中级审计师《审计理论与实务中级》真题1.docx
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中级审计师《审计理论与实务中级》真题1
2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题
（1）
一、单项选择题
以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共20分，每小题1分。
1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
A.及时性
B.广泛性
C.独立性
D.科学性
2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：
A.监事会或审计委员会领导体制
8.总经理领导体制
C.财务副总经理领导体制
D.董事会领导体制
3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A.国家审计基本准则
B.通用审计准则
C.专业审计准则
D.审计指南
4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：
A.30日内
B.45日内
C.60日内
D.120日内
5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是:
A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成
7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A.审计证据
8.审计依据
C.审计准则
D.审计质量控制标准
8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：
A.估价
8.截止期
C.披露
D.机械准确性
9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见
10能够将抽样风险数量化，并加以控制
C.充分利用审计人员的实践经验
D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征
10.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：
A.无法表示意见
B.保留意见
C.否定意见
D.增加说明段的无保留意见
11.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：
A.固有风险
B.控制风险
C.抽样风险
D.审计风险
12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是:
A.决算日之前的领料单
B.决算日之前的验收单
C.决算日之前的订购单
D.决算日之前的请购单
14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：
A.证实存货计价的合理性
B.证实存货账务处理的正确性
C.证实存货采购成本的正确性
D.证实存货的存在性
15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件,2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：
A.220件
B.320件
C.120件
D.520件
16.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
17.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：
A.审阅无形资产明细账
B.检查无形资产摊销政策
C.获取并审阅有关作价协议和证明文件
D.检查无形资产减值准备的计提
19.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
20.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：
A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B.审查资产负债表编制方法的合规性
C.审阅资产负债表的格式
D.审查资产负债表所列主要指标的可信性
二、多项选择题
以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
多选或错选不得分，也不倒扣分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0?
5分。
本题共20分，每小题2分。
21.与国家审计相比，内部审计的特点有：
A.及时性
B.内向性
C.法定性
D.强制性
E.有偿性
22.根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给：
A.本级人民政府
B.本级人大
C.本级人大常委会
D.上一级审计机关
E.全国人大常委会
23.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：
A.审计项目计划的编制
B.成立审计组，并组织审前学习和调查
C.编制审计方案
D.对内部控制进行符合性测试
E.对存货进行盘点
24.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：
A.相关性
B.合法性
C.层次性
D.一贯性
E.时效性
25.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：
A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议
B.提出纠正、处理违法违规行为的意见
C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果
26.下列关于样本规模的描述中，正确的有：
A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大
B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大
C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大
D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
E.总体数量与样本规模成反比
27.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
28.下列属于存货控制措施的是：
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
29.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
A.固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.固定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
30.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
多选或错选不得分.也不倒扣分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
本题共20分，每小题2分。
）
31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
A.法定性
B.内向性
C.及时性
D.强制性
E.有偿性
32.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有:
A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据
B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户
C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款
D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为
E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
33.下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：
A.客观公正、实事求是
B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C.不得以服务成果大小决定收费高低
D.保持专业胜任能力
E.保守秘密、合理谨慎
34.审计证据应具有的质量特征包括•：
A.客观性
B.相关性
C.层次性
D.合法性
E.充分性
35.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计人员的能力和水平
E.审计人员的数量
36.对内部控制进行初步评价的目的是确定内部控制的：
A.健全性
B.合法性
C.合理性
D.有效性
E.,可靠性
37.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成木结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年主营业务收人增加
38.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
39.下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
40.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。
未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。
本题共20分，每小题2分。
）
41.总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：
A.组织上的独立性
B.方法上的独立性
C.人员上的独立性
D.工作上的独立性
E.经费上的独立性
42.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：
A.监盘是符合性测试的常用方法之一
B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度
C.符合性测试在审计实施阶段进行
D.符合性测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行符合性测试
43.审计人员运用分析性复核进行实质性测试时，应考虑的因素有：
A.所涉及审计事项的重要性
B.对分析性复核结果的信赖程度
C.相关内部控制的健全性和有效性
D.分析性复核的对象和信息的来源
E.用于分析性复核的财政财务收支资料的相关性和可靠性
44.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：
A.编制审计工作底稿
B.对会计报表各项目实施实质性侧试
C.撰写审计报告
D.对审计报告进行复核与审定
E.做出审计决定
45.对内部控制进行调查时可以采用的方法有：
A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B.问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
