天能集团内部审计工作细则指导手册可编辑doc.docx

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天能集团内部审计工作细则指导手册（可编辑）

内部审计工作细则指导手册母子公司管控体系制度汇编之浙江天能集团公司内部审计工作细则指导手册服务单位:

上海华彩管理咨询有限公司二零零六年四月本报告仅供客户内部使用,未经华彩公司书面许可,其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制目录第一部分资产类货币资金审计目标和程序短期投资审计目标和程序应收票据审计目标和程序应收帐款审计目标和程序坏帐准备审计目标和程序预付帐款审计目标和程序其他应收款审计目标和程序待摊费用审计目标和程序存货审计目标和程序待处理流动资产净损失审计目标和程序长期投资审计目标和程序固定资产及累计折旧审计目标和程序固定资产清理审计目标和程序在建工程审计目标和程序待处理固定资产净损失审计目标和程序无形资产审计目标和程序递延资产审计目标和程序第二部分负债类短期借款审计目标和程序应付票据审计目标和程序应付帐款审计目标和程序预收帐款审计目标和程序应付工资审计目标和程序应付福利费审计目标和程序未付利润审计目标和程序未交税金审计目标和程序其他未交款审计目标和程序其他应付款审计目标和程序预提费用审计目标和程序长期借款审计目标和程序应付债券审计目标和程序长期应付款审计目标和程序实收资本审计目标和程序资本公积审计目标和程序盈余公积审计目标和程序未分配利润审计目标和程序第三部分损益类产品销售收入审计目标和程序产品销售成本审计目标和程序产品销售费用审计目标和程序管理费用审计目标和程序财务费用审计目标和程序产品销售税金及附加审计目标和程序其他业务利润审计目标和程序投资收益审计目标和程序营业外收入审计目标和程序营业外支出审计目标和程序以前年度损益调整审计目标和程序所得税审计目标和程序第四部分其它或有损失审核程序审计总体计划审计标识符合性测试常规程序－销售与收款循环符合性测试常规程序－购置与付款循环合性测试常规程序－仓储与存货循环符合性测试常规程序－生产循环符合性测试常规程序－工薪与人事循环符合性测试常规程序－融资与投资循环第一部分资产类货币资金审计目标和程序（）审计目标①确定货币资金是否存在②确定货币资金的收支记录是否完整③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金编制ldquo库存现金盘点表分币种面值列示盘点金额资产负债表日后进行盘点时应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对如有差异应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证需在ldquo盘点表#中注明或作出必要的调整。

③获取资产负债表日的ldquo银行存款余额调节表rdquo经调节后的银行存款余额若有差异应查明原因作出记录或作适当的调整④检查ldquo银行存款余额调节表rdquo中未达帐项的真实性以及资产负债表日后的进帐情况如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额⑥银行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情况作出记录⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整有无授权批准并核对相关帐户的进帐情况如有与委托人生产经营业务无关的收支事项应查明原因并作相应的记录⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证如有跨期收支事项应作适当调整⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确折算差额是否已按规定进行会计处理⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

短期投资审计目标和程序（l）审计目标①确定有价证券是否存在②确定有价证券是否归被审计单位所有③确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整④确定短期投资年末余额是否正确⑤确定短期投资的计价是否正确⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券编制ldquo库存有价证券盘点表rdquo。

列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对如有差异应查明原因并作出记录或进行适当调整③在外保管的有价证券应查阅有关保管的证明文件必要时可向保管人函证④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整会计处理是否正确⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确并与投资收益有关项目核对⑥了解有价证券的可变现情况并作出记录⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目并作适当的说明和调整⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时应作出详细记录并提请被审计单位作适当披露⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

应收票据审计目标和程序（l）审计目标①确定应收票据是否存在②确定应收票据是否归被审计单位所有③确定应收票据增减变动的记录是否完整④确定应收票据是否有效可否收回⑤确定应收票据年未余额是否正确⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制资产负债表日应收票据明细表并检查明细表各项余额的加计是否正确从应收票据明细表总数追查到总分类帐抽查部分票据检查其内容是否正确将所查的票据项目:

