财务会计应用与实训教程参考答案杨智慧.docx
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财务会计应用与实训教程参考答案杨智慧
参考答案
第1章参考答案
一、单项选择题
1．C2．B3．B4．C5．C6．C
二、多项选择题
1．ABD2．BCD3．ABCD4．BCD5．ACD6．ABC
三、判断题
1．√2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×
第2章参考答案
一、单项选择题
1．C2．D3．A4．A5．B6．C7．C8．C9．B10．C11．D12．.D
二、多项选择题
1．ABCD2．CDE3．ACDE4．ACD5．ACD6．BCD7．AB8．AC9．AD10．BCDE11．AD12．ABCDE
三、判断题
1．×2．√3．×4．√5．√6．×7．×8．√9．√10．√11．×12．×13．×14．×
四、业务模拟实训
1.
（1）借：
库存现金800
贷：
银行存款800
（2）借：
管理费用1100
贷：
银行存款1100
（3）借：
应收账款——乙企业129090
贷：
主营业务收入110000
应交税费——应交增值税（销项税额）18700
银行存款390
（4）借：
材料采购200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款234000
（5）借：
其他货币资金——外埠存款30000
贷：
银行存款30000
借：
其他应收款——王芳800
贷：
库存现金800
（6）借：
其他货币资金——银行汇票13000
财务费用5.7
贷：
银行存款13005.7
（7）借：
材料采购20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
其他货币资金——外埠存款23400
（8）借：
管理费用1200
贷：
库存现金400
其他应收款800
借：
银行存款6600
贷：
其他货币资金—外埠存款6600
（9）借：
材料采购10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
其他货币资金——银行汇票11700
借：
银行存款1300
贷：
其他货币资金——银行汇票1300
（10）借：
银行存款49140
贷：
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税（销项税额）7140
（11）借：
其他货币资金—存出投资款100000
贷：
银行存款100000
（12）借：
银行存款80000
贷：
应收票据——B公司80000
（13）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：
库存现金200
（14）借：
库存现金200
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
2.见表2—1
表2—1银行存款余额调节表
2000年12月31日 单位：
元
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款账面余额
加:
银行已收,企业未收
减:
银行已付,企业未付
84000
15000
12000
银行对账单账面余额
加:
企业已收,银行未收
减:
企业已付,银行未付
111000
3000
27000
调节后的存款余额
87000
调节后的存款余额
87000
第3章参考答案
一、单项选择题
1．C2．A3．A4．D5．D6．B7．A8．D9．B10．D11．D
二、多项选择题
1．ABCD2．BC3．ABCD4．AB5．AD6．ABCD7．ABCD8．ABCD9．ACD10．ABCD
三、判断题
1．×2．×3．×4．√5．×6．√7．×8．√9．√10．√
11．×12．√13．√14．√15．×
四、计算题
1．22+31+31+6＝90（天）
2．27＋31＋30＋12＝100（天），所以票据到期日为5月12日
3．28＋31＋30＋11＝100（天），所以票据到期日为5月11日
4．28＋31＋30＋11＝100（天），所以票据到期日为5月11日
5．9月8日
6．应收利息＝10000×（4％/360）×60＝66.67（元）
到期值＝10000＋66.67＝10066.67（元）
7．应收利息＝8000×3.9‰×5＝156（元）
到期值＝8000＋156＝8156（元）
8．应收利息＝8000×（3.9‰/30）×150＝156（元）
到期值＝8000＋156＝8156（元）
9．票据天数＝26+30+31+30+31+10＝158（天）
应收利息＝10000×（3.5‰/30）×158＝184.33（元）
到期值＝10000＋184.33＝10184.33（元）
10．应收利息＝10000×（4％/12）×5＝166.67（元）
到期值＝10000＋166.67＝10166.67（元）
五、业务模拟实训
练习不带息商业汇票的实训
1．借：
应收账款——A公司5850000
贷：
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000
2．借：
