初级会计职称考试初级会计实务综合练习.docx

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初级会计职称考试初级会计实务综合练习

2015年初级会计职称考试初级会计实务综合练习一

1.当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理，该提交的期间为（　）。

（★）

A.一方起诉的同时

B.人民法院受理后

C.首次开庭前

D.一审判决前

『正确答案』C

『答案解析』当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

（P16）

2.下列关于诉讼地域管辖的规定中，不正确的说法是（　）。

（★）

A.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同签订地法院管辖

B.因公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖

C.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖

D.因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）或者被告住所地法院管辖

『正确答案』A

『答案解析』因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地法院管辖。

（P18）

3.下列各项中，不属于行政复议参加人的是（　）。

（★）

A.申请人

B.被申请人

C.第三人

D.复议机关

『正确答案』D

『答案解析』行政复议参加人包括：

申请人、被申请人、第三人。

所以选D。

（P25）

4.根据劳动合同法律制度的规定，下列描述中正确的是（　）。

（★★）

A.用人单位初次实行劳动合同制度，在订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年的，应当订立无固定期限劳动合同

B.某国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者已经在该企业工作满10年，应当订立无固定期限劳动合同

C.劳动者从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限不能合并计算为新用人单位的工作年限

D.原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限

『正确答案』D

『答案解析』用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的，应当订立无固定期限劳动合同。

劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限。

（P39、40）

5.张某与甲公司在2013年3月签订了为期3年的劳动合同，并约定了试用期。

劳动合同约定转正后的工资是每月2400元，公司所在地的最低工资标准为1950元。

下列是公司试用期的工资方案，不符合规定的是（　）。

（★）

A.张某的试用期工资为2000元

B.张某的试用期工资为1940元

C.张某的试用期工资为2160元

D.张某的试用期工资1950元

『正确答案』B

『答案解析』劳动合同法规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

（P46）

6.自劳动争议调解组织收到调解申请之日起一定时间内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。

该期限为（　）。

（★★★）

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

『正确答案』B

『答案解析』自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。

（P18）

7.根据规定，用人单位应当自用工之日起一定时间内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

该时间为（　）。

（★★★）

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

『正确答案』D

『答案解析』用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

（P89）

8.下列关于临时存款账户的说法中，正确的是（　）。

（★★）

A.开立临时存款账户均需要中国人民银行核准

B.临时账户的有效期限不得超过3年

C.临时存款账户可以支取现金

D.异地从事临时经营活动的单位，开立临时存款账户时，仅需出具其营业执照正本、临时经营地工商行政管理部门的批文

『正确答案』C

『答案解析』临时存款账户（除注册验资和增资验资外）需要中国人民银行核准;临时存款账户的有效期最长不得超过2年;异地从事临时经营活动的单位，开立临时存款账户，应出具其营业执照正本、临时经营地工商行政管理部门的批文，还应出具其基本存款账户开户许可证。

（P98、105）

9.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（　）。

（★）

A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入

C.单位人民币卡账户不得存取现金

D.单位人民币卡账户可以存入销货收入

『正确答案』D

『答案解析』根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

所以选项D错误，当选。

单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

（P110）

10.根据票据法律制度的规定，某公司签发商业汇票时出现的下列情形中，不会导致该汇票无效的是（　）。

（★）

A.汇票上未记载出票日期

B.汇票上记载的中文大写出票金额和阿拉伯数码出票金额不一致

C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码

D.未记载“收款人”即行交付

『正确答案』C

『答案解析』签发商业汇票必须记载的事项包括出票日期、收款人名称，选项AD会导致票据无效;票据的出票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效。

（P97、139）

11.甲企业向乙企业签发一张出票日期为2014年6月1日的银行本票，则关于该银行本票的说法中，正确的是（　）。

（★）

A.乙企业应在2014年9月1日之前提示付款

B.若本票上未记载收款人名称，乙企业可以自己补记，与甲企业的记载具有同等效力

C.该银行本票可以是现金本票

D.若乙企业超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，仍然可以向出票银行请求付款

『正确答案』D

『答案解析』根据《票据法》的规定，银行本票的提示付款期限自出票日期最长不得超过2个月，所以选项A错误;银行本票的收款人是绝对记载事项，且不得补记，所以选项B错误;申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票，选项C错误。

