子文档,文档是通过数据导出”的,保存类型为文本文件格式〔代码〕〔*.txt)的文本文件
b、手工申报企业,需如gssb310230….zip的个所电子文档、企业财务补充数据采集〔电子模版〕企业财务补充数据采集〔电子模版〕.rar、财务会计报表电子模版财务会计报表:
财务会计报表电子模板及填表说明.rar等3个电子文件。
c、代理电子申报或手工申报企业有营业税营业额扣减的,还需营业税营业额减除项目明细表模板电子文档附表六:
营业税营业额减除项目明细表.xlsd、所有电子文档放进企业名称命名的文件夹保存到软盘或
U盘等介质,和申报的纸质报表资料一起上交!
注:
个所申报和明细打印说明详见纸质报表中的个所明细表,个所申报
软件和申报说明可在本站资料下载"中下载,或在上海财税网上下载!
index.html
2、纸质报表:
所有企业根据下载的样表和其它要求申报的表格严格按顺序装订,签字盖章!
电子申报企业〔单机户和代理户〕和暂时采用手工申报的企业对申报时间和申报资料的要求是一致的,特别是电子申报企业申报资料在电子报税窗口打印的话有几张表是打印不出来的〔包括城建税表、个人所得税汇总表、独资和合伙企业个人所得税带征表、核定征
收企业的核定征收企业收入总额明细表等〕,须在这里根据下面样表内容打印,不可或缺。
1〕、服务业:
a、一般服务业:
查帐征收企业一般服务业〔查〕.xls,核定征收企业一般服务业(核).xls
申报表至少要7张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!
当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种〔增值税〕税目〔建筑业、运输业等〕需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
b、建筑业:
查帐征收企业建筑业申报表〔查〕.xls,核定征收企业建筑业(核).xls
申报表至少要8张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!
当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,外出经营的,加附表5,如还有其它税种〔增值税〕税
目〔其它服务业、运输业等〕需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
C、运输装卸业:
查帐征收企业运输业装卸业申报表〔查〕.Xis,核定征收企业运输业装卸业申报表(核).xls
申报表至少要7张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!
当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业等〕需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
d、文化演出和邮电业:
查帐征收企业邮电、文化演出(查).xls,核定征收企业邮电、文化演出
(核).xls
平时申报表至少要6张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!
当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业
等〕需申报的,除相应附表外,再加营业税主表,报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
e、个人独资和合伙企业申报表:
个人独资企业和合伙企业申报表1.xls,适用于个人所得税带征企业,
个人独资企业和合伙企业申报表2.xls,适用于会计师事务所、房地产企业等个人所得税需查帐征收企业
申报表至少要8张,当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表
7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种小规模.xls〔增值税〕税目〔其它服务业、建筑业等〕需申报的,报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印,建筑业再加建筑业企业财务补充数据采集表.xls。
2〕.—般纳税人申报表:
查帐征收企业一般纳税人申报表(查〕.xls,核定征收企业一般纳税人
申报表(核).xls
平时申报表至少要10张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!
,如是工业制造企业的,加工业制造业企业财务补充数据采集表.xls,如有海关或
运输发票抵扣的,本网站下载通用税务数据采集软件〔一般纳税人
版〕,做电子文档,有营业税的,根据上面所列的申报内容和报表选择申报,,报表也可以在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
建筑行业会计科目一览表
序号编号
科目名称
一级科目二级科目三级科目
,、资产类
11001
库存现金
21002
银行存款
100201
人民币存款
100202
外币存款
31003
#内部银行存款
41009
其他货币资金
100901
外埠存款
100902
银行本票
100903
银行汇票
100904
信用卡
100905
信用证保证金
100906
存出投资款
51010
*内部往来
61011
*内部单位存款
71101
短期投资
110101
股票
110102
债券
110103
基金
110110
其他
8
1102
短期投资跌价准备
110201
股票投资
110202
债券投资
110203
基金投资
110204
其他投资
9
1111
应收票据
10
1121
应收股利
11
1122
应收利息
12
1131
应收账款
113101
应收工程款
113102
应收销货款
13
1132
#备用金按部门或个人设置
14
1133
其他应收款
113301
应收赔款及罚款
113302
应收出租物租金
113303
应收垫付款
113304
存出保证金
113305
预付账款转入
113310
其他
15
1141
坏账准备
114101
应收账款
114102
其他应收款
16
1151
预付账款
115101
预付供货单位款
115102
采购借款
115105
其他
17
1161
应收补贴款
18
1201
物资采购
120101
买价
120102
运杂费
120103
挑选整理费
120104
税金
120110
其他
19
1211
原材料
121101
主要材料
121102
辅助材料
121103
外购半成品
121104
其他材料
20
1221
包装物
21
1231
低值易耗品
123101
在库低值易耗品
123102
