会计基础知识汇编分析.docx
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会计基础知识汇编分析
第一章
会计概念：
1.会计是以货币为主要计量单位
2.通过一系列专门的方法
3.核算和监督一个单位经济活动
4.经济管理工作
特征：
1.以货币为主要计量单位
2.采用一系列专门的方法
3.具有核算监督两大基本职能
4.是经济管理活动
5.是经济信息系统
会计核算方法：
1.填制审核会计凭证（起点）
2.设置会计科目和账户
3.复式记账（核心）
4.登记会计帐簿（直接依据）
5.成本计算
6.财产清查（重要手段、必然要求）
7.编制财务报表（为使用者提供相关信息）
会计循环：
会计工作的步骤和程序（按一定步骤反复运行的会计程序）
会计职能：
1.基本职能：
①核算：
（最基本、首要职能）
包括确认、计量（计量、记录）和报告
特点：
以货币为主要计量
具有完整性、连续性、系统性
反映单位经济活动的现时情况（事中）和历史情况
（事后）
②监督：
控制职能
对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查
是我国经济监督体系重要组成部分
特点：
通过价值指标进行
对经济活动全过程（事前、事中、事后）进行监督
2.拓展职能：
①预测经济前景
②参与经济决策
③评价经营业绩
会计对象：
（3种说法）
指会计核算监督内容
即特定主体能以货币表现的经济活动
即价值运动或资金运动
资金运动三过程：
1.资金的投入：
投资人投入—所有人权益
债权人借入—负债（债权人权益）
2.资金的运用（资金的循环与周转）
：
采购、生产、销售
3.资金的退出：
还债、缴税、分红
会计对象具体内容：
1.款项和有价证劵的收付（流动性最强的资产）
款项：
库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款、信用证存款
有价证劵：
国库券、股票、公司债券
2.财物的收发、增减和使用（是实物形态）
3.债权债务的发生和结算
4.资本的增减
5.收入、支出、费用、成本的计算
6.财务成果的计算和处理
包括：
利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、
利润分配或者亏损弥补
7.除以上六点以外的其他事项
会计目标：
1.向企业管理层反应受托责任的履行情况
2.向财务报告使用者提供有用的会计信息
会计基本假设：
1.会计主体（确立空间范围）
法律主体（办了营业执照有法人的）必然是一个会计主体
会计主体不一定是法律主体
2.持续经营（和会计分期确立时间长度）
进行资产计价以及收益，费用的跨期确认和核算处理基本前提
3.会计分期（确立时间范围）
分类：
年度（公历1.1-12.31）
中期：
半年度、季度、月度
4.货币计量（为会计核算提供必要手段）
根据企业性质核算可以是人民币或外币，但是报告必须是人民币
会计基础：
会计核算基础，会计确认、计量、记录和报告的基础，确认收入、费
用的归属期，由于会计分期产生本期与非本期区别，从而出现两种会
计基础
1.权责发生制（应计制）：
适用于企业、公司
优点：
更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果
计提：
属于权责发生制，当月发生没有实际支付
2.收付实现制（现金制或实收实付制）：
适用于行政、事业单位（事业单位除经营性质业务）
会计信息使用者：
（会计报告使用者）
企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关
部门、企业内部员工、社会公众等。
会计信息质量要求：
1.可靠性（基本要求）
2.相关性：
有用，有价值，有帮助
3.可理解性：
清晰明了，一目了然
4.可比性：
纵向可比（同一企业不同时期比对分析）
横向可比（不同企业同一时期比对分析）
5.实质重于形式：
例：
融资租赁固定资产
6.重要性：
企业所有重要交易
7.谨慎性：
不高估资产或者收益，不低估负债或费用，不得
设置秘密准备
8.及时性：
不得提前或者延后
会计准则体系：
会计技术标准，会计信息重要依据，重要手段，严密，完整
1.《企业会计准则》：
2007.1.1上市公司内实施，鼓励其他企业
包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告
2.《小企业会计准则》：
2013.1.1实施
编制报表时至少包括：
资产负债表，利润表，现金流量表，附注
3.《事业单位会计准则》：
2013.1.1在各级各类事业单位实施
事业单位会计要素：
资产、负债、净资产、收入、支出（费用）
会计报表至少包括：
资产负债表、收入支出表、财政补助收支表
第二章
会计对象（三种说法，资金运动）
细化
会计要素（对会计对象的基本分类，六要素）
1.资产
2.负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
3.所有者权益
4.收入
5.费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
6.利润
细化
