整理会计模拟试题与答案79.docx
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整理会计模拟试题与答案79
会计练习题（79）
多选题
1、下列项目属于营业外支出的是（）。
A．处置固定资产净损失
B．出售无形资产损失
C．水灾损失
D．捐赠设备支出
答案：
A,B,C,D
[解析]营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。
主要包括：
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
单选题
2、2012年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出200万元，其中，费用化的金额50万元，符合资本化条件的金额150万元。
8月末，研发活动尚未完成。
该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。
A．0
B．50
C．150
D．200
答案：
B
[解析]只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额。
因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本150万元不影响利润总额。
简答题
3、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司01
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB，名称：
人民币，小数位数：
2
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
（1）新增会计科目“1002.01工行存款”。
录入科目初始数据：
“1002.01工行存款”期初余额人民币15000元。
（2）新增核算项目供应商：
代码：
01，名称：
新星公司。
（3）设置外币：
代码：
USD，名称：
美元，汇率：
7.83，小数位数：
2，折算方式：
默认。
答案：
基础资料：
暂无解析
单选题
4、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为（）。
A．150000元
B．140000元
C．40000元
D．200000元
答案：
A
[解析]处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映，即200000-50000＝150000元。
简答题
5、金联商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2014年3月份发生以下业务：
（1）从北京箱包厂（增值税一般纳税人）购进A型箱包20000只，取得增值税专用发票注明价款400万元，税额68万元。
上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。
（2）以进料加工贸易方式进口箱包面料18000米，组成计税价格折合人民币164万元，该批进口面料关税税率10%，增值税税率17%，上列款项均以人民币银行存款支付，货物已验收入库。
（3）该公司将上列18000米进口面料以委托加工方式委托三鑫箱包公司加工成B型箱包一批，今公司财务部门接到该批面料出仓单据。
（4）今取得该厂开来的加工费增值税专用发票：
该批委托加工的B型箱包加工费为500万元，税款85万元。
以银行存款支付上列款项后将加工完毕的B型箱包验收入库。
（5）该公司于3月份根据出口合同将该批委托加工的B型箱包及上列外购A型箱包20000只全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。
当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门确认外销收入并结转出口商品成本。
（6）该公司根据退税部门规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。
B型箱包及外购A型箱包的退税税率均为13%。
（7）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：
根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
答案：
（1）借：
在途物资―A型箱包400（万元）借:
应交税费―应交增值税（进项税额）68（万元）贷：
银行存款468（万元）借：
库存商品―A型箱包400（万元）贷：
在途物资―A型箱包400（万元）
（2）借：
在途物资―在途进口商品―面料164（万元）贷：
银行存款164（万元）借：
应交税费―应交关税16.4（万元）应交税费―应交增值税―进项税额30.668（万元）贷：
银行存款47.068（万元）借：
在途物资―在途进口商品―面料16.4（万元）贷：
应交税费―应交关税16.4（万元）借：
库存商品―库存进口商品―面料180.4（万元）贷：
在途物资―在途进口商品―面料180.4（万元）（3）借：
委托加工物资―B型箱包180.4（万元）贷：
库存商品―库存进口商品―面料180.4（万元）（4）借：
委托加工物资―B型箱包500（万元）借：
应交税费―应交增值税（进项税额）85（万元）贷：
银行存款585（万元）借：
库存商品―B型箱包680.4（万元）贷：
委托加工物资―B型箱包680.4（万元）（5）借：
应收账款―应收外汇账款1775（万元）贷：
主营业务收入―自营出口销售收入1775（万元）借：
主营业务成本―自营出口销售成本680.4+400=1080.4（万元）贷：
库存商品―A、B型箱包680.4+400=1080.4（万元）（6）借：
其他应收款―应收出口退税400X13%+680.4X13%+30.668=171.12（万元）借：
主营业务成本―自营出口销售成本43.216（万元）贷：
应交税费―应交增值税（出口退税）171.12（万元）―应交增值税（进项税转出）43.216（万元）（7）借：
银行存款171.12（万元）贷：
其他应收款-应收出口退税171.12（万元）
暂无解析
单选题
6、某一揽子股票组合与香港恒生指数构成完全对应，其当前市场价值为75万港元，且预计一个月后可收到5000港元现金红利。
此时，市场利率为6%，恒生指数为15000点，3个月后交割的恒指期货为15200点。
