现代审计技术与方法-陈丹萍.ppt

现代审计技术与方法-陈丹萍.ppt

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2022/11/11NanjingAuditUniversity1审计技术方法理论与实务审计技术方法理论与实务南京审计学院陈丹萍2022/11/11NanjingAuditUniversity2审计技术方法理论与实务审计技术方法理论与实务一、现代审计方法的发展趋势二、现代科学技术在审计中的运用三、分析性技术的运用四、审计报告写作技术2022/11/11NanjingAuditUniversity3现代审计方法的发展趋势现代审计方法的发展趋势一、现代审计面临的客观环境1、审计目标的提升2、国际一体化需求3、会计规制的变革4、审计内容与重心的转移5、信息技术的发展6、审计质量的要求2022/11/11NanjingAuditUniversity4现代审计方法的发展趋势现代审计方法的发展趋势二、审计技术方法的应对与发展1、自我评估的控制方法（CSA方法）；2、实时在线审计技术的运用；3、分析性程序的运用；4、科学管理方法在审计实践中广泛运用（数学方法、抽样技术、平衡记分卡、线性规划、期望值、敏感度分析、排队论等）。

现代科学技术在审计中的运用现代科学技术在审计中的运用一、审计技术创新的动力及实现途径审计业务实践的需要成为审计技术创新的主要动力。

审计技术创新活动与经济社会实践、审计实践紧密结合是技术创新的最主要途径。

2022/11/11NanjingAuditUniversity5现代科学技术在审计中的运用现代科学技术在审计中的运用二、必要性与可行性1必要性审计对象的科技水平和复杂性不断提高，对审计技术提出了更高的要求。

2、可行性科学技术特别是信息和电子技术的发展，也为开发应用新的审计技术创造了条件。

2022/11/11NanjingAuditUniversity6现代科学技术在审计中的运用现代科学技术在审计中的运用三、审计技术创新实践详见创新型审计技术种类及其应用案例数量表2022/11/11NanjingAuditUniversity72022/11/11NanjingAuditUniversity8分析性复核方法的运用分析性复核方法的运用一、分析性复核是指审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。

（案例）其目的：

1、确认经营活动的完成情况；2、发现异常现象；3、分析潜在的差异和漏洞；4、潜在的不合法和不合规现象。

2022/11/11NanjingAuditUniversity9分析性复核方法的运用分析性复核方法的运用二、分析性复核的内容

（一）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）；

（二）多期比较（与历史数据进行比较）（三）实际与计划、预算比较；（四）行业数据比较；（五）经营数据比较；（六）与非财务数据相比较；（七）与审计人员的预期进行比较。

2022/11/11NanjingAuditUniversity10分析性复核方法的运用分析性复核方法的运用三、主要方法

（一）简单比较

（二）比率分析（三）回归分析是一种统计技术，用于衡量某一独立事物的价值变化导致另一个附属事物价值变化的程度。

以找到事物之间的线性相关的平衡。

（简单线性回归、多元回归分析等）2022/11/11NanjingAuditUniversity11分析性复核方法的运用分析性复核方法的运用（四）时间序列分析对以时间衡量的数据进行分析的过程。

其影响因素有：

长期趋势、季节性变化、周期波动、随机因素。

（五）相关分析分析两个经济事物之间内在关系的方法，利用事物的相关关系，评价经济责任审计的决策等。

2022/11/11NanjingAuditUniversity12分析性复核方法的运用分析性复核方法的运用（六）其它数据规律的分析（偏斜度、峰度、频率、范围等）四、结果的运用审计报告审计报告一、审计报告审计报告是指审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文件。

2022/11/11NanjingAuditUniversity13审计计划、方案、证据与报告的关系审计计划、方案、证据与报告的关系1、审计计划、审计方案、审计证据审计报告的关系l审计计划在整个审计业务管理中居于龙头地位；l审计方案作是年度审计项目计划的细化；l审计证据指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部信息。

2022/11/11NanjingAuditUniversity14审计证据、工作底稿与审计报告审计证据、工作底稿与审计报告2、影响审计报告质量的因素审计项目选择、视角2撰写过程与审计工作流程一体化3人员素质、水平、能力41审计目标职责理念定位审计证据、工作底稿与审计报告审计证据、工作底稿与审计报告3、审计报告的功能管理层沟沟通通解解释释说服说服、呼吁、呼吁基础报告的内容值得信赖报告的内容值得信赖建议有价值、有效建议有价值、有效审计报告的构成要素审计报告的构成要素

（一）标题；

（二）编号（审计组的审计报告不含此项）；（三）被审计单位名称；（四）审计项目名称；（五）内容；（六）审计机构名称；（七）签发日期。

经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任职务。

2022/11/11NanjingAuditUniversity17审计审计报告的编制原则与基本要求报告的编制原则与基本要求原则客观性完整性清晰性及时性实用性建设性重要性l客观、公正l要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项l逻辑性强、突出重点、准确清晰、语言文字l指导未来，适当的改进建议l风险水平和重要性审计报告的编制基本要求审计报告的编制基本要求l内容完整l事实清楚l结论正确l用词恰当l格式规范国家审计准则（2009年版）审计报告撰写要求：

如实如实再如实审计报告撰写要求：

如实如实再如实要求已列示问题的证据审计发现问题的定性、处理及公告审计发现的主要问题审计发现的主要问题对被审计事项的总评审计方案是否得到如实执行审计报告的编制基本要求审计报告的编制基本要求审计报告范例审计报告范例212022/11/11NanjingAuditUniversity22谢谢