企业领导如何看懂财务报表.docx
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企业领导如何看懂财务报表
企业领导如何看懂财务报表
在企业管理中，企业领导由于决策的需要，需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
企业主要的财务报表有资产负债表、利润表以及现金流量表，这三大报表的作用分别用一句话来概括就是：
1、资产负债表是反映某一时刻的财务状况。
2、利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。
3、现金流量表反映的是现金变化的结果和财务状况变化的原因。
下面我们将对这三张表分别作简单的介绍，希望能对各位领导看懂企业财务报表，掌握本企业在同行业中的地位，做出正确决策有所帮助。
、资产负债表
资产负债表分资产、负债、所有者权益三大块。
资产负债表是静态报表，各项目的数额主要是根据有关帐户的期末余额填制。
资产负债表内各项目的数据应分别填写“年初数”和“期末数”。
“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
“期末数”主要根据总分类帐和明细分类帐户余额填制。
二、利润表
利润表包括两个方面：
一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。
利息等营业外收入。
收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。
应首先注意费用包含的内容是否适当。
其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。
三、现金流量表
现金流量可以分为三类：
经营活动所带来的现金流量；投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。
现金流量表是反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。
现金流量表可以反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否则反之。
现金流量表报告过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况。
从会计报表中，我们可以获得本单位如下几方面的信息：
1、企业短期偿债能力；2、企业长期偿债能力；3、企业经营管理能力；4、企业获利能力。
如果动态地跟踪分析有关财务指标，就能较容易地找到企业财务状况变动的原因；如果和同行业企业之财务指标作比较，就能掌握本企业
在同行业中的地位；从而做出正确的决策，使企业的财务状况达到良性循环。
会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华彩篇章。
读懂财务报表，已经越来越成为现代企业领导者经营的必修课。
资产负债表名词解释：
坏帐准备：
企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；
其他应收款：
指应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；
存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；
资本公积：
即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；盈余公积：
指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；未分配利润：
指企业累计未分配的保留盈余。
利润表名词解释：
主营业务收入与成本：
指企业从事商品生产销售或服务
等主营业务的收入与成本；
主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、
消费税、城市维护建设税等；
营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商
品等过程中发生的费用；
管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用；
财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项
收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出
售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，
罚款支出，捐赠支出，非常损失等。
三张财务报表
