09注会考试《税法》第二章同步习题.docx

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09注会考试《税法》第二章同步习题

09注会考试《税法》第二章同步习题

一、单项选择题

1.下列（）属于增值税的纳税人。

A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工

B.加工玉器的某个人独资企业

C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司

D.进口货物的出口方

2.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。

A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用

B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方

C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割

D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让

3.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单用于内部招待所

4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。

A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

5.某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2006年10月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票上注明的费用20000元，其中运费16000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元，材料已验收入库，但款项尚未支付；

（2）接受外单位转入材料一批专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料未到；

（3）将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价；

（4）将外购的存货直接分配给股东，账面成本1500000元；

（5）将外购的货物15000元作为职工福利发给所有员工；

（6）销售产品给股东，取得销售入18万元。

上述业务中，（）笔业务属于视同销售业务。

A.第三笔业务和第六笔业务

B.第三笔业务和第四笔业务

C.第四笔业务和第五笔业务

D.第四笔业务和第六笔业务

6.以下需要征收增值税的行为是（）。

A.邮政部门销售集邮商品

B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

D.热力公司向客户收取的一次性入网费

7.下列关于黄金交易的陈述，正确的是（）。

A.黄金生产和经营单位销售黄金免征增值税

B.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税

C.纳税人销售的标准黄金享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策

D.经营单位销售标准黄金免征增值税

8.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是（）。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请,自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

9.下列关于增值税一般纳税人的政策陈述，正确的是（）。

A.增值税一般纳税人确认专章印色统一为红色，印模由各省级国家税务机关制定

B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税

C.一般纳税人不得申请转为小规模纳税人

D.实行总分支机构统一核算，总机构被认定为一般纳税人，分支机构可以申请认定为一般纳税人

10.新办商贸企业一般纳税人的认定管理

1.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（）。

A.进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人

B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元

C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税

D.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额

11.某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年1月份开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。

A.20B.12

C.8D.4

12.下列不属于13%低税率范围的是（）。

A.人力车

B.饲料加工机械

C.林苗栽植机械

D.森林砍伐机械

13.金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题,下列陈述正确的是（）。

A.各金融机构销售黄金业务，就地缴纳增值税

B.储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题，所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记

C.各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定计算销项税和进项税，向主管税务机关申报缴纳增值税

D.金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税

14.金融机构销售黄金业务，下列关于发票开具的陈述正确的是（）。

A.省级分行销售黄金可以开具增值税专用发票

B.省级直属一级分行可以开具增值税专用发票

C.分理处销售黄金向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票

D.分理处销售黄金向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，也可以开具专用发票

15.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。

A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金

B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金

C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

16.企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）。

A.28.5B.40.8

C.18.686D.18.7

17.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为折合人民币1000万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝8.3元人民币，我国关税税额为900万元，则该公司应纳进口增值税为（）。

（小汽车消费税税率5％）

A.380万元B.375.79万元

C.395.79万元D.340万元

18.某食品制造公司（一般纳税人），2006年12月从国有粮食购销企业中购入大米40吨，共支付价税合计45200元，粮食购销企业按国家规定开具了发票。

该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。

本月委托某外贸公司进口一批食品佐料，取得海关完税凭证，注明增值税3825元。

则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。

A.1675元B.675元

C.525元D.775元

19.我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。

下列说法正确的有（）。

A.增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税

B.我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税、营业税

C.营业税具有转嫁性质，所以进入国际市场的劳务应退（免）营业税

D.城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税

20.河南予西某铁艺制品有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。

该企业2007年7月份发生以下业务：

15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万元，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。

23日，内销货物一批，不含税销售额为500万元，货款尚未收到。

30日，接供电局电费通知单：

本月共耗用20000度，其中：

生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

31日，接自来水公司水费通知单：

本月共耗用20000吨，其中：

生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

上期末留抵税额1万元。

该企业的本期免抵税额为（）元。

A.74,060B.675940

C.725852D.745820

21.郑州某商贸城为增值税一般纳税人，2007年5月销售电脑280台，每台零售价格为5020元；上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，商贸城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的负数增值税专用发票上注明销售额9000元，增值税税额1530元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证，购货和销货中取得运输发票上的金额6000元。