E.对会计报表项目余额进行审查
46.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：
A.应收账款账龄分析表
B.审计通知书
C.内部控制调查表
D.银行存款函证回函
E.审计工作方案
47.在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：
A.己减少的固定资产未在账面上注销
B.存在大量闲置的固定资产
C.新购置大量固定资产
D.折旧额的计算有误
E.固定资产折旧方法变更
48.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：
A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证
B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C.对库存现金进行监盘
D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E.函证银行存款余额
49.被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间主任的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记人“制造费用”
D.营销人员的工资记入“营业费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
50.管理费用审计的内容包括：
A.组成内容是否合法
B.实际支出是否合规
C.当期发生额是否真实
D.结转是否正确
E.各月发生额是否一致
四、判断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。
本题共10分，每小题1分。
）
51.十届全国人大常委会第二十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》，该决定于2006年6月1日起施行。
52.全部审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料按照记账顺序进行审查。
43.审计处罚包括警告、通报批评、罚救、没收违法所得和依法采取的其他处罚措施。
44.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
45.采取消极函证方式时，若经过一段时间未收到复函，则可认为所查询事项与事实相符。
46.审查现金流量表可以佐证其他报表。
47.由于大多数被审计单位的应付账款舞弊是通过漏记赊购业务来低估应付账款，因此审计人员不能完全依赖函证来查明未入账的应付账款。
48.在生产与存货业务循环审计中，对于接受捐赠的原材料，审计人员应结合“营业外收人”和“递延税软”两个科目进行审查。
49.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。
50.因为实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可以采用详查法进行审计。
五、案例分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。
每个案例包括3道或3道以上的小题。
每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对.每项正确答案得1分。
多选、错选不得分,也不倒扣分。
一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至
65o）
案例一
（一）资料
某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。
审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。
有关情况和资料如下：
1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080,并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
52.“资料1”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
53.“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科.
54.“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
55.“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
56.若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：
A.4344万元
B.4240万元
C.4180万元
D.4050万元
案例二
（一）资料
2006年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。
有关情况和资料如下：
1.该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
2.审计人员对2005年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。
3.审计人员对2005年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：
（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。
该产品的市价为每件4900元。
（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收人。
（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入。
（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。
4.该公司2005年度会计资料部分内容如下：
（1）资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。
经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为2003年3月至2006年2月，年利率为7.65%。
厂房己于2004年10月竣工交付使用。
（2）G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：
（单位:
万元）
项目
2005年发生额
2004年发生额
主营业务收入
主营业务成本
主营业务收入
主营业务成本
G产品
38900
31200
388001
35900
（3）财务费用比较数据如下表所示:
（单位：
万元）
项目
2005年
2004年
利息支出
120
270
减：
利息收入
29
38
银行手续费
5
4
合计
96
236
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57.在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
58.对“资料3”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：
A.3月30日
B.6月20日
C.8月26日
D.10月16日
59.在对“资料3”中该公司10月16日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有:
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
60.假设被审计单位会计报表2005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4”进行分析，可以初步判断该公司2005年会计资料中存在的问题有：
A.长期借款3000万元列报不合理，应列示为流动负债
B.G产品主营业务收入可能被低估
C.G产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误
案例三
（一）资料
2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005年度财务收支情况实施审计。
审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。
有关资料和审计情况如下：
1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
（1）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；
（2）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；
（3）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；
（4）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；
（5）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3.2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%,准备长期持有，并对乙企业有重大影响。
截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。
甲公司按10年摊销股权投资差额。
审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4.通过抽查会计凭证，审计人员发现，2005年7月16日第78号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款5万元”.会计处理是：
借：
银行存款50000
贷：
营业外收人50000
5.在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年1月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。
2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：
A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
62.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有：
A.审查投资项目是否有投资申请报告
B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
63.“资料3”所述情况，对甲公司2的5年度财务状况和经营成果的影响是：
A.多计资本公积14万元
B.多计资本公积10.5万元
C.多计税前利润14万元
D,多计税前利润10.5万元
64.“资料4”所述情况造成的影响是：
A.低估盈余公积
B.低估资本公积
C.多计当年利润
D.少计当年利润
65.针对“资料5”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：
A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已
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