创业者如果不能跟踪记录收益和支出的话，即使是一个
小企业，其财务状况也会很快变得十分复杂。
这就是为什么
创业者使用三张财务报表来管理他们业务的原因：
（1）损益表，
（2）现金流量表，（3）资产负债表。
你不要因为觉得学习制作财务报表是一件麻烦事就略去本章不读。
我的一些特殊学生都已学会制作它们！
你肯定也行。
1损益表。
创业者每月制作损益表跟踪收益和支出，来看业务是否赚了钱。
月份的损益表就像计分卡一样，显示出每月底公司的财务状况，它们也显示出本月你记载的销售额（收入）和成本（费用）。
若你的销售额大于成本，你的收益余额则是正的，你就能获得利润；若你的销售额小于成本，你的收益余额将是负的，这个月就会亏损，损益表也被称为收益表。
2现金流量表。
尽管每月的损益表会给你提供很多指导，但你不能只使用它来指导日常业务，你还必须准备每月的现金流量表来记录现金流入流出公司的情况。
现金流量表记载了现金的流出流入情况，比如6月份完成销售，但顾客直到8月份才付款，损益表会显示出销售发生在6月，但现金流量表直到8月份才显示出这笔销售情况，即现金实际流进公司。
即使你的损益表显示出你有利润，但由于你缺乏现金不能支付电话账单，结果也会倒闭。
3资产负债表。
典型资产负债表是每年制作一次。
它显示出每个公司的资产、负债（债务）和净资产。
净资产是资产和债务之间的差别，也被称为物主权益。
月度的损益表通常反映公司一年间的业务表现，资产负债表则更像是对每年末公司业务状况的一种总结。
损益表的七个部分
损益表是创业者的计分卡，它回答了这个问题：
“我该如何做？
”若你的业务不赢利，检查一下损益表状况，它可以告诉你是什么造成了亏损。
你就可以在净亏损拖垮公司前采取步骤来修正问题。
制作每月度的损益表可以促使你保持总账的准确和更新。
你可以在每个月末使用总账中的信息来制作你的损益
损益表是由以下几个部分组成（我们在把它们放在等式
里时，都使用A到G的大写字母来代表它们）：
A销售额：
公司销售产品收到了多少钱
B销售商品的成本：
制作每个单位的成本乘以销售的数量。
决不要泄露你销售商品的成本，对你制作产品的成本保密，以保证你销售时获得利润。
C毛利润：
销售额减去销售商品的成本。
D经营成本：
经营业务所要付出的成本项目，包括：
D1固定成本
D2可变成本
这些成本项目包括公用事业费、工资、广告费用、保险费、利息和租金（也称为USAIIR）。
E税前利润：
它是指扣除其他成本，但还未付税前的利润。
F税：
联邦政府、州政府和地方政府规定的应根据利润大小而定的支付款项。
一个公司必须付销售税、收入税和其他营业税。
G净利润或损失：
支付税款后的商业利润或亏损。
还记得第1章海克的小公司吗？
我们假定海克发现一个批发商正准备清仓一批领带。
海克以每条2美元的价格买了25条并将它们以4美元每条价格售出，他的收益共是100美元。
他花了24美元买传单来宣传他的领带。
损益表很快显示出海克是否已赚取了利润。
海克的损益表数学计算
A销售收入＄100（25条×＄4每条=100）
B减去总销售成本＄50（25×＄2每条=50）
C毛利润＄50（A-B=C）
D减去经营成本
D1固定成本＄24
D2可变成本+0＄24（宣传单＄24天）
E税前利润＄26（C-D=E）
F税＄6（税=＄6）
G净利润/（损失）＄20（E-F=G）
*该损益表是简化型的，但对于小企业来说最实用。
海克的业务是赢利的。
盈亏平衡点分析
当销售额与成本相等时，损益表显示出没有利润或没有亏损。
损益表的底端总数为0，这种情况称为盈亏平衡点许多新公司开始亏损，为了生存，就必须达到盈亏平衡点。
最重要的是你必须知道在一月期间销售多少件才能弥补成本，达到盈亏平衡点。
盈亏平衡点分析促使你决定销售的数量。
销售单位
首先，你必须决定你的销售单位。
你若销售领带的话，销售单位可以定义为一条。
你如进行文字处理服务，你可将销售单位定义为时间，这完全取决于你的要求。
一旦你定义了销售单位，可计算每单位的毛利润。
这是决定你必须销售多少件才能达到盈亏平衡点的第一步。
每单位的毛利润等于单位的销售价格减去它的销售成本。
每单位的销售价格-每单位的销售成本=每单位的毛利润
让我们再看一下海克的损益表。
假设他的销售单位是一条，海克每单位的毛利润是多少呢？
海克以每条4美元销售每条领带，每条领带的销售成本为2美元，他的每单位毛利润因此是4美元-2美元=2美元
计算盈亏平衡点数由于许多小公司的经营成本是固定的，盈亏平衡点可以通过假定所有的经营成本为固定来计算。
海克可以通过使用每单位的毛利润来计算，他为了弥补固定成本，需要每月销
售多少条领带。
简单的公式是将每月的固定成本数值除以每单位的毛利润，这样可得出盈亏平衡点。
每月固定成本每单位的毛利润=盈亏平衡点数
24美元（每月的固定成本）2美元（每单位的毛利润）=12盈亏平衡点单位
勤克俭海克只需每月销售12条就能维持业务。
销售数量小于12条,他就会亏损；销售数量多于12条,他就能获取净利润。