应收票据5850000
贷：
应收账款——A公司5850000
3．借：
银行存款5845000
财务费用5000
贷：
应收票据5850000
4．借：
应收账款5850000
贷：
银行存款5850000
5．借：
应收票据5850000
贷：
应收账款——A公司5850000
练习带息商业汇票的核算
1．借：
应收票据——丙企业58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
2．借：
应收票据——乙企业93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
3．贴现期＝31（天）
到期值＝58500（1+5％/12×4）＝59475（元）
贴息＝59495×8％×31/360＝409.72（元）
贴现款＝59475－409.72＝59065.28（元）
借：
银行存款59065.28
贷：
应收票据——丙企业58500
财务费用565.28
4．贴现期＝30+31+31＝92（天）
到期值＝93600（1+4％/12×6）＝95472
贴息＝95472×6％×92/360＝1463.90（元）
贴现款＝95472－1463.90＝94008.10（元）
借：
银行存款94008.10
贷：
应收票据——乙企业93600
财务费用408.1
5．借：
应收账款——乙企业95472
贷：
银行存款95472
练习应收账款的核算
1．借：
应收账款——甲企业85600
贷：
主营业务收入72000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
借：
主营业务成本40000
库存商品40000
2．借：
应收账款——乙企业585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
主营业务成本250000
库存商品250000
3．借：
银行存款85600
贷：
应收账款——甲企业85600
4．10日内付款：
借：
银行存款575000
财务费用10000
贷：
应收账款——乙企业585000
5．借：
应收账款——丙企业112000
贷：
主营业务收入95000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：
主营业务成本60000
库存商品60000
6．借：
银行存款110100
财务费用1900
贷：
应收账款——丙企业112000
练习预付账款和其他应收款的核算
1．借：
预付账款——甲企业100000
贷：
银行存款100000
2．借：
原材料——P材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
银行存款6400
贷：
预付账款100000
3．借：
原材料——Q材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
预付账款——乙企业80000
银行存款37000
4．借：
其他应收款——王平2000
贷：
库存现金2000
5．借：
管理费用1200
库存现金300
贷：
其他应收款——李青1500
6．借：
制造费用4500
管理费用480
其他应收款——王娟20
贷：
银行存款5000
7．借：
其他应收款——朱彬500
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
8．借：
库存现金31480
贷：
银行存款31480
借：
应付职工薪酬32000
贷：
其他应收款——王娟20
——朱彬500
库存现金31480
9．借：
在途物资——P材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
其他应收款——存出保证金200
贷：
银行存款11900
10．借：
原材料——P材料10000
银行存款200
贷：
在途物资——P材料10000
其他应收款——存出保证金200
11．借：
其他应收款——备用金1000
贷：
库存现金1000
12．借：
管理费用550
贷：
库存现金550
练习坏账准备的核算
1．应补提坏账准备：
借：
资产减值损失——计提的坏账准备3000
贷：
坏账准备3000
2．借：
坏账准备5000
贷：
应收账款5000
3．借：
资产减值损失——计提的坏账准备6000
贷：
坏账准备6000
4．借：
应收账款5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款5000
5．借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
6．借：
资产减值损失——计提的坏账准备9000
贷：
坏账准备9000
7．借：
坏账准备3000
贷：
应收账款3000
8．坏账准备贷方余额恰好为5000元，不用作分录计提。
第4章参考答案
一、单项选择题
1．B2．A3．A4．B5．A6．C7．A8．A9．C10．D11．C12．D
二、多项选择题
1．ACD2．ABCD3．AC4．ABCD5．ABC6．AC7．ABCD8．ACD9．BCD10．AB11．ACD12．BCD
三、判断题