追查到应收票据明细帐并与有关文件核对。

③监盘库存票据并与应收票据登记簿的有关内容核对。

④抽取部分票据向出票人函证以证实其存在性和可收回性。

⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。

⑥核对已贴现的应收票据其贴现额与利息额的计算是否准确会计处理方法是否恰当。

⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。

应收帐款审计目标和程序（）审计目标①确定应收帐款是否存在②确定应收帐款是否归被审计单位所有③确定应收帐款增减变动的记录是否完整④确定应收帐款是否可收回坏帐准备的计提是否恰当⑤确定应收帐款年末余额是否正确⑥确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制应收帐款明细表复核加计数额是否正确。

③分析应收帐款的帐龄及余额构成选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证并根据回函情况编制函证结果汇总表回函金额不符的要查明原因作出记录或适当调整未回函的可再次复询如不复询可采用替代审计程序进行检查根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

④对未发询证函的应收帐款应抽查有关原始凭证。

⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的或者债务人长期未履行偿债义务的。

检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。

⑥抽查有无不属于结算业务的债权如有应作出记录或作适当调整。

⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

⑧分析明细帐余额对于出现贷方余额的项目应查明原因必要时作重分类调整。

⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

坏帐准备审计目标和程序（）审计目标①确定计提坏帐准备比率是否恰当坏帐准备是否充分②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整③确定坏帐准备年末余额是否正确④确定坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符②按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分若有大额差异应进行调整③检查年度内坏帐损失的原因是否清楚有无授权批准有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款④检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款⑤检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额⑥检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致⑦复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率并和以前年度的相关比率核对检查分析其重大差异⑧验明坏帐准备是否已在资产负债表上恰当披露。

预付帐款审计目标和程序（）审计目标①确定预付帐款是否存在②确定预付帐款是否归被审计单位所有③确定预付帐款增减变动的记录是否完整④确定预付帐款是否可收回坏帐准备的计提是否恰当⑤确定预付帐款年末余额是否正确⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制预付帐款明细表复核加计数额是否正确同时请客户协助在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。

③选择预付帐款重要项目函证年末余额的正确性并根据回函情况编制函证结果汇总表回函金额不符的要查明原因作出记录或适当调整未回函的可再次复询如不复询可采用替代方法进行检查根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。

④对未发询证函的预付帐款应抽查有关原始凭证。

⑤抽查入库记录查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。

⑥分析明细帐余额对于出现贷方余额的项目应查明原因必要时作重分类调整。

⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

其他应收款审计目标和程序（）审计目标①确定其他应收款是否存在②确定其他应收款是否归被审计单位所有③确定其他应收款增减变动的记录是否完整④确定其他应收款是否可收回⑤确定其他应收款年末余额是否正确⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符②编制或获取其他应收款明细表复核加计数是否准确是否与总帐、明细帐核对相符并标明截止审计日已收回或转销的项目③选择金额较大和异常的项目检查原始凭证或签发询证函④对发出询证函未能收回的采用替代程序如查核下一年度明细帐或追踪至其他应收款发生时的付款凭证⑤对于长期未能收回的项目应查明原因确定是否可能发生坏帐损失⑥审查转作坏帐损失的项目是否符合规定并办妥审批手续⑦分析明细帐余额对于出现贷方余额的项目应查明原因必要时作重分类调整⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。

待摊费用审计目标和程序（）审计目标①确定待摊费用会计政策是否恰当②确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整③确定待摊费用年末余额是否正确④确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制待摊费用明细表复核其加计的正确性并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致②抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料以查核其发生额是否正确③抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项有无长期未结清的待摊费用如有应查明原因并作出记录必要时作适当调整⑤验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。

存货审计目标和程序（）审计目标①确定存货是否存在②确定存货是否归被审计单位所有③确定存货增减变动的记录是否完整④确定存货的品质状况存货跌价的计提是否合理⑤确定存货的计价方法是否恰当⑥确定存货年末余额是否正确⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。

