会计基础知识汇编分析.docx
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会计基础知识汇编分析
第一章
会计概念:
1.会计是以货币为主要计量单位
2.通过一系列专门的方法
3.核算和监督一个单位经济活动
4.经济管理工作
特征:
1.以货币为主要计量单位
2.采用一系列专门的方法
3.具有核算监督两大基本职能
4.是经济管理活动
5.是经济信息系统
会计核算方法:
1.填制审核会计凭证(起点)
2.设置会计科目和账户
3.复式记账(核心)
4.登记会计帐簿(直接依据)
5.成本计算
6.财产清查(重要手段、必然要求)
7.编制财务报表(为使用者提供相关信息)
会计循环:
会计工作的步骤和程序(按一定步骤反复运行的会计程序)
会计职能:
1.基本职能:
①核算:
(最基本、首要职能)
包括确认、计量(计量、记录)和报告
特点:
以货币为主要计量
具有完整性、连续性、系统性
反映单位经济活动的现时情况(事中)和历史情况
(事后)
②监督:
控制职能
对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查
是我国经济监督体系重要组成部分
特点:
通过价值指标进行
对经济活动全过程(事前、事中、事后)进行监督
2.拓展职能:
①预测经济前景
②参与经济决策
③评价经营业绩
会计对象:
(3种说法)
指会计核算监督内容
即特定主体能以货币表现的经济活动
即价值运动或资金运动
资金运动三过程:
1.资金的投入:
投资人投入—所有人权益
债权人借入—负债(债权人权益)
2.资金的运用(资金的循环与周转)
:
采购、生产、销售
3.资金的退出:
还债、缴税、分红
会计对象具体内容:
1.款项和有价证劵的收付(流动性最强的资产)
款项:
库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款、信用证存款
有价证劵:
国库券、股票、公司债券
2.财物的收发、增减和使用(是实物形态)
3.债权债务的发生和结算
4.资本的增减
5.收入、支出、费用、成本的计算
6.财务成果的计算和处理
包括:
利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、
利润分配或者亏损弥补
7.除以上六点以外的其他事项
会计目标:
1.向企业管理层反应受托责任的履行情况
2.向财务报告使用者提供有用的会计信息
会计基本假设:
1.会计主体(确立空间范围)
法律主体(办了营业执照有法人的)必然是一个会计主体
会计主体不一定是法律主体
2.持续经营(和会计分期确立时间长度)
进行资产计价以及收益,费用的跨期确认和核算处理基本前提
3.会计分期(确立时间范围)
分类:
年度(公历1.1-12.31)
中期:
半年度、季度、月度
4.货币计量(为会计核算提供必要手段)
根据企业性质核算可以是人民币或外币,但是报告必须是人民币
会计基础:
会计核算基础,会计确认、计量、记录和报告的基础,确认收入、费
用的归属期,由于会计分期产生本期与非本期区别,从而出现两种会
计基础
1.权责发生制(应计制):
适用于企业、公司
优点:
更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果
计提:
属于权责发生制,当月发生没有实际支付
2.收付实现制(现金制或实收实付制):
适用于行政、事业单位(事业单位除经营性质业务)
会计信息使用者:
(会计报告使用者)
企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关
部门、企业内部员工、社会公众等。
会计信息质量要求:
1.可靠性(基本要求)
2.相关性:
有用,有价值,有帮助
3.可理解性:
清晰明了,一目了然
4.可比性:
纵向可比(同一企业不同时期比对分析)
横向可比(不同企业同一时期比对分析)
5.实质重于形式:
例:
融资租赁固定资产
6.重要性:
企业所有重要交易
7.谨慎性:
不高估资产或者收益,不低估负债或费用,不得
设置秘密准备
8.及时性:
不得提前或者延后
会计准则体系:
会计技术标准,会计信息重要依据,重要手段,严密,完整
1.《企业会计准则》:
2007.1.1上市公司内实施,鼓励其他企业
包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告
2.《小企业会计准则》:
2013.1.1实施
编制报表时至少包括:
资产负债表,利润表,现金流量表,附注
3.《事业单位会计准则》:
2013.1.1在各级各类事业单位实施
事业单位会计要素:
资产、负债、净资产、收入、支出(费用)
会计报表至少包括:
资产负债表、收入支出表、财政补助收支表
第二章
会计对象(三种说法,资金运动)
细化
会计要素(对会计对象的基本分类,六要素)
1.资产
2.负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
3.所有者权益
4.收入
5.费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