（恒生指数期货合约的乘数为50港元）
交易者采用上述期现套利策略，三个月后，该交易者将恒指期货头寸平仓，并将一揽子股票组合对冲，则该笔交易（）港元。
（不考虑交易费用）
A．损失7600
B．盈利3800
C．损失3800
D．盈利7600
答案：
B
[解析]交易者可以通过卖出恒指期货，同时买进对应的现货股票进行套利交易。
步骤为：
①卖出一张恒指期货合约，成交价位15200点，同时以6%的年利率贷款75万港元，买进相应的一揽子股票组合。
②一个月后，将收到的5000港元股息收入按6%的年利率贷出。
③再过两个月，即到交割期，将恒指期货对冲平仓，同时将一揽子股票卖出。
注意，交割时期、现价格是一致的。
不论最后的交割价是高还是低，该交易者从中可收回的资金数都是相同的76万港元，加上收回贷出的5000港元的本利和为5050港元，共计收回资金76.505万港元。
④还贷。
75万港元3个月的利息为1.125万港元，须还本利共计76.125万港元，而回收资金总额与还贷资金总额之差765050-761250=3800港元即是该交易者获得的净利润。
这笔利润正是实际期价与理论期价之差（15200-15124）×50=3800港元。
简答题
7、ABC会计师事务所负责审计D集团公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
[要求]
（1）假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。
（2）针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工怍的类型。
（3）针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。
答案：
（1）重要组成部分包括：
E公司、G公司、H公司。
暂无解析
单选题
8、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应最终（）。
A．计入无形资产成本
B．从管理费用中转入无形资产
C．计入当期损益
D．计入当期长期待摊费用
答案：
A
[解析]无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。
单选题
9、平均利润率形成以后，资本有机构成高的部门获得的平均利润量（）
A．等于本部门创造的剩余价值
B．高于本部门创造的剩余价值
C．低于本部门创造的剩余价值
D．与本部门创造的剩余价值无关
答案：
B
[解析]资本有机构成比较高的部门在同样的条件下生产的剩余价值比较低，部门的利润率也比较低的，部门之间竞争的结果，使得它可以从利润率比较高的部门分割到一部分剩余价值，以保证社会上每个部门都有人在生产。
单选题
10、2011年3月甲公司以一台设备（非生产用）换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。
该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。
该项交易对甲公司损益的影响是（）万元。
A．0
B．-30
C．-40
D．-20
答案：
C
[解析]判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-（500-100-20+10）=-40万元。
甲公司会计处理（余额单位为万元）：
单选题
11、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。
A．交易发生日即期汇率
B．收到外币款项当月月初的即期汇率
C．即期汇率的近似汇率
D．合同约定的汇率
答案：
A
[解析]根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
所以选项A正确。
简答题
12、A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，根据A公司2007年6月份所发生的以下业务编制必要会计分录：
（1）根据合同规定出口待运C商品一批计6500只，每只成本计人民币50元（不含增值税），财务部门今接到出仓凭证。
（2）上列出口G商品发票金额为USD80000CIF价，（当日即期汇率为1美元=7.40元），今日交单出口。
（3）合同规定应付G商品国外中间商2%佣金，（当日即期汇率为1美元=7.45元）。
（4）银行收妥上述C商品外汇，将款项划入A公司账户（当日即期汇率为1美元=7.46元）。
（5）应付上列出口G商品海运费港币25000元（当日即期汇率为1港元=0.86元）。
（6）应付上列出口G商品保险费USD600（当日即期汇率为1美元=7.42）
（7）该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD30000（当日即期汇率为1美元=7.42元），当日从银行支付。
（8）以银行存款支付出口G商品市内邮电费计人民币1300元。
（请将答案写在下面并注明题号）
答案：
（1）借：
待运与发出商――G325000
暂无解析
单选题
13、（）也称月酬金，由咨询人员的基本工资、社会福利费、海外津贴与艰苦地区津贴，以及咨询单位管理费和利润组成。
A．酬金
B．可报销费用
C．人月费率
D．可预见费
答案：
C
人月费率也称月酬金，由咨询人员的基本工资、社会福利费、海外津贴与艰苦地区津贴，以及咨询单位管理费和利润组成。
简答题
14、某公司20×1年末权益资本构成如下：
股本（每股面值1元）2400万元
资本公积2500万元
盈余公积1400万元
未分配利润4500万元
20×1年末该公司资产负债率60%，所得税税率30%，负债平均利率为10%，负债的50%将在下年度偿还。
当年公司销售收入总额20000万元，固定成本总额4000万元（不含息），息税前利润6000万元，当年股利支付率60%，市场股票必要报酬率15%。
20×2年8月末公司完成增配股800万股，每股配股价5元（不考虑其他费用）。
当年实现税后净利3000万元。
20×3年3月2日，公司董事会决定：
按税后净利15%提取盈余公积，按20×2年末股本每10股派送现金股利0.60元，并按每股2元的价格每10股派送股票股利1股。
20×3年4月5日股东大会通过上述分配方案，当时公司股票价格5.8元。
要求：
计算该公司20×1年年末的DOL、DFL和DTL。
答案：
DOL=（6000+4000）÷6000=1.6
暂无解析
简答题
15、建立账套
（1）账套信息