②检查资产负债表日存货的实际存在：

参与被审计单位存货盘点的事前规划或向委托人索取存货盘点计划审计人员亲临现场观察存货盘点监督盘点计划的执行并作适当抽点盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。

③如未参与年末盘点应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：

获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表评价委托人盘点的可信程度根据被审计单位存货盘点的可信程度选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点并倒推计算出资产负债表日的存货数量。

④在监盘或抽盘被审计单位存货时要检查有无代他人保存和来料加工的存货有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货这些存货是否正确列示于存货盘点表中。

⑤在监盘或抽盘被审计单位存货时要注意观察存货的品质状况要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。

⑥获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批是否正确及时地入帐。

⑦检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确是否经授权批准前后期是否一致。

⑧查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证检查有无存货跨期现象。

如有应作出记录必要时作适当调整。

⑨根据被审计单位存货计价方法抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确若存货以计划成本计价还应检查ldquo材料成本差异帐户发生额、转销额是否正确年末余额是否恰当。

⑩抽查材料采购帐户对大额的采购业务追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录以确定其是否完整、正确抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项抽查若干在途材料项目追查至相关购货合同及购货发票并复核采购成本的正确性。

不设ldquo材料采购科目的上述检查方法适用于对在途材料和原材料包装物购进的检查。

⑩抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整计价是否正确。

⑩抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证核对其计费、计价是否正确会计处理是否及时、正确有无长期未收回的委托加工材料必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。

⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同确定其是否按约定时间收回货款如有逾期或其他异常事项由被审计单位作出合理解释必要时进行函证。

⑩低值易耗品与固定资产的划分是否合理其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。

⑩对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品可参照存货的检查方法进行检查对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查可依据ldquo受托代销商品备查簿进行实物盘点与ldquo备查簿及相关记录核对一致。

如有差异查明原因作出记录。

⑩抽查产成品交库单核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。

⑩抽查产成品的发出凭证核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。

⑩了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度并作出相应记录。

⑩验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。

待处理流动资产净损失审计目标和程序（）审计目标①确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理②确定待处理流动资产损溢发生和转销的记录是否完整③确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确④确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表复核加计是否准确并与明细帐、总帐余额核对相符②查明损溢原因审查转销时的审批手续是否完备③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢如有应作记录必要时作适当调整④检查其有关会计处理是否符合有关规定⑤验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。

长期投资审计目标和程序（）审计目标①确定长期投资是否存在②确定长期投资是否归被审计单位所有③确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整④确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确⑤确定长期投资的年末余额是否正确⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示）复核加计数是否正确并与明细帐和总帐的余额核对相符。

②检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定会计处理是否正确重大投资项目应查阅董事会有关决议并取证。

③检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。

④检查年度内长期投资增减变动的原始凭证并追索其变动的原因及授权批准手续。

⑤检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法对于采用权益法的应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。

如果未经注册会计师审计则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。

⑥检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。

⑦了解股票、债券在资产负债表日的市值并作出详细记录当市值与成本存在着显著差异时应提请被审计单位作恰当披露。

⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的若超过应提请被审计单位进行恰当披露。

⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。

固定资产及累计折旧审计目标和程序（）审计目标①确定固定资产是否存在②确定固定资产是否归被审计单位所有③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表复核加计数是否正确并与明细帐和总帐的余额核对相符②检查本年度增加固定资产的计价是否正确凭证手续是否齐备对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产检查其是否已暂估入帐并按规定计提折旧检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当③实地抽查部分新增固定资产确定其是否实际存在④抽查有关所有权证明文件确定固定资产是否归被审计单位所有⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准是否正确及时入帐⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够⑦获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件并检查其会计处理是否正确⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况及未使用、不需用的起止时间并作出记录⑨了解并确认固定资产折旧政策计算复核本年度折旧的计提是否正确⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。

固定资产清理审计目标和程序（l）审计目标①确定固定资产清理的记录是否完整反映的内容是否正确②确定固定资产清理的期末余额是否正确陆③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符②检查固定资产清理的发生是否有正当理由是否经技术部门鉴定会计处理是否正确③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准会计处理是否正确④检查固定资产清理是否长期挂帐如有应作出记录必要时进行适当调整⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

