工会审计工作操作实务ppt.ppt

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工会经审工作操作实务工会经审工作操作实务天津市总工会经审办天津市总工会经审办工会经审工作操作实务工会经审工作操作实务一、法律、法规和规章制度一、法律、法规和规章制度二、工会经审组织二、工会经审组织三、基层工会经费使用管理与监督三、基层工会经费使用管理与监督四、工会经审监督的流程四、工会经审监督的流程五、工会审计工作操作流程五、工会审计工作操作流程经审工作法律、法规和规章中华人民共和国工会法中华人民共和国审计法中国工会章程工会各级经费审查委员会组织通则基层工会经费审查委员会工作条例天津市实施中华人民共和国工会法办法1950年，新中国第一部工会法。

1992年，第二部工会法，2001年进行修正。

赋予工会组织五项自主权利：

1、独立的工会经费收缴权。

2、独立的工会经费管理权。

3、独立的工会经费使用权。

4、独立的工会经费监督权。

5、独立的工会财产处置权。

经审工作法律、法规和规章中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见（总工发200223号）中华全国总工会关于加强县级工会经费审查审计监督工作的意见（总工发20101号）天津市总工会关于加强各级工会经审工作的指导意见（津工发200922号）经审工作法律、法规和规章工会预算审查监督暂行办法工会企事业单位财务收支审计暂行办法工会年度经费预算执行情况审计监督暂行办法工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法经审工作法律、法规和规章工会审计操作规程（试行）工会实施审计资料承诺的规定（试行）工会审计业务公文处理的规定（试行）工会审计工作底稿的规定（试行）工会审计证据的规定（试行）工会审计报告撰写的规定（试行）工会审计意见书撰写的规定（试行）工会审计意见书撰写的规定（试行）工会审计结果通报、报告的规定（试行）工会审计结果通报、报告的规定（试行）经审工作法律、法规和规章中华全国总工会省级工会经费审查工作规范化建设标准*（总工发200511号）*（工审会字20101号）天津市总工会区县局、总公司（集团）工会经审工作规范化建设标准（津工发200520号）经审工作法律、法规和规章（内部审计工作方面）审计署关于内部审计工作的规定县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则中国内部审计协会内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则。

经审工作法律、法规和规章（财务管理工作方面）工会会计制度工会预算管理办法（总工发200938号）基层工会经费收支管理办法（总工发200947号）工会财务会计管理规范（总工办发200932号）天津市工会财务会计管理规范（津工发201021号）工会经审组织工会经审组织经费审查委员会是代表会员群众对工会各项经费的收支和财产管理，进行审查监督的组织。

凡建立一级工会财务管理的工会基层组织，必须在选举工会基层委员会的同时，选举产生经费审查委员会。

工会经审组织工会经审组织经费审查委员会由同级工会会员大会或会员代表大会选举产生。

经审委主任、副主任由经费审查委员会全体会议选举产生。

经审委的任期与同级工会委员会相同。

经审委委员实行替补制。

经审委主任应按同级工会副职级配备，纳入同级工会领导干部序列。

经审委主任参加同级工会常委会会议、主席办公会议。

经费审查委员会委员列席同级工会委员会全体会议。

经审组织的权利经审组织的权利对同级工会的经费收支和财产管理情况进行审查监督。

上级经费审查委员会有权对下级经费审查工作进行业务指导、督促检查。

（一）要求基层工会及所属企业、事业单位按时报送有关的计划、预算、决算、会计报表和文件资料，听取他们的汇报；

（二）检查凭证、帐表、决算、资金和财产，查阅有关的文件和资料；（三）对审查中发现的问题，向被审查单位和有关人员调查并取得证明材料；审查权审查权（四）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，提请同级工会委员会或上级工会及时制止，并对已造成的损失作出处理决定。

（五）遇有阻挠、破坏审查工作时，有权采取封存帐册、印鉴和资财等临时措施，并提出追究有关人员的责任的意见。

审查权审查权对基层工会及其所属企业、事业单位违反财经法对基层工会及其所属企业、事业单位违反财经法纪的有关责任人员，有权建议同级工会委员会或纪的有关责任人员，有权建议同级工会委员会或上级工会给予纪律处分或经济制裁，触犯刑律者，上级工会给予纪律处分或经济制裁，触犯刑律者，提请司法机关依法追究刑事责任。

提请司法机关依法追究刑事责任。

工会经费审查委员会对审查工作中的重大事项，工会经费审查委员会对审查工作中的重大事项，有权向上级工会委员会、经费审查委员会反映。

有权向上级工会委员会、经费审查委员会反映。

工会委员会向上级工会报送预算、决算，向会员工会委员会向上级工会报送预算、决算，向会员和上级工会报告经费收支情况时，预算、决算报和上级工会报告经费收支情况时，预算、决算报告必须经同级工会经费审查委员会审查、签署、告必须经同级工会经费审查委员会审查、签署、盖章。