6.利润
细化
会计科目
约等于
账户(多了结构与格式)
会计要素:
(六大类)是对会计对象的基本分类
1.资产:
过去的交易或者事项形成企业拥有或者控制的预期会给企业
带来经济利益的资源(同时满足)
确认条件:
①与该项资源有关经济利益很可能流入企业
②该资源成本或者价值能够可靠计量
分类:
流动资产:
预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用
或为交易目的而持有
或预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现资
产,自资产负债表日起一年内交换其他资产或清
偿负债能力不受限制的现金或现金等价物
非流动资产:
流动资产以外的资产
2.负债:
企业过去交易或者事项形成是企业承担的现时义务预期会导
致经济利益流出企业(同时满足)
确认条件:
①与该项有关经济利益很可能流出企业
②未来流出的经济利益金额能够可靠地计量
分类:
流动负债:
指在一年或未超过一年(含一年)的一个营业周
期中偿还
或为交易目的而持有
或自资产负债表日起一年内到期应予以偿清
或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一
年以上的负债
非流动负债:
流动负债意外的负债
3.所有者权益:
也叫净资产,又称股东权益,是企业资产扣除负债后由
所有者享有的剩余权利
特征:
①除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还
所有者权益
②企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才
返给所有者
③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
确认条件:
确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其
他会计要素的确认和计量
分类:
所有者投入的资本(实收资本)
直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)
留存收益(盈余公积、未分配利润)
4.收入:
企业在日常活动中形成导致所有者权益增加与所有者投
入资本无关的经济利益的总流入
确认条件:
①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
②导致资产的增加或者负债的减少
③经济利益流入额能够可靠的计量
分类:
包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入
或分为主营业收入、其他业务收入
5.费用:
企业在日常活动中发生导致所有者权益减少与所有者分
配利润无关的经济利益的总流出
确认条件:
①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
②导致资产的减少或者负债的增加
③经济利益流出额能够可靠的计量
分类:
生产费用:
计入产品成本当中的(包括直接材料、直接人
工、制造费用)
期间费用:
不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入
当期损益的各项费用(包括销售费用、管理费用、
财务费用)
6.利润:
是企业在一定会计期间的经营成果
确认条件:
利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失
后净额。
其确认主要依赖于收入和费用,以及直接计入当期利润
利得和损失的确认
金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额
的计量
分类:
收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩
直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩
会计要素的计量属性及构成:
反映会计要素金额的确定基础
1.历史成本:
实际成本
购入或取得时支付的价款
我国一般采用历史成本计量会计要素,如采用其他四项应保证
所确定的会计要素金额能持续取得可靠计量(即计量属性的运
行原则)
2.重置成本:
现行成本(多应用于盘盈固定资产)
3.可变现净值:
资产可以变现的净值(可能变成现在值多少钱)
以预计价-进一步加工成本-销售费用-相关税费后净值
(多应用于存货跌价准备的后续计量)
4.现值:
将未来确定金额折算成现在的价格(需考虑时间)
5.公允价值:
双方认可的公平价格,市价
会计等式:
又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式,它表明各会计要素之
间的基本关系等式,是各种会计核算方法的理论基础。
1.财务状况等式:
反映一特定日期
资产=权益
=债权人权益(债权人借入)+所有者权益(投资人投入)
资产=负债+所有者权益(恒等式)
2.
