最新中级会计实务练习题二.docx
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最新中级会计实务练习题二
2019年最新中级会计实务练习题二
单选题
1、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换部件的原价为800万元。
则该项同定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．3000
B．2600
C．1720
D．2200
答案：
C
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200（万元）
单选题
2、关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是（）。
A．企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期
B．房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日
C．企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为计划将自用土地使用权停止自用的日期
D．自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日为租赁期开始日
答案：
C
[解析]本题考核房地产转换日的确定。
企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期。
单选题
3、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入（）科目。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
答案：
D
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额，应待该项投资性房地产处置时，转入当期其他业务收入，借记“资本公积――其他资本公积”科目，贷记“，其他业务收入”科目。
单选题
4、甲公司的某项固定资产原价为l000万元，采用年限平均法计提折旧．使用寿命为lu年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元．符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1100
B．920
C．800
D．700
答案：
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。
单选题
5、企业按月摊销办公用房的修理费时，应（）。
A．贷记“待摊费用――同定资产修理支出”
B．借记“待摊费用――固定资产修理支出”
C．借记“预提费用”
D．贷记“预提费用”
答案：
A
[解析]该笔业务的发生，企业应借记“管理费用”，贷记“待摊费用――固定资产修理支出”。
单选题
6、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。
A．3年
B．4年
C．5年
D．10年
答案：
A
除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
单选题
7、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是（）。
A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”
B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”
C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响
D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”
答案：
B
暂无解析
单选题
8、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元（同税法折旧），计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（）万元。
A．2025
B．2250
C．2700
D．3000
答案：
A
[解析]甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-（5000-2000-200）]×（1-25%）×（1-10%）=2025（万元）
单选题
9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《保密法》
答案：
B
[解析]：
《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
单选题
10、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。
A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
答案：
C
[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。
单选题
11、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
答案：
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
单选题
12、下列说法正确的有（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用
B．固定资产修理费用，应当计入到在建工程中
C．与固定资产有关的后续支出，如果符合固定资产的定义，则应资本化
D．经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧
答案：
C
[解析]固定资产修理费用，应当直接计入当期费用；固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期营业外支出。
对于经营租赁方式租入的固定资产，不能取得所有权，不计提折旧。
单选题
13、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．750
B．550
C．120
D．430
答案：
D
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10×4=300（万元）加上：
发生的后续支出：
250万元
单选题
14、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2013年度影响利润总额的金额为（）万元。
A．200
B．170
C．30
D．100
答案：
C
2013年度影响利润总额的金额=200－170=30（万元）。
单选题
15、甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为：
2500-2400=100（万元）。
单选题
16、下列选项中，不属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是（）。
A．项目搜集与整理统计
B．项目规划方案设计
C．项目进度安排
D．确定性分析和风险分析
答案：
D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤是：
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
单选题
17、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
单选题
18、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
答案：
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750=50（万元）
单选题
19、下列各项中，符合企业所得税法有关规定的是（）
A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
答案：
B
暂无解析
单选题
20、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
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