（P141）

12.甲公司为增值税一般纳税人，2013年10月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。

已知进口关税税率为10%，增值税税率为17%。

则该公司进口环节应纳增值税税额为（　）万元。

（★）

A.200×10%=20

B.200×17%=34

C.200×（1+10%）×17%=37.4

D.200×10%×（1+17%）=23.4

『正确答案』C

『答案解析』进口货物应纳增值税额，按照组成计税价格和规定税率计算。

进口环节组成计税价格=200×（1+10%）=220（万元）;进口环节应纳增值税税额=220×17%=37.4（万元）（P167）

13.根据营改增的规定，下列项目不免征增值税的是（　）。

（★）

A.纳税人提供物流辅助服务

B.残疾人个人提供应税服务

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.个人转让著作权

『正确答案』A

『答案解析』选项A按6%的税率征收增值税，选项BCD都属于免征项目。

（P180、181）

14.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的是（　）。

（★）

A.提供住宿服务

B.交通部门有偿转让高速公路收费权

C.起重设备的装配

D.转让土地使用权

『正确答案』B

『答案解析』根据营业税法律制度的规定，选项A应按照“服务业—旅游业”征收营业税;选项C应按照“建筑业”征收营业税;选项D应按“转让无形资产”税目征收营业税。

（P208、209）

15.纳税人将不动产对外赠与，视同销售不动产征收营业税。

其纳税义务发生时间为（　）。

（★）

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

『正确答案』B

『答案解析』纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

（P221）

16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（　）。

（★★）

A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

『正确答案』C

『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（P248）

17.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的是（　）。

（★）

A.个体工商户经营所得50000元

B.工资、薪金所得12000元

C.稿酬一次取得收入3500元

D.财产租赁收入6000元

『正确答案』C

『答案解析』对个体工商户经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

稿酬所得不足4000元的，扣除费用800;4000元以上，应按20%比例扣除;财产租赁收入4000元以上，费用按20%比例扣除。

（P276-279）

18.张某于2013年12月取得国债利息收入5000元，从非上市公司取得股息8000元。

本月张某利息、股息收入应缴纳的个人所得税为（　）元。

（★）

A.8000×20%=1600

B.（5000+8000）×20%=2600

C.8000×（1-20%）×20%=

D.（5000+8000）×（1-20%）×20%

『正确答案』A

『答案解析』个人取得国债利息收入免税。

取得股息收入应缴纳个人所得税=8000×20%=1600（元）。

（P278）

19.2014年4月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得当月租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定，其应纳个人所得税为（　）。

（不考虑其他税费）（★）

A.400元

B.420元

C.800元

D.1000元

『正确答案』C

『答案解析』个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。

计算过程：

5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（P278、279）

20.甲市区某企业2013年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，土地增值税3万元。

该企业8月应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

（已知市区的城市维护建设税的税率是7%）（★）

A.7

B.5

C.7.21

D.5.15

『正确答案』A

『答案解析』该企业应缴纳的城市维护建设税=（30+50+20）×7%=7（万元）。

（P348）

21.甲公司从乙租入设备一台，租期半个月，租金为900元，设备原价2万元。

则甲公司应缴纳印花税为（　）元。

（已知：

财产租赁合同按0.1%贴花）。

（★★★）

A.0.9

B.1

C.20

D.19

『正确答案』B

『答案解析』财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1‰贴花，税额不足1元的按1元贴花，应纳印花税=900元×1‰=0.9（元），少于1元，所以应按1元贴花。

（P336）

22.某大型油田2012年10月份生产原油20万吨，其中出售15万吨，取得不含税销售额30000万元;用于修井耗用原油5万吨。

当月在采油过程中回收并销售伴生天然气500万立方米，取得不含税销售额300万元。

已知原油适用的税率为8%，天然气适用税率6%。

则该油田10月份应缴资源税（　）万元。

（★）

A.2400

B.2418

C.3200

D.3218

『正确答案』B

『答案解析』根据资源税法律制度的规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，10月份销售原油应纳资源税税额=30000×8%=2400（万元），销售天然气应纳资源税税额=300×6%=18（万元），该油田10月份实际应缴纳资源税税额=2400+18=2418（万元）。

（P345）

23.下列各项中，免征耕地占用税的是（　）。

（★★）

A.养老院占用的耕地

B.农村居民占用耕地建造新房

C.铁路线路占用耕地修建跑道

D.医院内职工住房占用的耕地

『正确答案』A

『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;医院内职工住房占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

（P356）

24.纳税人被列入非正常户超过一定期间的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，该期间是（　）。

（★★★）

A.3个月内

B.4个月内

C.5个月内

D.6个月内

『正确答案』A

『答案解析』纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

（P370）

2015年初级会计职称考试初级会计实务综合练习二

1.根据《民事诉讼法》的规定，对于仲裁机构的生效裁决，一方当事人不履行的，另一方当事人可以请求强制执行的人民法院有（　）。

（★★）

A.申请人住所地人民法院

B.被执行人住所地人民法院

C.仲裁委员会住所地人民法院

D.被执行的财产所在地人民法院

『正确答案』BD

『答案解析』对于发生法律效力的判决、裁定，由第一审法院执行;对于调解书、仲裁机构的生效裁决、公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书等，则由被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院执行。