1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．×10．√
四、计算题
存货发出的计算
1．先进先出法
9日发出材料成本=1200×400=480000（元）
24日发出材料成本=300×400+500×420+200×430=416000（元）
期末存货成本=1800×430=774000（元）
2．月末一次加权平均法
存货单位成本=（1500×400+500×420+2000×430）/（1500+500+2000）=417.5（元）
本月发出材料成本=（1200+100）×417.5=918500（元）
期末存货成本=1800×417.5=751500（元）
3．移动加权平均法
3日收货后的平均单位成本=（1500400+500×420）/（1500+500）=405（元）
9日发出材料成本=1200×405=486000（元）
18日收货后的平均单位成本=（800×405+2000×430）/（800+2000）=422.857（元）
24日发出材料成本=1000×422.857=422857（元）
期末存货成本=1800×422.857=761143（元）
五、业务模拟实训
存货购进、发出的核算
1．借：
生产成本——A产品65000
贷：
原材料——L材料65000
2．借：
材料采购——L材料29372
应交税费——应交增值税（进项税额）4958
贷：
银行存款34330
3．借：
原材料——L材料32500
贷：
材料采购——L材料29372
材料成本差异——L材料3128
4．借：
生产成本——A产品97500
贷：
原材料——L材料97500
5．借：
材料采购——L材料61744
应交税费——应交增值税（进项税额）10426
贷：
应付票据72170
借：
原材料——L材料65000
贷：
材料采购——L材料61744
材料成本差异——L材料3256
6．借：
生产成本——B产品97500
贷：
原材料——L材料97500
7．借：
材料采购——L材料58744
应交税费——应交增值税（进项税额）9916
贷：
银行存款68660
8．借：
原材料——L材料58500
其他应收款——运输部门6866
贷：
材料采购——L材料58744
应交税费——应交增值税（进项税额转出）991.6
材料成本差异——L材料5630.4
9．借：
生产成本——B产品48750
贷：
原材料——L材料48750
10．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6500
贷：
原材料——L材料6500
借：
材料成本差异（6500×-7.70%）500.5
贷：
待处理财产损溢500.5
借：
其他应收款5999.5
贷：
待处理财产损溢5999.5
11．发料料汇总见表4—1
L材料本期材料成本差异率=（-25500-3128-3256-6256-5630.4）/（331500+32500+65000+58500）×100%
=-7.70%
表4—1乙企业发料凭证汇总表
2007年10月31日
日期
领料单
张数
贷方科目
借方科目
生产成本
制造费用
管理费用
合计
A产品
B产品
1－10日
2
原材料
162500
162500
11－20日
1
原材料
97500
97500
21－31日
1
原材料
48750
48750
合计
月结余：
借：
材料成本差异——L材料（162500×-7.70%）12512.5
贷：
生产成本——A产品12512.5
借：
材料成本差异——L材料（146250×-7.70%）11261.25
贷：
生产成本——B产品11261.25
委托加加工物资的核算
1．发出委托加工材料：
借：
委托加工物资303000
贷：
原材料——M材料300000
材料成本差异3000
2．支付加工费用：
应交纳增值税＝175500÷（1+17％）×17％＝25500（元）
借：
委托加工物资150000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：
银行存款175500
3．加工完毕收回委托加工材料：
借：
原材料——N材料450000
材料成本差异3000
贷：
委托加工物资453000
低值易耗品的核算
1．领用专用工具时：
借：
周转材料——低值易耗品——在用20000
贷：
周转材料——低值易耗品——在库20000
2．领用时摊销其价值的一半：
借：
制造费用10000
贷：
周转材料——低值易耗品——摊销10000
3．月末报废时摊销低值易耗品价值的另一半：
借：
制造费用10000
贷：
周转材料——低值易耗品——摊销10000
同时，借：
周转材料——低值易耗品——摊销20000
贷：
周转材料——低值易耗品——在用20000
包装物的核算
1．借：
周转材料——包装物——甲52000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
材料成本差异000
2．借：
销售费用9700
材料成本差异300
贷：
周转材料——包装物——乙10000
3．出售单独计价包装物时：
借：
银行存款23400
贷：
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