会计科目
约等于
账户（多了结构与格式）
会计要素：
（六大类）是对会计对象的基本分类
1.资产：
过去的交易或者事项形成企业拥有或者控制的预期会给企业
带来经济利益的资源（同时满足）
确认条件：
①与该项资源有关经济利益很可能流入企业
②该资源成本或者价值能够可靠计量
分类：
流动资产：
预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用
或为交易目的而持有
或预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资
产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清
偿负债能力不受限制的现金或现金等价物
非流动资产：
流动资产以外的资产
2.负债：
企业过去交易或者事项形成是企业承担的现时义务预期会导
致经济利益流出企业（同时满足）
确认条件：
①与该项有关经济利益很可能流出企业
②未来流出的经济利益金额能够可靠地计量
分类：
流动负债：
指在一年或未超过一年（含一年）的一个营业周
期中偿还
或为交易目的而持有
或自资产负债表日起一年内到期应予以偿清
或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一
年以上的负债
非流动负债：
流动负债意外的负债
3.所有者权益：
也叫净资产，又称股东权益，是企业资产扣除负债后由
所有者享有的剩余权利
特征：
①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还
所有者权益
②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才
返给所有者
③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
确认条件：
确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其
他会计要素的确认和计量
分类：
所有者投入的资本（实收资本）
直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）
留存收益（盈余公积、未分配利润）
4.收入：
企业在日常活动中形成导致所有者权益增加与所有者投
入资本无关的经济利益的总流入
确认条件：
①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
②导致资产的增加或者负债的减少
③经济利益流入额能够可靠的计量
分类:
包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入
或分为主营业收入、其他业务收入
5.费用:
企业在日常活动中发生导致所有者权益减少与所有者分
配利润无关的经济利益的总流出
确认条件：
①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
②导致资产的减少或者负债的增加
③经济利益流出额能够可靠的计量
分类：
生产费用：
计入产品成本当中的（包括直接材料、直接人
工、制造费用）
期间费用：
不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入
当期损益的各项费用（包括销售费用、管理费用、
财务费用）
6.利润：
是企业在一定会计期间的经营成果
确认条件：
利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失
后净额。
其确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润
利得和损失的确认
金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额
的计量
分类：
收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩
直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩
会计要素的计量属性及构成：
反映会计要素金额的确定基础
1.历史成本：
实际成本
购入或取得时支付的价款
我国一般采用历史成本计量会计要素，如采用其他四项应保证
所确定的会计要素金额能持续取得可靠计量（即计量属性的运
行原则）
2.重置成本：
现行成本（多应用于盘盈固定资产）
3.可变现净值：
资产可以变现的净值（可能变成现在值多少钱）
以预计价-进一步加工成本-销售费用-相关税费后净值
（多应用于存货跌价准备的后续计量）
4.现值：
将未来确定金额折算成现在的价格（需考虑时间）
5.公允价值：
双方认可的公平价格，市价
会计等式：
又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式，它表明各会计要素之
间的基本关系等式，是各种会计核算方法的理论基础。
1.财务状况等式：
反映一特定日期
资产=权益
=债权人权益（债权人借入）+所有者权益（投资人投入）
资产=负债+所有者权益（恒等式）
2.