在建工程审计目标和程序（l）审计目标①确定在建工程是否存在②确定在建工程是否归被审计单位所有③确定在建工程增减变动的记录是否完整④确定在建工程的年末余额是否正确⑤确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制在建工程明细表核对明细帐与总帐的余额是否相符②检查在建工程项目、规模是否经授权批准③抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全会计处理是否正确④检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全会计处理是否正确⑤检查在建工程帐户年末余额构成内容并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度查看未安装设备的实际存在⑥检查是否存在已交付使用但未办理竣工交付使用手续未及时进行会计处理的项目⑦检查在建工程合约以确定约定资本性支出⑧验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。

待处理固定资产净损失审计目标和程序（l）审计目标①确定待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理②确定待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整③确定待处理固定资产损溢的年末余额是否正确④确定待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表复核加计是否准确并与明细帐、总余额核对相符②查明损溢原因审查转销时的审批手续是否完备③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损溢如有应作记录必要时作适当调整④检查其有关会计处理是否符合有关规定⑤验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。

无形资产审计目标和程序（）审计目标①确定无形资产是否存在②确定无形资产是否归被审计单位所有③确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整④确定无形资产的摊销政策是否恰当⑤确定无形资产的年末余额是否正确⑥确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制无形资产明细表复核加计数是否准确并与明细帐和总帐余额核对相符。

②获取有关文件、资料检查无形资产的构成内容和计价依据。

③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致检查取得无形资产的法律程序是否完备。

④检查无形资产的摊销方法复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。

⑤验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。

递延资产审计目标和程序（）审计目标①确定递延资产会计政策是否恰当②确定递延资产入帐和转销的记录是否完整③确定递延资产年末余额是否正确④确定递延资产在会计报表上的披露是否恰当。

（）审计程序①获取或编制递延资产明细表复核其加计的正确性并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致②检查开办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经授权批准其会计处理是否正确③检查递延资产的摊销政策复核计算其摊销及会计处理是否正确④验明递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。

第二部分负债类短期借款审计目标和程序（）审计目标①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整②确定短期借款的年末余额是否正确③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。

（）审计程序①获取或编制短期借款明细表复核其加计数是否正确并与明细帐和总帐核对相符②向银行或其他债权人函证重大的短期借款③对年度内增加的短期借款检查借款合同和授权批准了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率并与相关会计记录进行核对④对年度内减少的短期借款检查相关会计记录和原始凭证核实还款数额⑤检查年末有无到期末偿还的借款逾期借款是否办理了延期手续⑥复核已计借款利息是否正确如有未计利息应作出记录必要时进行适当调整⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率折算差额是否按规定进行会计处理⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。

应付票据审计目标和程序（）审计目标①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整②确定应付票据的年末余额是否正确③确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。

（）审计程序①获取或编制应付票据明细表列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件抵押品名称、数量、金额并与明细帐、总帐核对相符②向票据持有人函证确定应付票据的余额是否正确③复核票据利息是否足额计提其会计处理是否正确④检查逾期未付票据的原因如系有抵押的票据应作出记录并提请被审计单位进行必要的披露⑤检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率折算差额是否按规定进行会计处理⑥验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。

应付帐款审计目标和程序（）审计目标①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整②确定应付帐款的年末余额是否正确③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。

（）审计程序①获取或编制应付帐款明细表复核加计数是否准确并与明细帐和总帐的余额核对相符②选择应付帐款重要项目（包括零帐户）函证其余额是否正确③根据回函情况编制与分析函证结果汇总表对未回函的决定是否再次函证④对未回函的重大项目采用替代程序确定其是否真实：

检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。

⑤检查是否存在未入帐的应付帐款：

检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入帐时间是否正确检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证确认其入帐时间是否正确。

⑥检查应付帐款是否存在借方余额决定是否进行重分类⑦检查应付帐款长期挂帐的原因并作出记录必要时予以调整⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率折算差额是否按规定进行会计处理⑨验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。

预收帐款审计目标和程序（l）审计目