新编会计综合实训分录答案.docx
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新编会计综合实训分录答案
（二）本期经济业务
南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。
1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。
借：
材料采购
甲材料
96000
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
16320
贷：
银行存款
112320
以下暂不做分录
借：
原材料
甲材料
88000
借：
材料成本差异
甲材料
8000
贷：
材料采购
甲材料
96000
2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。
借：
应付职工薪酬
职工福利费
128.63
贷：
库存现金
128.63
3.1日出售交易性金融资产（琼金盘股票），原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。
借：
银行存款
65000
贷：
交易性金融资产
琼金盘股票
61300
贷：
投资收益
3700
4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。
借：
材料采购
乙材料
60000
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
10200
贷：
应付账款
南方冶炼厂
70200
以下暂不做分录
借：
原材料
乙材料
54000
借：
材料成本差异
乙材料
6000
贷：
材料采购
乙材料
60000
5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。
借：
库存现金
1000
贷：
银行存款
1000
6.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费（行政部门）600元。
借：
管理费用
运输费
600
贷：
银行存款
600
72日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。
借：
制造费用
一车间
362
贷：
银行存款
362
82日以银行存款支付地税局车船使用税183元。
借：
管理费用
车船使用税
183
贷：
银行存款
183
93日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。
借：
长期股权投资
南方中发股票
402550
贷：
银行存款
402550
103日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单。
（此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录）。
113日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂（应计利息）”
借：
银行存款
460000
贷：
持有至到期投资
沈阳电厂（成本）
400000
贷：
持有至到期投资
沈阳电厂（应计利息）
40000
贷：
投资收益
20000
124日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付：
借：
管理费用
办公费
213.75
贷：
库存现金
213.75
134日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。
借：
其它应收款
刘强
1800
贷：
银行存款
1800
144日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单.（此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录）。
154日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。
借：
制造费用
二车间
248
贷：
银行存款
248
164日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本）。
借：
银行存款
210600
贷：
主营业务收入
A产品
180000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
30600
175日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。
借：
应付职工薪酬
职工福利费
528.64
贷：
库存现金
528.64
185日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。
借：
管理费用
12618.64
借：
库存现金
2381.36
贷：
其它应收款
黄力佳
15000
195日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。
借：
管理费用
办公费
196.27
贷：
库存现金
196.27
205日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。
借：
应收票据
168480
贷：
主营业务收入
B产品
144000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
24480
218日偿还银行短期借款20,000元。
借：
短期借款
20000
贷：
银行存款
20000
228日提取现金207,998.90元，准备发放工资。
借：
库存现金
207998.9
贷：
银行存款
207998.9
238日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。
借：
应付职工薪酬
工资
315149.85
贷：
库存现金
207998.9
贷：
其它应付款
社保局
81938.96
贷：
其它应付款
医保局
25211.99
248日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。
借：
银行存款
100000
贷：
应收账款
南京无线电厂
100000
259日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。
借：
管理费用
业务招待费
600
贷：
银行存款
600
269日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。
借：
财务费用
26
贷：
库存现金
26
279日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。
借：
应交税费
未交增值税
21693.78
借：
应交税费
应交城建税
1518.56
借：
应交税费
教育费附加
650.81
贷：
银行存款
23863.15
289日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。
借：
银行存款
200000
贷：
长期股权投资
深圳机电股份有限公司
180000
贷：
投资收益
20000
2910日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。
借：
在建工程
一车间（铣床）
13846
贷：
银行存款
13846
3010日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。
借：
管理费用
办公费
280.46
贷：
库存现金
280.46
3110日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,（低值易耗品采用一次摊销法）。
借：
制造费用
一车间
8260
借：
制造费用
二车间
7080
借：
生产成本
辅助生产成本（机修车间）
1180
贷：
周转材料
低值易耗品（工作服）
16520
3210日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。
借：
银行存款
500000
贷：
实收资本
南方光明电缆厂
500000
3311日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。
借：
在建工程
机修车间（挤压机）
20000
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
3400
贷：
银行存款
23400
3411日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元（含税价），增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，（发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录）。
借：
银行存款
960
贷：
其它业务收入
820.51
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
139.49
3511日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。
借：
在建工程
机修车间（挤压机）
1240
贷：
银行存款
1240
借：
固定资产
机修车间（机器设备）
21240
贷：
在建工程
机修车间（挤压机）
21240
3611日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元（低值易耗品采用一次摊销法）。
借：
制造费用
一车间
432
借：
制造费用
二车间
324
借：
生产成本
辅助生产成本（机修车间）
180
贷：
周转材料
低值易耗品（手套）
936
3712日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元（4日刘强借支1800.00元）。
借：
管理费用
差旅费
1156
借：
库存现金
644
贷：
其它应收款
刘强
1800
3812日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。
借：
销售费用
18000
贷：
银行存款
18000