经营成果等式：
反映一定时期
收入-费用=利润
资产
负债静态财务状况资产=负债+所有者权益资产负债表
所有者权益
收入
费用动态经营成果收入-费用=利润利润表
利润
经济业务：
又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或
者事项。
9类基本经济业务的发生：
资产
=
负债
+
所有者权益
增加↑
增加↑
增加↑
增加↑
减少↓
减少↓
减少↓
减少↓
增加↑减少↓
增加↑减少↓
增加↑减少↓
增加↑
减少↓
减少↓
增加↑
扩展等式：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况：
1.等式左右两边同时增加，增加金额相等；
2.等式左右两边同时减少，减少金额相等；
3.等式左边或者右边内部项目此增彼减，金额相等。
会计等式间的勾稽关系：
资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两
个会计等式之间建立勾稽关系。
企业六个会计要素关系等式（恒等式）：
资产=负债+所有者权益+利润
即资产=负债+所有者权益+收入-费用
即资产+费用=负债+所以者权益+收入
第三章
会计科目：
是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进
行分类核算的项目，简称科目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
分类：
1.按反映的经济内容分类：
（6大类）
①资产类科目（其中资产的备抵科目反映资产减值损耗或损失的科目）
②负债类科目（按偿还期限分为流动和非流动负债科目）
③共同类科目（既有资产性质又有负债性质的科目）
④所有者权益类科目
⑤成本类科目（反映制造成本科目和反映劳务成本科目）
⑥损益类科目（损益收入类、损益费用类）
2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类：
①总分类科目：
总账科目或一级科目，是概括、总括。
②明细分类科目：
简称明细科目，对总分类进一步分类，提供更详细、
更具体的会计信息的科目
（凡是大于等于两级的科目都是明细科目）
关系：
总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用；
明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明（补充和说明）
细化
企业常用会计科目是不可以随便设置的，即一级科目按国家要求设置
会计对象：
细化
会计要素：
资产负债所有者权益收入费用利润
会计科目：
资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类
会计科目设置原则：
（3个）
1.合法性原则：
所设置科目应当符合国家统一会计制度规定（满足国家要求）
2.相关性原则：
为提供有关会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求
（满足别人要求）
3.实用性原则：
符合单位自身特点，满足单位实际需要（满足自己要求）
企业常用会计科目表：
P55
资产类科目：
29个
流动资产：
1.货币资金：
①库存现金②银行存款③其他货币资金
2.④交易性金融资产
3.债权：
⑤应收票据（商业汇票）⑥应收账款⑦应收利息
⑧应收股利⑨应收其他款⑩预付账款⑪坏账准备
4.存货：
⑫材料采购⑬在途物资⑭原材料⑮材料成本差异
⑯库存商品⑰存货跌价准备
非流动资产：
①长期股权投资②固定资产③在建工程④工程物资⑤累计折旧
⑥固定资产清理⑦固定资产减值准备⑧无形资产⑨累计摊销
⑩无形资产减值准备⑪长期待摊费用⑫待处理财产损溢
负债类科目：
11个
流动负债：
①短期借款②应付票据③应付账款④预收账款⑤应付股利
⑥应付利息⑦应付职工薪酬⑧应付其他款⑨应交税费
非流动资产：
①长期借款②应付债券
所有者权益：
5个
①实收资本②资本公积③盈余公积④本年利润⑤利润分配
成本类：
4个
①生产成本②制造费用③劳务成本④研发支出
损益类：
15个
1.损益收入类：
5个
①主营业务收入②其他业务收入③营业外收入④投资收益
⑤公允价值变动损益
2.损益费用类:
10个
①营业务成本②其他业务成本③营业外支出④营业税金及附加⑤所得税费用
⑥管理费用⑦销售费用⑧财务费用⑨以前年度损益调整⑩资产减值损失
账户：
根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素的增加
变动情况及其结果的载体。
账户就是会计科目（约等于）
分类：
（类似于会计科目分类）
1.按反映的经济内容分类：
（6大类）
①资产类账户②负债类账户③共同类账户④所有者权益类账户
⑤成本类账户⑥损益类账户
2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类：
①总分类账户：
总账账户或一级账户，根据总分类科目设置的账户，在
总分类账户中，只使用货币计量单位。