在用低值易耗品
123103
低值易耗品摊销
22
1232
材料成本差异
123201
主要材料
123202
辅助材料
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
123203
外购半成品
123204
其他材料
123205
周转材料
123206
低值易耗品
1233
*周转材料
123301
在库周转材料
123302
在用周转材料
123303
周转材料摊销
1241
自制半成品按类别或品种设置
1243
库存商品按类别或品种设置
1244
商品进销差价按类别实物负责人设置
1251
委托加工物资按加工合同和受托单位设置
1261
委托代销商品按受托单位设置
1271
受托代销商品按委托单位设置
1281
存货跌价准备
128101
存货跌价准备
128102
合同预计损失准备
1291
分期收款发出商品按销售对象设置
1301
待摊费用按费用项目设置
1401
长期股权投资
140101
股票投资
140102
其他股权投资
1402
长期债权投资
140201
债券投资
140202
其他债权投资
35
1421
长期投资减值准备
142101
股权投资
142102
债权投资
36
1431
委托贷款
143101
本金
143102
利息
143103
减值准备
37
1451
*拨付所属资金按所属单位设置
38
1501
固定资产
150101
房屋及建筑物
150102
施工机械
150103
运输设备
150104
生产设备
150105
试验设备及仪器
150106
其他固定资产
150107
非生产用固定资产
150108
土地
39
1502
累计折旧
40
1505
固定资产减值准备按类别设置
41
1506
*临时设施按种类或使用部门设置
42
1507
*临时设施摊销
43
1601
工程物资
160101
专用物资
160102
专用设备
160103
预付大型设备款
160104
为生产准备的工具及器具
160105
其他
44
1603
在建工程
160301
人工费
160302
材料费
160303
机械使用费
160304
其他直接费
45
1605
在建工程减值准备按项目设置
160501
按被清理的固定资产设置
160502
按被清理的临设名称设置
46
1701
固定资产清理按类别设置
47
1702
*临时设施清理按类别设置
48
1801
无形资产按类别设置
49
1805
无形资产减值准备按类别设置
50
1815
未确认融资费用
51
19101
长期待摊费用按类别设置
52
1911
待处理财产损益
191101
待处理流动资产损益
191102
待处理固定资产损益
二二、
负债类
53
2101
短期借款按债权人设置
54
2105
#内部银行借款
55
2111
应付票据
56
2121
应付账款
212101
应付分包款
57
2123
*工程结算按工程施工合同或对象设置
58
2131
预收账款
213101
预收工程款
213102
预收备料款
213103
预收销货款
59
2139
*内部单位贷款
60
2141
代销商品款按委托单位设置
61
2151
应付工资
215101
职工工资
215102
民工工资
215103
赶工节点奖
215104
含量工资包干节余
215105
其他
62
2153
应付福利费
215301
提取福利费
215102
医疗保险费
215103
困难补助费
215104
工伤医疗费
215105
其他
63
2161
应付股利
64
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
进项税额
21710102
已交税金
21710103
转出未交增值税
21710104
减免税款
21710105
销项税额
21710106
出口退税
21710107
进项税额转出
21710108
出口抵内销应纳税额
21710109
转出多交增值税
217102
未交增值税
217103
应交营业税
217104
应交消费税
217105
应交资源税
217106
应交所得税
217107
应父土地增值税
217108
应交城市维护建设税
217109
应交房产税
217110
应父土地使用税
217111
应父车船使用税
217112
应交个人所得税
652176
其他应交款
217601
教育费附加
217602
矿产资源补偿费
217603
住房公积金
217604
房屋修缮费
662181
其他应付款按类别或单位和个人设置
672191
预提费用
219101
219102
租金
保险费
219103
借款利息
219104
固定资产修理费
68
2201
待转资产价值
69
2211
预计负债
按预计项目设置
70
2301
长期借款
按借款单位设置
71
2311
应付债券
231101
债券面值
231102
债券溢价
231103
债券折价
231104
应及利息
72
2321
长期应付款
按种类设置
73
2331
专项应付款
按种类设置
74
2341
递延税款
三、所有者权益类科目
753101实收资本〔或股本〕
310101国家资本
310102集体资本
310103法人资本
310104个人资本
210105外商资本
763103已归还投资按已归还投资的投资者设置
773111资本公积
311101资本〔股本〕溢价
311102
接受捐赠非现金资产准备
311103
接受现金捐赠
311104
股权投资准备
311105
拨款转入
311106
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
783121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
312104
储备基金
312105
企业发展基金
312106
利润归还投资
793131
本年利润
313101
主营业务收入
313102
主营业务成本
313103
主营业务税金及附加
313104
其他业务收入
313105
其他业务支出
313106
营业费用
313107
管理费用
313108
财务费用
313109
投资收益
313110
补贴收入
313111
营业外收入
313112
营业外支出
313113
含量工资包干节余
313114
所得税
313115
所属上交
80
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取储备基金
314105
提取企业发展基金
314106
提取职工奖励及福利基金
314107
利润归还投资
314108
应付优先股股利
314109
提取任意盈余公积
314110
应付普通股股利
314111
转作资本〔股本〕的普通股股利
314115
未分配利润
81
3142
*上级拨入资金
四、