（P23）

2.下列关于行政机关的侵权赔偿的表述中，正确的有（　）。

（★★★）

A.公民、法人或者其他组织的合法权益受到行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯造成损害的，有权请求赔偿

B.公民、法人或者其他组织单独就损害赔偿提出请求，应当先由行政机关解决

C.对行政机关的处理不服，可以向上级机关提起行政复议

D.对行政机关的处理不服，可以向人民法院提起诉讼

『正确答案』ABD

『答案解析』公民、法人或者其他组织的合法权益受到行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯造成损害的，有权请求赔偿，选项A正确;公民、法人或者其他组织单独就损害赔偿提出请求，应当先由行政机关解决，选项B正确;对行政机关的处理不服，可以向人民法院提起诉讼，选项C错误，选项D正确。

（P29、30）

3.根据《劳动合同法》的规定，以下不属于劳动合同必备条款的有（　）。

（★★★）

A.劳动报酬

B.试用期

C.保守商业秘密

D.福利待遇

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于劳动合同必备条款;选项BCD属于劳动合同的约定条款，不属于劳动合同必备条款。

（P29、30）

4.下列情形中，当事人可以向人民法院提起劳动诉讼的有（　）。

（★）

A.对劳动争议的终局裁决情形之外的劳动争议案件的仲裁裁决不服

B.劳动争议仲裁委员会逾期未作出决定

C.终局仲裁裁决被人民法院裁定撤销

D.当事人一方坚决要求

『正确答案』ABC

『答案解析』选项ABC属于劳动诉讼申请范围。

（P65）

5.关于国内信用证特征的表述中，符合法律规定的有（　）。

（★）

A.国内信用证可以用于转账结算，也可以支取现金

B.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证

C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算

D.国内信用证申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款

『正确答案』BCD

『答案解析』国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

（P120、121）

6.甲2014年4月1日向乙签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，乙于2014年4月25日向银行提示承兑，下列有关该汇票，说法正确的有（　）。

（★）

A.乙应当在汇票到期日前提示承兑

B.乙在法定提示承兑期限内提示承兑

C.如果银行在当日进行了承兑，那么该汇票的到期日应该为2014年7月25日

D.银行对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑

『正确答案』BCD

『答案解析』根据规定，对于见票后定期付款的汇票，提示承兑的期限为出票日起1个月，本题中乙是在提示承兑期限内进行提示承兑，因此选项A的说法是错误的。

（P132）

7.下列属于增值税免税项目的有（　）。

（★）

A.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

B.一般纳税人销售自己使用过的物品

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

『正确答案』ACD

『答案解析』一般纳税人销售旧货，按简易办法%征收率减半征收增值税。

其他三项都属于增值税免税项目。

（P158、268）

8.下列纳税人中，属于营改增范围的是（　）。

（★）

A.某公路运输公司

B.某商业银行

C.某广告公司

D.某仓储公司

『正确答案』ACD

『答案解析』目前商业银行尚未纳入营改增试点征税范围。

（P174、175）

9.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（　）。

（★）

A.企业所得税税款

B.因合同违约支付的违约金

C.不属于广告性质的赞助支出

D.企业转让固定资产发生的费用

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，企业发生的违约金准予扣除;选项D，企业转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。

（P237）

10.个人所得税的纳税义务人包括（　）。

（★）

A.个人独资企业的投资者

B.股份有限公司

C.有限责任公司

D.在中国境内有所得的外籍个人

『正确答案』AD

『答案解析』个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者，也包括外籍人员、港澳台同胞。

有限责任公司和股份有限公司缴纳的是企业所得税。

（P255）

11.根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。

（★）

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人出租房产，从交付出租本企业房产之次月起，缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税

『正确答案』BCD

『答案解析』纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。

（P300、301）

12.下列各项中，属于车船税计税依据的有（　）。

（★）

A.每辆

B.整备质量每吨

C.净吨位每吨

D.购置价格

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，购置价格不属于车船税的计税依据。

（P325）

13.下列合同应计算印花税的有（　）。

（★★★）

A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同

B.建筑企业与发包人订立的建筑承包合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.以电子形式签订的购销合同

『正确答案』BD

『答案解析』建筑承包合同按万分之三贴花，不予免税;以电子形式签订的购销合同征收印花税。

（P331、332、338）

14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，适用税收保全措施的是（　）。

（★）

A.机动车辆

B.金银首饰

C.古玩字画

D.维持生活必需的住房

『正确答案』ABC

『答案解析』税收保全措施的适用对象有两大类：

（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人;

（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

（P381）

15.在税款征收的过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。

下列各项中，属于纳税人义务的有（　）。

（★）

A.宣传税法的义务

B.按规定设置账簿的义务

C.纳税人解散的，在清算前向其主管税务机关报告的义务

D.保密义务

『正确答案』BC

『答案解析』选项AD属于税务机关的义务。

（P363、364）