②明细分类账户：
简称明细账户，根据明细分类科目设置的账户，明细
分类账户的核算，除了货币计量以外，必要时还需要
实物计量、劳务量单位等来计量。
是对总分类账户的具体化和补充说明。
账户功能：
连续、系统、完整地提供企业经济活动中各要素增减变动及其结果的
具体信息。
账户要素：
①账户的期初余额②期末余额③本期增加发生额④本期减少发生额
同一账户账户要素基本关系：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户本期发生额属于动态经济指标范畴，账户余额属于静态经济指标范畴
账户结构：
以会计科目作为名称，同时用来记录交易或事项时所必备的具体格式
基本结构包括增加和减少两部分。
登记方向取决于会计科目的性质，也取决于账户性质
基本结构应同时具备五个内容：
①账户名称②日期③摘要④凭证编号⑤金额
左方（借方）账户名称（会计科目）右方（贷方）
期初余额
本期发生额（增/减）
本期发生额合计
期末余额
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户与会计科目关系：
会计科目是账户名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用
第四章
记账方法：
是指在账户中记录经济交易与事项的具体手段及方式。
会计记账方法：
1.单式记账法：
流水账，只在一个账户中登记
记账手续简单、没有一套完整的科目（账户）体系
2.复式记账法：
是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经
济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行
记录的一种记账方法。
全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账
方法（即用于反映经济业务的来龙去脉）
优点：
①能够全面反映经济业务内容；
②能够反映资金运动的来龙去脉；
③能够进行试算平衡，便于查账和对账
种类：
3种
①增减记账法、
②收付记账法、
③借贷记账法
借贷记账法：
是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，“借”“贷”作为记
账符号。
借贷记账法下，账户的左为借，右为贷。
增加还是增加，根据会计科目决定，
取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
借贷记账法-账户结构：
资产、成本、费用：
增加在借方，减少在贷方
负债、所有者权益、收入：
增减在贷方，减少在借方
（备抵账户：
结构与所调整账户的结构正好相反）
借贷记账法账户基本结构用T型账户表示：
借贷余额
资产+-在借方
成本+-在借方
损益费用+-一般无余额
负债-+在贷方
所有者权益-+在贷方
损益收入-+一般无余额
资产（成本）+费用=负债+所有者权益+收入
增加在借方+增加在贷方+
减少在贷方-减少在借方-
无余额无余额
期初、期末余额在借方期初、期末余额在贷方
借贷记账法-记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
即发生经济业务时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个账户
的借方，另一方面同时记入一个或几个账户贷方，借方金额合计与贷方金额
合计必须相等。
借贷记账法-账户对应关系：
基于每一笔经济业务而言
是指根据借贷记账法记账规则（有借必有贷，借贷必相等）登记每一项经济
业务时，相应账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
借贷记账法-会计分录：
会计分录：
简称分录，是对每项经济业务列出应借、应贷账户名称及其金额
的一种记录。
要素：
三个要素组成
1.应借、应贷方向
2.相互对应的科目
3.金额
分类：
1.简单会计分录：
只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，
即一借一贷的会计分录；
2.复合会计分录：
由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，
即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
必须
是同一经济业务的处理合在一起，不同类型的经济业
务不可以合并编制复合会计分录。
优点：
能够集中反映一笔交易或事项的金额，并可简化记账
手续。
书写格式：
1.先借后贷
2.借贷分行，借在上，贷在下，金额相等
3.贷方比借方退后一格，表明左借右贷
先借后贷，上下错行，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的文
字要对齐，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的数字要对齐
编制步骤：
