中级会计实务模拟真题1031.docx

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中级会计实务模拟真题1031

2020年中级会计实务模拟真题

简答题

1、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，因此计提固定资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认公允价值变动100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项实质上具有副资性质，实际年利率为6%的分期收款商品销售。

长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

要求：

计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。

多选题

2、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。

实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有（）。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼

B．3月5日董事会提出2003年股利分配方案

C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品

D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订

E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同

单选题

3、对于外国投资者并购境内企业的出资中，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经（）核准。

A．中国人民银行

B．中国证监会

C．外汇管理部门

D．工商行政管理部门

多选题

4、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

多选题

5、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是（）。

A．购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定

B．自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定

C．投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账

D．融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定

E．企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值

多选题

6、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有（）。

A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D．修理后固定资产的使用年限延长1年以上

单选题

7、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元

B．因报告年度走私而被罚款]00万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元

D．以存货归还报告年度形成的负债100万元

多选题

8、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。

A．B公司对某项很可能发生的担保损失于20×9年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。

2×10年6月法院做出终审判决，B公司实际发生担保损失1030万元。

因此，B公司于2×10年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B．2×10年12月31日，法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。

基于合理的判断，B公司胜诉的可能性为60%，但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。

在2×11年2月（财务报表公布前）法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目

C．2×11年1月B公司被起诉侵权，2×11年2月法院宣判B公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目

D．2×10年11月法院判决B公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。

B公司于2×10年12月提起上诉，其律师认为败诉的可能性很大，截止2×10年度财务报表签署日法院尚未做出判决。

对此，乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债

多选题

11、下列固定资产后续支出，应该资本化的有（）。

A．延长了固定资产的使用寿命

B．提高了固定资产的生产能力

C．使产品成本实质性降低

D．使产品更加美观

多选题

12、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益

B．取得可供出售金融资产发生的交易，费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

单选题

13、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。

A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元

B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元

C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元

D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元

单选题

14、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单化成本为600元。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

B产品单位成本为7000元。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。

甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A．-0.2

B．-7.7

C．7.7

D．0.2

多选题

15、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

多选题

16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

多选题

17、关于投资性房地产的会计处理，下列说法正确的有（）。

A．企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入投资收益

B．企业报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将投资性房地产的账面价值结转到其他业务成本中

C．企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本

D．企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将存在原转换日计入资本公积的金额计入其他业务成本

单选题

18、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

A．0

B．100

C．400

D．500

单选题

19、1月27日，W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院―审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。

甲公司和W公司均表示不再上诉。

2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。

该诉讼案系甲公司2006年9月销售给w公司的X电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失所引起的。

w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

2006年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。

甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2006年12月31日确认80万元的预计负债。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

以前年度损益调整――营业外支出20贷：

预计负债20借：

预计负债100贷：

其他应付款100借：

其他应付款100贷：

银行存款100

B．借：

以前年度损益调整――营业外支出20贷：

预计负债20借：

预计负债100贷：

其他应付款100

C．借：

营业外支出20预计负债80贷：

其他应付款100

D．借：

营业外支出20贷：

预计负债20借：

预计负债100贷：

银行存款100

多选题

20、以下关于投资性房地产的计量模式的说法中，正确的有（）。

A．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

B．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

D．企业对投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更

E．采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量

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1-答案：

递延所得税资产期末余额=期初500+事项

（1）200×25%+事项（3）300×25%+事项（5）1600×25%=1025（万元）。

暂无解析

2-答案：

A,B,C,D

[解析]E为当期事项。

3-答案：

C

本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。

根据规定，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经外汇管理部门核准。

4-答案：

A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

5-答案：

A,B,C,D

[解析]企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值；与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。

6-答案：

A,C

[解析]固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

7-答案：

C

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：

选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

8-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E，不需要作处理。

处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

A,C

[解析]对于选项A，在2×10年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处理，无需进行追溯调整；对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。

11-答案：

A,B,C

[解析]企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、提高了固定资产的生产能力、使产品质量实质性提高或者使产品成本实质性降低，则应该资本化。

12-答案：

A,B

[解析]选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

13-答案：

B

[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：

（400-400/4）×（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×25%）×90%=67.5（万元），所以选项D不正确。

14-答案：

B

[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=－[200×（1000－600）×20%－20×（1000－600）]×25%=－2000（元）=－0.2（万元）；B产品应确认的递延所得税费用=－[100×（10000－7000）]×25%=－75000（元）=－7.5（万元）。

甲公司因销售A、B产品于20×8年度确认的递延所得税费用=－0.2－7.5=－7.7（万元）。

15-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

16-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E，不需要作处理。

17-答案：

B,C,D

[解析]选项A，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益；选项C，当投资性房地产转为自用时，应计入固定资产。

18-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本题计算为：

2500-2400=100（万元）。

19-答案：

C

[解析]因为对于资产负债表口后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整过程中不能通过以前年度损益调整科目，审计调整分录遵循的是调表不调账，所以c是正确的。

20-答案：

B,C,D,E

[解析]成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。