3912日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到,（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。
借：
应收账款
145200
贷：
主营业务收入
A产品
120000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
20400
贷：
银行存款
4800
4015日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。
借：
应付账款
浙江模具厂
20000
贷：
银行存款
20000
4115日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元（至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元）。
借：
固定资产
一车间（机器设备）
245750.51
贷：
在建工程
一车间（铣床）
245750.51
4215日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本）。
借：
银行存款
105300
贷：
主营业务收入
B产品
90000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
15300
4315日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。
借：
银行存款
2000
贷：
营业外收入
2000
4416日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。
借：
库存现金
3000
贷：
银行存款
3000
4516日报销职工杨柳医药费1,146.25元、张越娟医药费981.72元，以现金支付。
借：
应付职工薪酬
职工福利费
2127.97
贷：
库存现金
2127.97
4616日以现金支付机修车间运杂费137.26元。
借：
生产成本
辅助生产成本（机修车间）
137.26
贷：
库存现金
137.26
4717日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,000.00元。
借：
应付账款
上海轻化公司
32000
贷：
应付票据
32000
4817日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,000.00元,增值税税率为17%，销项税额9,180.00元,款项通过银行转账收讫，（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。
借：
银行存款
63180
贷：
主营业务收入
B产品
54000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
9180
4917日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,468.93元。
借：
管理费用
其它
1468.93
贷：
银行存款
1468.93
5018日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。
借：
其它应收款
王成
1300
贷：
库存现金
1300
5118日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。
ZX
借：
坏账准备
15000
贷：
应收账款
河南无线电厂
15000
5218日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。
借：
应付职工薪酬
职工福利费
400
贷：
库存现金
400
5319日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,000.00元，增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。
借：
固定资产
厂部（机器设备）
50000
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
8500
贷：
银行存款
58500
5419日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,000.00元，增值税税率为17%，进项税额7,480.00元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。
借：
材料采购
乙材料
44000
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
7480
贷：
应付票据
武汉金属材料公司
51480
以下暂不做分录
借：
原材料
乙材料
36000
借：
材料成本差异
乙材料
8000
贷：
材料采购
乙材料
44000
5519日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。
借：
营业外支出
3000
贷：
银行存款
3000
5622日收到开户银行的存款利息收入112.48元。
借：
银行存款
112.48
贷：
财务费用
112.48
5722日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,523.96元。
借：
管理费用
办公费
1523.96
贷：
银行存款
1523.96
5822日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,000.00元，增值税税率为17%，进项税额15,470.00元，款已通过信汇方式付清。
材料采购
91000
应交税费
应交增值税（进项税额）
15470
银行存款
106470
以下暂不做分录
借：
原材料
甲材料
77000
借：
材料成本差异
甲材料
14000
贷：
材料采购
甲材料
91000
5922日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,000.00元。
借：
应付票据
武汉机械制配厂
100000
贷：
银行存款
100000
6023日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,654.85元。
借：
应付账款
长沙有色金属材料厂
31654.85
贷：
银行存款
31654.85
6123日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价340.00元，总价值1,360.00元（采用五五摊销法）。
借：
周转材料
低值易耗品（在库）
1360
贷：
银行存款
1360
借：
周转材料
低值易耗品（在用）
1360
贷：
周转材料
低值易耗品（在库）
1360
借：
管理费用
办公费
680
贷：
周转材料
低值易耗品（摊销）
680
6223日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,000.00元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,000.00元，一车间用于企业货物运输。
借：
固定资产
一车间（机器设备）
90000
贷：
营业外收入
捐赠收入
90000
6324日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,140.00元，以转账方式支付加工费2,100.00元和进项税额357.00元，增值税税率为17%，为非应税消费品。
借：
委托加工物资
丁材料
23240
借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
357
贷：
原材料
C自制半成品
21140
贷：
银行存款
2457
6424日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,000.00元。
借：
在建工程
二车间（仓库）
126000
贷：
银行存款
126000
6524日计算本年度长期借款利息120,000元，（见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用）。
借：
在建工程
二车间（仓库）
120000
贷：
长期借款
利息
120000
6624日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,000.00元,增值税税率为17%，销项税额为23,800.00，代垫运杂费5,000.00元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。
借：
应收票据
南昌机电厂
168800
贷：
主营业务收入
A产品
140000
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
23800
贷：
银行存款
5000
6725日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,161.60元。
借，银行存款13161.6。
贷，其它业务收入13161.6
借：
其它应付款
南方琼州贸易公司
13161.6
贷：
其它业务收入
11249.23
贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
1912.37
借：
其它业务成本
6240
贷：
周转材料
包装物（铁盒）
6240
6825日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材料的用途填写领料单，（此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录）。
6925日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。
借：
库存现金
1000
贷：
银行存款
1000
7025日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。
借：
管理费用
运输费
800
贷：
银行存款
800
7126日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,000.00元，电汇方式支付。
借：
预付账款
上海建筑工程集团
500000
贷：
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