经营成果等式:
反映一定时期
收入-费用=利润
资产
负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
所有者权益
收入
费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
利润
经济业务:
又称会计事项,是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或
者事项。
9类基本经济业务的发生:
资产
=
负债
+
所有者权益
增加↑
增加↑
增加↑
增加↑
减少↓
减少↓
减少↓
减少↓
增加↑减少↓
增加↑减少↓
增加↑减少↓
增加↑
减少↓
减少↓
增加↑
扩展等式:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况:
1.等式左右两边同时增加,增加金额相等;
2.等式左右两边同时减少,减少金额相等;
3.等式左边或者右边内部项目此增彼减,金额相等。
会计等式间的勾稽关系:
资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上,从而使两
个会计等式之间建立勾稽关系。
企业六个会计要素关系等式(恒等式):
资产=负债+所有者权益+利润
即资产=负债+所有者权益+收入-费用
即资产+费用=负债+所以者权益+收入
第三章
会计科目:
是按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计要素的具体内容进
行分类核算的项目,简称科目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。
分类:
1.按反映的经济内容分类:
(6大类)
①资产类科目(其中资产的备抵科目反映资产减值损耗或损失的科目)
②负债类科目(按偿还期限分为流动和非流动负债科目)
③共同类科目(既有资产性质又有负债性质的科目)
④所有者权益类科目
⑤成本类科目(反映制造成本科目和反映劳务成本科目)
⑥损益类科目(损益收入类、损益费用类)
2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类:
①总分类科目:
总账科目或一级科目,是概括、总括。
②明细分类科目:
简称明细科目,对总分类进一步分类,提供更详细、
更具体的会计信息的科目
(凡是大于等于两级的科目都是明细科目)
关系:
总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用;
明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明(补充和说明)
细化
企业常用会计科目是不可以随便设置的,即一级科目按国家要求设置
会计对象:
细化
会计要素:
资产负债所有者权益收入费用利润
会计科目:
资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类
会计科目设置原则:
(3个)
1.合法性原则:
所设置科目应当符合国家统一会计制度规定(满足国家要求)
2.相关性原则:
为提供有关会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求
(满足别人要求)
3.实用性原则:
符合单位自身特点,满足单位实际需要(满足自己要求)
企业常用会计科目表:
P55
资产类科目:
29个
流动资产:
1.货币资金:
①库存现金②银行存款③其他货币资金
2.④交易性金融资产
3.债权:
⑤应收票据(商业汇票)⑥应收账款⑦应收利息
⑧应收股利⑨应收其他款⑩预付账款⑪坏账准备
4.存货:
⑫材料采购⑬在途物资⑭原材料⑮材料成本差异
⑯库存商品⑰存货跌价准备
非流动资产:
①长期股权投资②固定资产③在建工程④工程物资⑤累计折旧
⑥固定资产清理⑦固定资产减值准备⑧无形资产⑨累计摊销
⑩无形资产减值准备⑪长期待摊费用⑫待处理财产损溢
负债类科目:
11个
流动负债:
①短期借款②应付票据③应付账款④预收账款⑤应付股利
⑥应付利息⑦应付职工薪酬⑧应付其他款⑨应交税费
非流动资产:
①长期借款②应付债券
所有者权益:
5个
①实收资本②资本公积③盈余公积④本年利润⑤利润分配
成本类:
4个
①生产成本②制造费用③劳务成本④研发支出
损益类:
15个
1.损益收入类:
5个
①主营业务收入②其他业务收入③营业外收入④投资收益
⑤公允价值变动损益
2.损益费用类:
10个
①营业务成本②其他业务成本③营业外支出④营业税金及附加⑤所得税费用
⑥管理费用⑦销售费用⑧财务费用⑨以前年度损益调整⑩资产减值损失
账户:
根据会计科目设置,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素的增加
变动情况及其结果的载体。
账户就是会计科目(约等于)
分类:
(类似于会计科目分类)
1.按反映的经济内容分类:
(6大类)
①资产类账户②负债类账户③共同类账户④所有者权益类账户