账套编码：
004
账套名称：
长沙制造有限公司
采用默认账套路径
启用会计期：
2010年12月
会计期间设置：
12月1日至12月31日
（2）单位信息
单位名称：
长沙制造有限公司
（3）核算类型
该企业的记账本位币：
人民币；行业性质：
新会计制度科目
（4）基础信息
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类
（5）增加操作人员
001考生姓名―账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002周涛―出纳
003李娟―会计
答案：
建立账套
暂无解析
单选题
16、长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。
（1）2012年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款项已经支付。
2012年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑。
（2）2012年3月31日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产”（股票投资）600000元人民币，共4000股，3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币。
2012年6月30日该资产公允价值每股降为9元英镑。
本期未出售或购入该股票。
（3）2012年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A，每吨价格为1000英镑，共2000吨，该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件，当日汇率为1英镑=15.90元人民币。
2012年6月30日，该原材料的国际市场价格没有变化。
但由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑，假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑（假定采用“1英磅=15.90元人民币”的汇率折算），相关销售费用5000英镑。
2012年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。
假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
长江公司本期该交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额为（）元人民币。
A．240000
B．155000
C．160000
D．0
答案：
A
长江公司本期该交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额=20000×8.5×16－20000×8×15.5=2720000－2480000=240000（元人民币）。
多选题
17、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，一般采用的处置方式包括（）。
A．当企业整体改组为上市公司的时候，无形资产产权一般全部转移到上市公司，由国有股权的持股单位，即原企业的上级单位享有无形资产产权的折股
B．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产
C．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产
D．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由控股公司和原企业的上级单位共同享有无形资产产权的折股
答案：
A,B,C
D项，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由上市公司出资取得无形资产的产权。
简答题
18、甲公司为增值税一般纳税人，2005年3月发生下列经济业务：
（1）销售A产品100台，不含税单价5000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了买方。
截止月底，购买方尚未提货。
（2）将40台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为3000元，该产品尚未投放市场。
（3）单位内部基本建设领用C材料500公斤，每公斤单位成本为100元。
（4）改、扩建单位幼儿园领用C材料100公斤，每公斤单位成本为100元。
同时领用A产品10台。
（5）当月丢失库存D材料400公斤，每公斤单位成本为40元，作待处理财产损溢处理。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为80000元。
其他相关资料：
上月进项税额已全部抵扣完毕。
购销货物增值税税率均为17%。
税务局核定的成本利润率为10%。
要求：
（1）计算当月的销项税额。
（2）计算当月可抵扣的进项税额。
（3）计算当月应缴增值税税额。
答案：
（1）B产品组成计税价格＝3000×（1+10%）＝3300（元）
暂无解析
多选题
19、下列有关无形资产会计处理正确的有（）。
A．对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算
B．估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销
C．不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
答案：
A,B,C,D
暂无解析
多选题
20、下列会产生汇兑损益的业务途径有（）。
A．不同外币与记账本位币之间的兑换
B．不同外币之间的兑换
C．不同汇率之间的折算
D．不同汇率之间的兑换
E．各外币账户期末汇兑损益的结转
答案：
A,B,E
[解析]汇兑损益包括：
①外币折算差额，是指企业各外币账户的记账本位币由于折算的时间不同，采用的折算汇率不同而产生的差额；②外币兑换差额，是指外币与人民币（记账本位币）之间的兑换和不同外币之间的兑换，由于实际兑换的汇率与记账汇率不一致而产生的差额。
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