1.从经济业务中找出嘴简单科目，并确定其方向和金额
2.再根据“有借必有贷，借贷必相等”确认另外一个科目的方向
和金额
3.检查和理解一遍，另一个科目的方向和金额
借贷记账法-试算平衡：
试算平衡：
是指根据“资产=负债+所有者权益（资产=权益）”的恒等关系以及
借贷记账法的记账规则，通过所有账户的发生额和余额的汇总计算和
比较，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。
分类：
时间要一致
1.发生额试算平衡法：
直接依据是借贷记账法的记账规则
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法：
直接依据是财务状况等式
期初：
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计
期末：
全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
试算平衡公式：
三个
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
试算平衡表编制：
一般应设置“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”三大栏，其
下设“借方”和“贷方”两小栏。
为了简化表格，试算平衡表也可以根据各个账户的本期发生额编制、不
填列各账户的期初余额和期末余额。
试算平衡作用：
通过借贷金额能否平衡来检测账户记录是否正确的一种方法。
如果借贷方法发生额或者余额相等，可以表明账户记录基本正确。
试算不平衡，表示记账一定有错误。
试算平衡时，也不能表示记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误有：
6个
1.漏记某项经济业务
2.重记某项经济业务
3.借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
4.某项经济业务记错有关账户
5.颠倒了记账方向
6.偶然发生多记或少记并相互抵消
第五章（借贷记账法下主要经济业务的账务处理）
工业制造企业会计处理问题，主要包括：
①资金筹集
②设备购置
③材料采购
④产品生产
⑤商品销售
⑥利润的计算与分配
企业主要经济业务：
①资金筹集业务：
核算所有者（投资者）投入资本，债权人借入资金
②固定资产业务
③材料采购业务
④生产业务
⑤销售业务
⑥期间费用的确认
⑦利润的形成与分配
1、资金筹集业务的账务处理：
企业筹集资金的来源：
①所有者权益筹资（权益资本）→即所有者投入
包括投资者的原始投资（实收资本）、及其增值（资本公积）
②负债筹资（债务资本）→即债权人借入
包括企业向债权人借入的资金（长短期借款）、交易结算形成的负债
资金
1.所有者权益筹资业务：
接受投资按投资主体分：
①国家投资
②法人投资
③个人投资
④外商投资
由此形成企业的：
①实收资本（或股本）
等于注册资本金，明确记在具体投资人名下，决定
投资人参与企业利益分配或承担企业清算责任的重
要依据
②资本公积
投资超过注册资本金部分，作为企业所有者权益的
重要组成部分，主要用于转增资本
涉及账户：
①实收资本
属于所有者权益类账户，一般情况下与企业注册资本一致
②资本公积
属于所有者权益类账户，用以核算超出注册资本或股本中
所占份额的部分
按资本公积来源不同，分别设置“资本溢价（股本溢价）”、
“其他资本公积”进行明细核算
③银行存款（支票、汇兑）
属于资产类账户，按开户银行、存款种类等分别进行明细核算
PS：
通过“其他货币资金”账户核算的有：
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保障金
存款、存出投资款、外埠存款等
账务处理：
①接受现金投资的账务处理
借：
银行存款
贷：
实收资本（股本）
资本公积——资本（股本）溢价
②接受非现金资本投资的账务处理
企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产等非
现金资产时，应按投资合同或协议约定价值确定资产价值（但
投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应
享有的份额。
借：
固定资产/无形资产/原材料
贷：
实收资本（股本）
资本公积——资本（股本）溢价
③实收资本（或股本）的减少
2.负债筹资业务
负债筹资包括：
①短期借款
临时性需要，期限在一年以内（含一年）
②长期借款
③结算形成的负债
主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等
涉及账户：
①短期借款
属于负债类账户，核算企业不超过一年的各种借款
按币种、贷款人、借款种类进行明细核算
②长期借款
属于负债类账户，核算企业超过一年以上各种借款
按贷款银行、贷款种类，分别设置“本金”“利息调整”
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