该商贸城本月上述业务应纳增值税税额（）元。

A.25049

B.25043

C.280770.48

D.168370.48

22.化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。

2006年10月发生以下业务：

（1）国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。

（2）国内销货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

上月留抵税额16万元。

退税率为11％。

则10月份的当期免抵税额为（）万元。

A.0B.-10.89

C.-9.9D.-26.19

二、多项选择题

1.按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。

A.企业为外单位的汽车提供定期检修

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车修配厂为本厂修理汽车

2.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。

A.邮政部门销售集邮商品

B.集邮部门生产销售邮票

C.某百货商场销售邮折

D.生产销售热力

3.照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。

A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物用于换取生产资料

4.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。

A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C.运输企业销售货物并负责运输

D.建材商店销售建材并负责上门安装

5.某电脑城为增值税一般纳税人，2006年10月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。

。

A.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498

B.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430

C.该电脑城因销售退回，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除

D.该电脑城因购进退出，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷税行为论处

6.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下（）条件的，不征收增值税。

A.经县级以上政府审批

B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据

C.所收款项全额上缴财政

D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

7.下需要征收增值税的行为是（）。

A.王某办的个体收购站销售收购的废旧电池

B.未通过工商年检被吊销执照的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

8.关于废旧物资免征增值税的政策陈述，正确的是（）。

A.对废旧物资回收经营单位进行免税资格认定是享受免税的一个必要条件

B.回收机构的总机构取得免税资格，其分支机构可以直接享受免税待遇

C.异地的分支机构的资格认定是总机构所在地税务机关

D.总分机构的资格认定一律在各自经营地税务机关分别认定

9.国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知规定，企业办理一般纳税人认定手续时，需要提供的证件资料有（）。

A.营业执照

B.企业章程

C.银行账号

D.验资报告

10.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。

这些条件包括（）。

A.纳税评估的结论正常

B.能够及时查找存在的问题

C.约谈、实地查验的结果正常

D.企业申报、缴纳税款正常

E.企业财务机构具有合格的办税人员

11.金融机构的下列缴纳增值税的陈述，正确的是（）。

A.省级分行应申请认定一般纳税人，可以按规定计算销项税和进项税

B.只有省级分行可以申请认定一般纳税人，可以按规定计算销项税和进项税

C.直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格

D.只有直属一级分行可以向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格

12.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。

C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。

D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。

13.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。

A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额

B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C.供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额

D.发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

14.照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的包括（）。

A.预收货款方式

B.将货物作为投资提供给其他单位和个体户

C.托收承付方式

D.将货物交付他人代销方式

15.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列（）情况不得开具增值税专用发票。

A.建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入

B.药厂销售免税药品

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食

16.关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列正确的是（）。

A.外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人范围，其他企业不能享受

B.大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策

C.退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起90天内

D.外商投资企业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案，否则不得办理退税

E.外商投资企业的国产设备退税的监管期限是5年，由主管退税的税务机关监管

三、判断题

1.凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。

（）

2.口货物的增值税征收管理根据《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》《海关法》、《进出口关税条例》的有关规定执行。

（）

3.主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂、下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，符合税法规定的4个条件的，可视同自产产品办理退（免）税。

（）

4.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

（）

5.从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处理。

（）

6.金融机构的个人黄金业务的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。

（）

7.货物期货，应当征收增值税，实物交割环节纳税。

（）

8.寄售业代委托人销售寄售物品，应征收增值税。

（）

9.对高校后勤实体提供快餐的外销收入，免征增值税；（）

10.自2007年1月1日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

（）

11.应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额。

（）

12.未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。

（）

13.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

（）

14.丢失专用发票后，纳税人必须立即报案并向中国税务报社刊登“遗失声明”。

（）

四、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。

本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。

（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：

2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。

（5）当月发生逾期押金收入12870元。

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）业务1应纳增值税；

（2）业务2应纳增值税；

（3）业务3应纳增值税；

（4）2月份应纳增值税。

2.北京某电子设备公司为一般纳税人，2006年10月份有关经营情况如下：

（1）销售情况：

①销售录音笔一批给商场，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；

②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/套；

③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元；

④销售使用过的旧监测设备（日本制造）1套，取得收入15万元，账面原值为12万元。

（2）购进货物和劳务情况：

①购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元；本月公司宣传用广告设施领用元器件账面成本3万；

②购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元；

③支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。

（3）其他业务：

本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元。

经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。

期初增值税留抵税额为0.25万。

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）本月销项税额；

（2）本月购进货物不得抵扣的进项税额；

（3）销售监测设备应纳增值税；

（4）本月应纳增值税。

3.北京市一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年11月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：

关税税率20%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：

按下列顺序回答问题：

（1）该公司进口环节应缴纳的增值税；

（2）该公司国内销售环节实现的销项税额总和。

（3）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。

（4）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。

4.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2007年5月发生下列业务：

从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元