盖章。

监督与协助同级工会组织收好、管好、用好工会监督与协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产。

各项经费，管好工会财产。

审查同级工会及其所属企事业单位的预算编制审查同级工会及其所属企事业单位的预算编制及其执行情况。

及其执行情况。

对经费收支和财产管理，提出切实可行的改进意对经费收支和财产管理，提出切实可行的改进意见或建议。

见或建议。

宣传党和国家财经方针政策，协助和督促同级工宣传党和国家财经方针政策，协助和督促同级工会加强对经费开支和工会财产的管理。

会加强对经费开支和工会财产的管理。

经审组织的职能任务经审组织的职能任务1.1.工会经费收入、上解和支出预算的制定、执行工会经费收入、上解和支出预算的制定、执行和决算；和决算；2.2.与工会经费收支有关的经济、技术活动及其效与工会经费收支有关的经济、技术活动及其效益；益；3.3.工会经费专项基金的提取、使用；工会经费专项基金的提取、使用；4.4.工会财产的安全、完整；工会财产的安全、完整；5.5.工会内部控制制度的建立、健全、有效；工会内部控制制度的建立、健全、有效；6.6.国家财经法规、条例和工会财务制度、纪律的国家财经法规、条例和工会财务制度、纪律的执行情况；执行情况；7.7.国家和上级工会规定的其他审查事项。

国家和上级工会规定的其他审查事项。

基层经审组织行使职能基层经审组织行使职能工会经费使用管理原则工会经费收入范围工会经费支出范围工会经费的监督基层工会经费使用管理与监督基层工会经费使用管理与监督1、遵纪守法原则2、经费独立原则3、预算管理原则4、依法收缴原则5、服务职工原则6、勤俭节约原则7、民主管理原则工会经费使用管理原则工会经费使用管理原则1、会费收入2、拨缴经费收入3、上级补助收入4、政府补助收入5、行政补助收入6、事业收入7、投资收益8、其他收入工会经费收入范围工会经费收入范围工会法工会法规定，企业、事业单位、机关工会委规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。

在单位支付。

工会法工会法和有关文件精神，应当由各级财政和和有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。

不得由工会经费开支。

工会经费主要用于为职工服务和工会活动。

工会经费主要用于为职工服务和工会活动。

基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。

例，及时足额上解经费。

工会经费支出范围工会经费支出范围工会法工会法规定，各级人民政府和企业、事业单规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。

的设施和活动场所等物质条件。

工会经费必须及时、足额收缴。

不得截留、挪用，工会经费必须及时、足额收缴。

不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。

人提供资金拆借、经济担保和抵押。

工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。

负责制，重大开支集体研究决定。

工会经费支出范围工会经费支出范围各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。

各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。

预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。

对违反规定，按照国家法律法规和工会的有关规定追究责任。

工会经费的监督工会经费的监督一、对工会经费收支预算（草案）的审查二、对预算执行情况（决算）的审查三、对经费预算执行情况（决算）的审计工会经审监督的流程预算编制指导思想预算内容工会经费收支预算（草案）的审查工会经费收支预算（草案）的审查预算内容的审查预算收入是否打足，增长比例是否合理预算支出是否体现“统筹兼顾，保证重点，量入为出，收支平衡”的原则各项专项基金的提取和使用是否正确。

预算收支相抵，应有适量的结余。

预算方案中涉及的内容是否完整、齐全；数据是否真实准确决算审查的侧重点1、经费收支是否按预算执行，有无超预算、超范围支出。

2、财务部门组织预算执行的情况。

3、审查从经费预算支出中提取的各项基金比例是否符合规定，开支内容是否符合规定的范围。

4、检查经审委员在上次审查预决算中提出问题的整改落实情况。

预算执行情况（决算）的审查预算执行情况（决算）的审查对决算审查的不足1、人为因素影响2、会计制度规定的影响3、组织形式影响预算执行情况（决算）的审查预算执行情况（决算）的审查审计的目的审计的依据审计内容审计重点审计程序经费预算执行情况（决算）的审计经费预算执行情况（决算）的审计审计的目的维护预算的严肃性，督促有关部门严格执行预算，提维护预算的严肃性，督促有关部门严格执行预算，提高预算收支调控和管理水平；高预算收支调控和管理水平；充分发挥经审会组织对工会经费及企事业日常监督、充分发挥经审会组织对工会经费及企事业日常监督、制约、支持、帮助的作用，及时发现问题，及时反映制约、支持、帮助的作用，及时发现问题，及时反映纠正；纠正；为经审委员对每年预决算审查提供更为全面、具体的为经审委员对每年预决算审查提供更为全面、具体的审查依据，提高审查监督质量；审查依据，提高审查监督质量；促使审查监督工作逐步走上规范化、制度化、法制化促使审查监督工作逐步走上规范化、制度化、法制化的轨道。

的轨道。

审计的依据国家有关法律、法规全总有关规章制度审计的内容预算收入执行情况预算支出执行情况滚存经费结余情况工会资产负债情况，特别是固定资产、投资、借款、专项资金管理和使用情况工会内部控制制度情况工会审计工作操作流程工会审计工作操作流程审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计终结阶段审计的重点1审计会计凭证、账簿、报表记录的真实性、完整性；2核对批复、合同、协议文书，与发生的往来业务存在的真实性、一致性。

3检查货币资金、财产实物存在的安全性。

4审计经费收支的合法性、合规性。

5审计资金使用的经济性、效益性和效果性。

6.内部控制制度的健全性和有效性。

经审工作法律、法规和规章工会审计操作规程（试行）工会实施审计资料承诺的规定（试行）工会审计业务公文处理的规定（试行）工会审计工作底稿的规定（试行）工会审计证据的规定（试行）工会审计报告撰写的规定（试行）工会审计意见书撰写的规定（试行）工会审计意见书撰写的规定（试行）工会审计结果通报、报告的规定（试行）工会审计结果通报、报告的规定（试行）经审工作法律、法规和规章（内部审计工作方面）审计署关于内部审计工作的规定县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则中国