在盈亏平衡点分析中加入可变成本
许多年轻创业者的公司并没有可变成本，但你要想计算包括可变成本的盈亏平衡点单位，你就必须首先计算每单位的可变成本。
然后使用下面公式来计算盈亏平衡点数目：
每月固定成本每单位毛利润-每单位变动成本=盈亏平衡点单位
家鞋店有以下的成本：
每单位的可变成本：
〓〓1美元（销售每单位的销售佣金）
每月固定成本：
1100美元
每单位毛利润：
12美元
盈亏平衡点将是1100美元÷（12美元-1美元）=1100美元÷11美元=100双鞋。
该店需要每月销售100双鞋才能维持业务（比每天3双多一些）。
将折旧计算在损益表中
你若买昂贵的、耐久的资产，比如计算机，应该将折旧计算进损益表中。
折旧是资产成本的一部分，该资产成本每年都要减去一部分，直到它的价值减为0；它反映了资产在一段时间内的磨损。
这种磨损减少了资产的价值，所以它是业务的成本。
折旧一般在损益表中作为运营的固定成本。
由于海克的公司没有任何资产——诸如计算机、汽车、制造机器——这些资产价值会因为磨损而随时间减少，他的损益表中就没有折旧部分。
但我们可假设你在家乡开了家餐馆。
你买了价值3000美元的桌椅。
你知道它们将在大约五年内被替换掉，因为它们会磨损。
若你从损益表中扣除600美元，将这笔钱投入银行账户，五年之后，你将积累3000美元——足够替换桌椅。
这就是折旧的意义——帮助你存款，这样你就可以在资产需更新时，替换你的旧资产。
许多公司业主忘记了折旧是每年使用资产的真实成本，不考虑折旧将过度夸大你的利润。
罗拉的毛巾定制公司的业务就比海克的业务复杂，但损益表的形式与海克公司的类似，损益表的目标功能也一致——显示出公司是否赢利。
罗拉在下面的损益表中包括了折旧。
财务比率分析
创业者并不仅看看他们的损益表。
他们通过将每一项数额除以销售额，得出数值来分析。
这些数值项可表达为销售额的百分比或股价的百分比。
百分比表达为整体的一部分，整体是100%。
将这些损益表中的项目表达为销售的百分比有助于你发现每月成本的变化。
Lola毛巾定制公司1999年3月的损益表
销售额＄85456
销售产品的成本材料11550
劳动力17810
减去总销售产品成本＄29360（＄11550+＄17810）
毛利润＄56096（＄85456-＄29360）经营成本
固定成本工厂租金和公用事业费用＄8000工资和行政管理费用12000
折旧2000
可变成本
销售佣金8000减去总计的经营成本＄30000
（＄8000+＄12000+＄2000+＄8000）
税前利润＄26096（＄56096-＄30000）
税（25%）6524（＄26096×025）
净利润/（损失）＄19572（＄26096-＄6524）你也许知道某物体、数字的一半可表达为该物体的
50%，以下是百分比如何计算的例子。
1将分子（上面的
数字）除以分母（下面的数字）。
为了完成计算，将每个数保留至小数点第二位：
1/2=1.00÷2.00=0.50
2将结果乘以100，将它表达成百分比形式：
0.50×100=50百分比（50%）
通过将损益表的每个项目表达成销售的百分比，你将看到它们之间的关系。
1美元由100美分组成，所以百分比有助于你将每一个项目表示成1美元的一部分。
比如，你销售收入的40%是花在销售产品的成本上，你每美元销售毛利润将是60分（60%）。
你再扣除花费在业务运营上的成本30
分，税务10分，得到的净利润则是20分（20%）。
这些百分比被称为业务的财务比率。
通过将损益表中的项目表示为销售的百分比，你可以知道成本是如何影响净利润的。
比如说，苹果公司在1994年的财务总结中指出，当年将经营成本占净收入的比例，从上年的288%降为21.2%，1994年净利润增加了15%，增加的一部分是由于经营成本降低了7.6%（这样说，就能给许多人留下深刻的印象）。
快餐店的损益表
以下是一个纽约市快餐店一年的损益表。
成功的创业者知道为了保证利润不被耗尽，必须每月追踪记录成本。
做为一个挑战，请填写最后一个栏目，并试着做这个收益表的财务比率分析（提示：
将每一项除以销售额）。
收益表1年比率分析
销售额＄2600000100%
销售产品的成本
食品＄792000
纸张108000
＄900000
减去：
销售商品的成本90000035%
毛利润＄170000065%
减去：
经营成本100000038%
利润＄70000027%
减去：
税2330009%
净利润/（亏损）＄46700018%
通过出卖赢利的企业来创造财富
若你的业务取得了成功，你的损益表可证明持续出现了净利润。
一家成功的小公司通常的卖价是它年净利润的3倍到5倍，比如说你一年的净利润是10000美元，你可以将公司卖至少30000美元（3×10000美元）。
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