个体工商户税收知识培训广州.ppt
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个体工商户税收知识培训个体工商户税收知识培训广州市地方税务局广州市地方税务局张张皓皓2011年10月28日课前小点：
课前小点：
课前小点：
课前小点：
换一个角度去听，就能换一种心情，只有好的心换一个角度去听，就能换一种心情，只有好的心情才会有好的的风景。
情才会有好的的风景。
2011年10月28日请指出下面这句话中的不当之处：
个人所得税的起征点是个人所得税的起征点是20002000元。
元。
2011年10月28日内容提要地税系统简介地税系统简介个体户税务处理需要注意的几个问题个体户税务处理需要注意的几个问题地税主要税种介绍地税主要税种介绍最新政策讲解最新政策讲解2011年10月28日视频：
个体工商户如何交税？
视频：
个体工商户如何交税？
http:
/n地税系统简介地税系统简介2011年10月28日一、基本情况二、基本职能2011年10月28日一、基本情况链接资料2011年10月28日二、基本职能二、基本职能
（一）确保财政收入1、税收收入数据（2010年）全国：
70062亿元广东地税：
3256.16亿元广州地税：
845.8亿元2、财政体制简介2011年10月28日nn中国目前实行中国目前实行分税制财政管理体制分税制财政管理体制分税制财政管理体制分税制财政管理体制。
中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关所中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、宏观需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，本地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，本地区经济、社会事业发展所需支出。
地区经济、社会事业发展所需支出。
nn根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
将维护国家中央税、地方税和中央与地方共享税。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税中央税中央税中央税；将；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为享税；将适合地方征管的税种划为地方税地方税地方税地方税。
nn分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。
责征收。
2011年10月28日
（二）服务纳税人、缴费人电话电话12366-212366-22011年10月28日网络网络广州地税网站广州地税网站2011年10月28日纳税人学校纳税人学校（现场教学、视频培训、课件资料下载）（现场教学、视频培训、课件资料下载）http:
/http:
/地税纵横地税纵横地税之声地税之声2011年10月28日现场咨询现场咨询纳税人服务中心（地址：
广州市广卫路纳税人服务中心（地址：
广州市广卫路44号）号）内设内设2424小时自助办税服务厅、涉税案件检举中心小时自助办税服务厅、涉税案件检举中心2011年10月28日（三）调节经济主要通过税种的开征、停征、缓征、减免等措主要通过税种的开征、停征、缓征、减免等措施对宏观经济和微观经济进行调节。
施对宏观经济和微观经济进行调节。
2011年10月28日举例：
对楼市的调控、过度消费品（金饰、烟酒、高档化妆品等）经济学上的逆向调节原理2011年10月28日笑一笑：
父女对话笑一笑：
父女对话2011年10月28日nn个体户税务处理需要注意的几个问题个体户税务处理需要注意的几个问题2011年10月28日一、一、“电话报税电话报税”和和“批量扣税批量扣税”二、发票代开注意事项二、发票代开注意事项三、社保费征收三、社保费征收四、涉税事项申请四、涉税事项申请五、变更、停业、注销五、变更、停业、注销2011年10月28日一、电话报税和批量扣税一、电话报税和批量扣税
（一）两种方式的异同点
（一）两种方式的异同点
（二）申报方式申请
（二）申报方式申请（三）（三）8399280083992800语音操作语音操作（四）地税户和国税户在输入发票额时的操作区别（四）地税户和国税户在输入发票额时的操作区别引申引申“定期定额定期定额”2011年10月28日
（一）什么是发票？
（一）什么是发票？
（一）什么是发票？
（一）什么是发票？
发票发票发票发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
它是消费其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。
据。
二、二、发票代开注意事项发票代开注意事项2011年10月28日
（二）需要代开发票的情形
（二）需要代开发票的情形1.1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产使用范围的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他经营收入等），需要开具发票的。
以及税法规定的其他经营收入等），需要开具发票的。
2.2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
税人，取得经营收入需要开具发票的。
2011年10月28日3.3.正在申请办理税务登记的纳税人，对其自领取执业正在申请办理税务登记的纳税人，对其自领取执业证照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要证照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的。
