注册会计师考试《审计》提分试题及答案1含答案.docx

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注册会计师考试《审计》提分试题及答案1含答案

2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案

（1）含答案

　　【20单选题】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（　）。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的机会

　　C.为舞弊行为寻找借口的能力

　　D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　【单选题】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（　）。

　　A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.职责分离或独立审核不充分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。

　　【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（　）。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.甲公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷属于舞弊的态度。

　　【单选题】下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（　）。

　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.实施实质性分析程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

　　【单选题】为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（　）。

　　A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B.假定被审计单位是不诚信的

　　C.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

　　D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高

　　『正确答案』B

　　『答案解析』既不假定被审计单位是不诚信的，也不假定被审计单位的诚信没有问题;为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。

　　【单选题】下列有关收入确认存在舞弊风险的假定的说法中，错误的是（　）。

　　A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生

　　C.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　D.被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

　　『正确答案』A

　　『答案解析』假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生。

被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。

　　【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（　）。

　　A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

　　B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险

　　C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性存在舞弊风险的可能性较大

　　D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险

　　『正确答案』D

　　【多选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（　）。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除;选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

　　【单选题】下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（　）。

　　A.测试会计分录和其他调整

　　B.复核会计估计是否存在偏向

　　C.评价重大非常规交易的商业理由

　　D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

　　『正确答案』D

　　【多选题】下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　）。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。

　　【单选题】2018年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2018年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2017年12月31日库存现金余额应为（　）元。

　　A.1300　　　B.2300　　　C.700　　　D.2700

　　『正确答案』B

　　『答案解析』首先，确认3月5日账实是否相符。

3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000元，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。

然后用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。

盘点日在结账日之后，则：

（结账日）应结存数=（盘点日）盘点数-（结账至盘点期间）增加数+（结账至盘点期间）减少数。

用两种方法计算：

①将3月4日当作盘点日，则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元;或②将3月5日当作盘点日，则12月31日应结存数=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300元。

故B是正确的。

　　【多选题】被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。

下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（　）。

　　A.检查付款申请单是否经适当批准

　　B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C.检查支票开具日期

　　D.检查2014年1月的银行对账单

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，无法对未达账项内容的真实性提供审计证据。

　　【单选题】N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：

N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　）。

　　A.625000元　　　　B.635000元

　　C.575000元　　　　D.595000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列;如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。

在本题条件中说明不考虑重要性水平，只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000（元）。

　　【单选题】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（　）。

　　A.对未质押的定期存款检查开户证书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。

与货币资金审计相关的部分事项如下：

（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。

（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

　　（3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单。

在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。

　　（4）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。

A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2016年度审计中实施审计程序。

　　（5）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。

　　（6）乙银行在银行询证函回函中注明：

“接收人不能依赖函证中的信息。

”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。

　　要求：

针对上述第

（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

（1）恰当。

（2）不恰当。

还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。

　　（3）不恰当。

应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制

　　（4）不恰当。

应当对重大账户余额实施实质性程序。

　　（5）恰当。

　　（6）不恰当。

该条款影响回函可靠性。