结转所售单独计价包装物的成本时
借：
其他业务支出16480
贷：
包装物——丙16000
材料成本差异480
第5章参考答案
一、单项选择题
1.D2.A3.B4.A5.D6．A7．B8．C9．B10．D11．B12．D13．D14．B
二、多项选择题
1．ABCD2．ABCD3．ACDE4．ABE5．ABCE6．ABC7．BDE8．ABCE9．AD
三、判断题
1．√2．×3．√4．√5．×6．√7．√8．√
四、业务模拟实训
交易性金融资产的核算
1．借：
交易性金融资产——成本10000000
贷：
其他货币资金——存出投资款10000000
借：
投资收益30000
贷：
其他货币资金——存出投资款30000
2．借：
交易性金融资产——成本30000000
应收利息750000
投资收益——交易费用350000
贷：
银行存款31100000
借：
银行存款750000
贷：
应收利息750000
2006年末确认利息收入时：
借：
应收利息1500000
贷：
投资收益1500000
收到利息时：
借：
银行存款1500000
贷：
应收利息1500000
公允价值变动时见表5—1
表5—1债券变动损益情况一览表
单位：
万元
债券种类
时间
账面余额
公允价值
变动损益
B公司债券
2006．6．30
3000
3100
+100
2006．12．31
3100
3050
-50
合计
+50
借：
交易性资产——公允价值变动1000000
贷：
公允价值变动损益1000000
借：
公允价值变动损益500000
贷：
交易性资产——公允价值变动500000
出售债券时：
借：
银行存款31000000
贷：
交易性资产——成本30000000
交易性资产——公允价值变动500000
投资收益500000
同时：
借：
公允价值变动损益500000
贷：
投资收益500000
持有至到期投资的核算
1．购入债券时：
成本=510000－25000=485000（元）
借：
持有至到期投资——丙企业债券（成本）500000
应收利息25000
贷：
银行存款510000
持有至到期投资——丙企业债券（利息调整）15000
收到债券利息时：
借：
银行存款25000
贷：
应收利息25000
2．部分出售并重分类为可供出售金融资产：
借：
银行存款l100000
贷：
持有至到期投资——成本 1000000
投资收益 100000
借：
可供出售金融资产——成本（1100-110=990）9900000
贷：
持有至到期投资——成本（1000-100=900）9000000
资本公积——其他资本公积900000
全部出售时：
借：
银行存款 11500000
贷：
可供出售金融资产——成本 9900000
投资收益l600000
借：
资本公积——其他资本公积900000
贷：
投资收益900000
3．2006年末，购入债券时：
借：
持有至到期投资——成本12000
贷：
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2000
2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息时：
借：
应收利息600
持有至到期投资——利息调整400
贷：
投资收益1000
借：
银行存款600
贷：
应收利息600
2007年末，确认实际利息收入、收到票面利息时：
借：
应收利息600
持有至到期投资——利息调整440
贷：
投资收益1040
借：
银行存款600
贷：
应收利息600
2008年末，确认实际利息收入、收到票面利息时：
借：
应收利息600
持有至到期投资——利息调整1160
贷：
投资收益1760
借：
银行存款600
贷：
应收利息600
可供出售金融资产
购入股票时：
借：
可供出售金融资产——B公司股票（成本）5006000
应收股利100000
贷：
银行存款5106000
2005年3月12日，收到现金股利时：
借：
银行存款100000
贷：
应收股利100000
2005年6月30日，股票价格变动时见表5—2
表5—2股票价格变动计算表
单位：
元
时间
股票成本
股票数量
公允价格（5．2元/股）
损益
2005年6月30日
5006000
100万股
5200000
194000
5200000
100万股
借：
可供出售金融资产——公允价值变动194000
贷：
资本公积——其他资本公积194000
2005年12月31日，股票价格变动时见表5—3
表5—3股票价格变动计算表
单位：
元
时间
股票成本
股票数量
公允价格（5元/股）
损益
2005年12月31日
5200000
100万股
5000000
-200000
2006年初
5000000
100万股
借：
资本公积——其他资本公积200000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动200000
2006年3月16日，B公司宣告发放股利20000000元见表5—4
表5—4确认现金股利计算表
单位：
元
时间
股票数量
宣告发放股利
占B公司股份
应得现金股利
2006年3月16日
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