会计基础第十章交易性金融资产练习含详解.docx
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会计基础第十章交易性金融资产练习含详解
交易性金融资产练习
【例题】（2009年考题）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
【例题】（2007年考题）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.2700 B.2704
C.2830 D.2834
『正确答案』B
『答案解析』该业务的会计分录为：
借：
交易性金融资产——成本 （2830－126）2704
应收股利 126
投资收益 4
贷：
银行存款 2834
【例题】甲公司按季对外提供财务报表。
（1）2010年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
『正确答案』
借：
交易性金融资产—成本 [100×（5.2－0.2）]500
应收股利 20
投资收益 5
贷：
银行存款 525
（2）2010年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利
『正确答案』
借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（3）2010年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元
『正确答案』
借：
公允价值变动损益 （4.5×100－500＝－50）50
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 50
（4）2010年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。
『正确答案』
借：
应收股利 （100×0.3）30
贷：
投资收益 30
（5）2010年4月27日，收到现金股利
『正确答案』
借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（6）2010年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。
『正确答案』
借：
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 [（5.3－4.5）×100]80
（7）2010年7月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
『正确答案』
借：
银行存款 （510－5）505
投资收益 25
贷：
交易性金融资产—成本 500
交易性金融资产—公允价值变动 30
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
【例题】甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2010年有关业务如下：
（1）1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。
取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
『正确答案』
借：
交易性金融资产—成本 112（115－3）
应收利息 3
投资收益 2
贷：
银行存款 117
（2）1月16日甲公司收到2009年下半年的利息3万元
『正确答案』
借：
银行存款 3
贷：
应收利息 3
（3）3月31日，该债券公允价值为122万元
『正确答案』
借：
交易性金融资产—公允价值变动 （122－112）10
贷：
公允价值变动损益 10
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息
『正确答案』
借：
应收利息 （100×6%×3/12）1.5
贷：
投资收益 1.5
（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。
『正确答案』
借：
公允价值变动损益 （96－122＝－26）26
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 26
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
『正确答案』
借：
应收利息 100×6%×3/12＝1.5
贷：
投资收益 1.5
（7）7月16日收到2010年上半年的利息3万元
『正确答案』
借：
银行存款 3
贷：
应收利息 3
（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个的利息）。
『正确答案』
借：
应收利息 100×6%×1/12＝0.5
贷：
投资收益 0.5
借：
银行存款 120
交易性金融资产—公允价值变动（10－26＝－16）16
贷：
交易性金融资产—成本 112
应收利息 （100×6%×1/12）0.5
投资收益 23.5
借：
投资收益 16
贷：
公允价值变动损益 16
【例题】（2008年考题）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
『正确答案』
借：
其他货币资金——存出投资款 1000
贷：
银行存款 1000
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
『正确答案』
借：
交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：
其他货币资金——存出投资款 802
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
『正确答案』
借：
公允价值变动损益 （100×7.7－800＝－30）30
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 30
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
『正确答案』
借：
交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：
公允价值变动损益 40
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
『正确答案』
借：
银行存款 825
贷：
交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动（－30＋40＝10）10
投资收益 15
借：
公允价值变动损益 10
贷：
投资收益 10
【例题】（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.25 B.40
C.65 D.80
『正确答案』A
『答案解析』本题的分录是：
借：
交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：
银行存款 2115
借：
银行存款 40
贷：
应收利息 40
借：
应收利息 40（2000×4%×6/12）
贷：
投资收益 40
借：
银行存款 40
贷：
应收利息 40
根据分录分析，确认的投资收益＝－15＋40＝25（万元），答案是A。
存货计价方法练习
1．某企业B产品2005年4月1日期初存货l000件，成本为40000元，本期销售6000件。
本期进货情况如下：
4月5日，数量2000件，单价42元，金额84000元
4月10日，数量3000件，单价44元，金额132000元
4月15日，数量2000件，单价46元，金额92000元
4月20日，数量800件，单价48元，金额38400元
要求：
采用先进先出法、加权平均法分别计算4月30日的期末存货成本。
2．某企业A材料采用加权平均法计算发出成本，2005年5月份，A材料收发情况如下表所示：
A材料明细账计量单位：
千克
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
余额
700
6
4200
5
3
领用
650
50
5
5
购进
1000
5.4
5400
1050
5
19
购进
800
5.5
4400
1850
5
26
领用
750
1100
5
30
余额
1800
9800
要求：
（1）计算A材料加权平均单价，并登记上述A材料明细账的适当栏次，形成完整的材料明细账。
（2）编制本月发出材料的会计分录。
3．某企业采用移动平均法计算发出存货的实际成本。
2004年12月1日甲材料结存200吨，账面实际成本40000元；
12月4日购入甲材料300吨，单价180元；
12月10日发出甲材料400吨；
12月15日购入甲材料500吨，单价200元；
12月19日发出甲材料300吨；
12月27日发出甲材料100吨。
要求：
计算12月31日甲材料实际账面金额。
4．某企业材料仓库2006年4月原材料收发业务如下所示（数量：
千克；金额：
元）
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1
期初
80
50
4000
4
6
入库
60
60
3600
4
10
领用
70
4
15
入库
40
70
2800
4
20
领用
50
4
25
入库
20
80
1600
4
28
领用
60
4
30
合计
120
8000
180
20
要求：
用先进先出法计算上述发出材料的成本及期末库存成本（单价保留小数4位，发出成本取整数）。
参考答案：
1．
（1）先进先出法
期未存货成本＝2000×46+800×48=130,400元
（2）加权平均法
加权平均单价＝
元/件
期未存货成本＝2800×43.91＝122948元
2
A材料明细账计量单位：
千克
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
余额
700
6
4200
5
3
领用
600
50
5
5
购进
1000
5.4
5400
1050
5
19
购进
800
5.5
4400
1850
5
26
领用
750
1100
5
30
余额
1800
9800
1400
5.6
7840
1100
5.6
6160
加权平均单价＝
.6元/千克
本月发出材料成本＝（650＋750）×5.6＝7840元
借：
生产成本 7840
贷：
原材料 7840
3．12月10日
发出材料单价＝
元/吨
发出材料成本＝400×188＝75200元
结存材料成本＝40000＋300×180－75200＝18800元
结存材料数量＝200＋300－400＝100吨
12月19日
发出材料单价＝
元/吨
发出材料成本＝300×198＝59400元
12月27日
发出材料成本＝100×198＝19800元
12月31日
结存甲材料成本＝18800＋500×200－59400－19800＝39600元
4．4月份发出成本=（70*50）+（10*50+40*60）+（20*60+40*70）=10400元
4月末库存成本=20*80=1600元
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