开具发票的。
4.4.已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人，已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
取得经营收入需要开具发票的。
5.5.外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经营收入需要开具发票的。
营收入需要开具发票的。
2011年10月28日（三）个体户代开发票要注意的几个问题（三）个体户代开发票要注意的几个问题（三）个体户代开发票要注意的几个问题（三）个体户代开发票要注意的几个问题1.1.申报缴税和代开发票之间的时间关系（和自开发票申报缴税和代开发票之间的时间关系（和自开发票对比）对比）2.2.业务性质决定开票范围（注意和销售发票等地区别）业务性质决定开票范围（注意和销售发票等地区别）3.3.个人所得税带（附）征率的确定（核定的主营项目个人所得税带（附）征率的确定（核定的主营项目为准）为准）2011年10月28日4.4.附加税费出现重复申报记录的诊断和处理附加税费出现重复申报记录的诊断和处理5.5.合同（协议）和付款方书面证明的关系合同（协议）和付款方书面证明的关系6.6.合同落款公章和开票单位名称的关系（如分公司、合同落款公章和开票单位名称的关系（如分公司、关联公司、协议支付关系等）关联公司、协议支付关系等）2011年10月28日请思考：
1.以下哪些业务是理论上可以代开发票，但实际上不可行的？
请简要说明理由。
A.转让无形资产B.宾馆收取房费C.餐厅收取餐费D.设计师取得图纸设计费2011年10月28日2.2.混合销售行为、兼营行为代开发票易出现的问题混合销售行为、兼营行为代开发票易出现的问题（11）混合销售行为、兼营行为的概念是什么？
）混合销售行为、兼营行为的概念是什么？
（22）混合销售行为应缴纳营业税还是增值税？
到哪里代开）混合销售行为应缴纳营业税还是增值税？
到哪里代开发票？
发票？
（33）兼营行为应缴纳营业税还是增值税？
到哪里代开发票）兼营行为应缴纳营业税还是增值税？
到哪里代开发票？
2011年10月28日三、社保费征收三、社保费征收
（一）社保费种类
（一）社保费种类养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等
（二）社保费的地税全责征收
（二）社保费的地税全责征收1.1.系统上线的时间（系统上线的时间（20092009年年1010月）月）2.2.和以往代征模式的主要区别和以往代征模式的主要区别2011年10月28日四、涉税事项申请四、涉税事项申请
（一）
（一）核定核定
（二）减免税
（二）减免税11.减免理由要有法理依据减免理由要有法理依据22.减免税的主要类型减免税的主要类型（三）退税（三）退税2011年10月28日五、变更、停（复）业、注销五、变更、停（复）业、注销
（一）税务登记变更
（一）税务登记变更（不同内容变更办理时限不同不同内容变更办理时限不同）
（二）停业和复业
（二）停业和复业（和注销的区别和注销的区别）（三）税务登记注销（三）税务登记注销2011年10月28日nn地税主要税种介绍地税主要税种介绍2011年10月28日一、税种简介二、法律责任三、法律救济2011年10月28日一、税种简介（地税）一、税种简介（地税）主要地方税、费种：
主要地方税、费种：
1、营业税2、城建税、教育费附加、地方教育附加3、个人所得税4、企业所得税5、房产税（含城市房地产税）2011年10月28日6、车船税7、印花税8、土地增值税9、城镇土地使用税10、资源税11、堤围防护费、社会保险费和文化事业建设费2011年10月28日nn在中华人民共和国境内提供本条例规定的在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
本条例缴纳营业税。
营业税暂行条例营业税暂行条例（修订）（修订）20092009年年11月月11日起日起2011年10月28日“在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产无形资产或者销售不动产无形资产或者销售不动产无形资产或者销售不动产”，包含四重含义：
，包含四重含义：
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；境内；
（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受
（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。
（四）所销售或者出租的不动产在境内。
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“境内境内境内境内”要从政治学和税法两个角度区分理解要从政治学和税法两个角度区分理解要从政治学和税法两个角度区分理解要从政治学和税法两个角度区分理解2011年10月28日应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和的全部价款和价外费用价外费用。
2011年10月28日所谓所谓“价外费用价外费用”，包括收取的，包括收取的手续费、补贴、基金、手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费质的价外收费。
但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府
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