⑤成本类账户⑥损益类账户
2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类:
①总分类账户:
总账账户或一级账户,根据总分类科目设置的账户,在
总分类账户中,只使用货币计量单位。
②明细分类账户:
简称明细账户,根据明细分类科目设置的账户,明细
分类账户的核算,除了货币计量以外,必要时还需要
实物计量、劳务量单位等来计量。
是对总分类账户的具体化和补充说明。
账户功能:
连续、系统、完整地提供企业经济活动中各要素增减变动及其结果的
具体信息。
账户要素:
①账户的期初余额②期末余额③本期增加发生额④本期减少发生额
同一账户账户要素基本关系:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户本期发生额属于动态经济指标范畴,账户余额属于静态经济指标范畴
账户结构:
以会计科目作为名称,同时用来记录交易或事项时所必备的具体格式
基本结构包括增加和减少两部分。
登记方向取决于会计科目的性质,也取决于账户性质
基本结构应同时具备五个内容:
①账户名称②日期③摘要④凭证编号⑤金额
左方(借方)账户名称(会计科目)右方(贷方)
期初余额
本期发生额(增/减)
本期发生额合计
期末余额
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户与会计科目关系:
会计科目是账户名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用
第四章
记账方法:
是指在账户中记录经济交易与事项的具体手段及方式。
会计记账方法:
1.单式记账法:
流水账,只在一个账户中登记
记账手续简单、没有一套完整的科目(账户)体系
2.复式记账法:
是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对发生的每一项经
济业务,都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行
记录的一种记账方法。
全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账
方法(即用于反映经济业务的来龙去脉)
优点:
①能够全面反映经济业务内容;
②能够反映资金运动的来龙去脉;
③能够进行试算平衡,便于查账和对账
种类:
3种
①增减记账法、
②收付记账法、
③借贷记账法
借贷记账法:
是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,“借”“贷”作为记
账符号。
借贷记账法下,账户的左为借,右为贷。
增加还是增加,根据会计科目决定,
取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
借贷记账法-账户结构:
资产、成本、费用:
增加在借方,减少在贷方
负债、所有者权益、收入:
增减在贷方,减少在借方
(备抵账户:
结构与所调整账户的结构正好相反)
借贷记账法账户基本结构用T型账户表示:
借贷余额
资产+-在借方
成本+-在借方
损益费用+-一般无余额
负债-+在贷方
所有者权益-+在贷方
损益收入-+一般无余额
资产(成本)+费用=负债+所有者权益+收入
增加在借方+增加在贷方+
减少在贷方-减少在借方-
无余额无余额
期初、期末余额在借方期初、期末余额在贷方
借贷记账法-记账规则:
“有借必有贷,借贷必相等”
即发生经济业务时,企业必须按照相同的金额,一方面记入一个或多个账户
的借方,另一方面同时记入一个或几个账户贷方,借方金额合计与贷方金额
合计必须相等。
借贷记账法-账户对应关系:
基于每一笔经济业务而言
是指根据借贷记账法记账规则(有借必有贷,借贷必相等)登记每一项经济
业务时,相应账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
借贷记账法-会计分录:
会计分录:
简称分录,是对每项经济业务列出应借、应贷账户名称及其金额
的一种记录。
要素:
三个要素组成
1.应借、应贷方向
2.相互对应的科目
3.金额
分类:
1.简单会计分录:
只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,
即一借一贷的会计分录;
2.复合会计分录:
由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,
即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
必须
是同一经济业务的处理合在一起,不同类型的经济业
务不可以合并编制复合会计分录。
优点:
能够集中反映一笔交易或事项的金额,并可简化记账
手续。
书写格式:
1.先借后贷
2.借贷分行,借在上,贷在下,金额相等
3.贷方比借方退后一格,表明左借右贷
先借后贷,上下错行,在一借多贷和多借多贷的情况下,借方或贷方的文
字要对齐,在一借多贷和多借多贷的情况下,借方或贷方的数字要对齐
编制步骤:
1.从经济业务中找出嘴简单科目,并确定其方向和金额
2.再根据“有借必有贷,借贷必相等”确认另外一个科目的方向
和金额
3.检查和理解一遍,另一个科目的方向和金额
借贷记账法-试算平衡:
试算平衡:
是指根据“资产=负债+所有者权益(资产=权益)”的恒等关系以及
借贷记账法的记账规则,通过所有账户的发生额和余额的汇总计算和
比较,检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。
分类:
时间要一致
1.发生额试算平衡法:
直接依据是借贷记账法的记账规则
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法:
直接依据是财务状况等式
期初:
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计
期末:
全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
试算平衡公式:
三个
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
试算平衡表编制:
一般应设置“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”三大栏,其
下设“借方”和“贷方”两小栏。
为了简化表格,试算平衡表也可以根据各个账户的本期发生额编制、不
填列各账户的期初余额和期末余额。
试算平衡作用:
通过借贷金额能否平衡来检测账户记录是否正确的一种方法。
如果借贷方法发生额或者余额相等,可以表明账户记录基本正确。
试算不平衡,表示记账一定有错误。
试算平衡时,也不能表示记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误有:
6个
1.漏记某项经济业务
2.重记某项经济业务
3.借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致
4.某项经济业务记错有关账户
5.颠倒了记账方向
6.偶然发生多记或少记并相互抵消
第五章(借贷记账法下主要经济业务的账务处理)
工业制造企业会计处理问题,主要包括:
①资金筹集
②设备购置
③材料采购
④产品生产
⑤商品销售
⑥利润的计算与分配
企业主要经济业务:
①资金筹集业务:
核算所有者(投资者)投入资本,债权人借入资金
②固定资产业务
③材料采购业务
④生产业务
⑤销售业务
⑥期间费用的确认
⑦利润的形成与分配
1、资金筹集业务的账务处理:
企业筹集资金的来源:
①所有者权益筹资(权益资本)→即所有者投入
包括投资者的原始投资(实收资本)、及其增值(资本公积)
②负债筹资(债务资本)→即债权人借入
包括企业向债权人借入的资金(长短期借款)、交易结算形成的负债
资金
1.所有者权益筹资业务:
接受投资按投资主体分:
①国家投资
②法人投资
③个人投资
④外商投资
由此形成企业的:
①实收资本(或股本)
等于注册资本金,明确记在具体投资人名下,决定
投资人参与企业利益分配或承担企业清算责任的重
要依据
②资本公积
投资超过注册资本金部分,作为企业所有者权益的
重要组成部分,主要用于转增资本
涉及账户:
①实收资本
属于所有者权益类账户,一般情况下与企业注册资本一致
②资本公积
属于所有者权益类账户,用以核算超出注册资本或股本中
所占份额的部分
按资本公积来源不同,分别设置“资本溢价(股本溢价)”、
“其他资本公积”进行明细核算
③银行存款(支票、汇兑)
属于资产类账户,按开户银行、存款种类等分别进行明细核算
PS:
通过“其他货币资金”账户核算的有:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保障金
存款、存出投资款、外埠存款等
账务处理:
①接受现金投资的账务处理
借:
银行存款
贷:
实收资本(股本)
资本公积——资本(股本)溢价
②接受非现金资本投资的账务处理
企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产等非
现金资产时,应按投资合同或协议约定价值确定资产价值(但
投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应
享有的份额。
借:
固定资产/无形资产/原材料
贷:
实收资本(股本)
资本公积——资本(股本)溢价
③实收资本(或股本)的减少
2.负债筹资业务
负债筹资包括:
①短期借款
临时性需要,期限在一年以内(含一年)
②长期借款
③结算形成的负债
主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等
涉及账户:
①短期借款
属于负债类账户,核算企业不超过一年的各种借款
按币种、贷款人、借款种类进行明细核算
②长期借款
属于负债类账户,核算企业超过一年以上各种借款
按贷款银行、贷款种类,分别设置“本金”“利息调整”