修订税法ppt.ppt
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税税法法（20122012版）版）政府为什么要向人民征税？
人民为什么政府为什么要向人民征税？
人民为什么要向政府纳税？
要向政府纳税？
这个问题一直困扰着古这个问题一直困扰着古今中外众多的政治家、哲学家、经济学今中外众多的政治家、哲学家、经济学家、伦理学家乃至神学家和民众。
在不家、伦理学家乃至神学家和民众。
在不同的社会和不同国家，甚而该国家的不同的社会和不同国家，甚而该国家的不同历史时期，回答是不一样的，同历史时期，回答是不一样的，它涉及它涉及人们在社会政治、经济、伦理、道德等人们在社会政治、经济、伦理、道德等方面的不同价值观、看法及其转变。
方面的不同价值观、看法及其转变。
事事例例有位记者在美国总统大选期间采访一位有位记者在美国总统大选期间采访一位年近七十的老人。
当问及她为何要投票年近七十的老人。
当问及她为何要投票选举自己信任的，但又主张增税的候选选举自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇人顿感惊讶，她指着负人时，这位老妇人顿感惊讶，她指着负责投票站治安的警察说：
责投票站治安的警察说：
“如果政府不如果政府不征税，谁来为他们支付工资呢？
征税，谁来为他们支付工资呢？
”问题：
生活在今天的人们，应该怎样问题：
生活在今天的人们，应该怎样理解或看待理解或看待现代国家即税收国家现代国家即税收国家？
第一部分第一部分税法概述税法概述第第1节节税制与税法的概念税制与税法的概念第第2节节税法基本理论税法基本理论第第3节节税收立法与税法的实税收立法与税法的实施施第第4节节我国现行税法体系我国现行税法体系学习目标学习目标1、学习并掌握税收、税法的概、学习并掌握税收、税法的概念，税法的基本理论知识；念，税法的基本理论知识；2、了解我国税收立法情况，明、了解我国税收立法情况，明确现行税法体系结构确现行税法体系结构税收的概念税收的概念税收税收是国家为向社会提供公共产品和服务，是国家为向社会提供公共产品和服务，对社会总产品价值凭借政治权力，按照法对社会总产品价值凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地向居民和经济组织定标准，强制、无偿地向居民和经济组织进行征收而形成的分配活动。
进行征收而形成的分配活动。
“税收税收”概念的理解：
概念的理解：
1、主体、主体；2、依据、依据；3、目的；、目的；4、方式、方式5、直接表现形式、直接表现形式6、本质、本质税收的特征税收的特征作为财政收入的一种最主要的形式，税作为财政收入的一种最主要的形式，税收收入具有区别于其他财政收入形式的收收入具有区别于其他财政收入形式的质的规定性，即质的规定性，即“三性三性”特征：
特征：
强制性、强制性、无偿性、固定性无偿性、固定性。
思考：
怎样正确看待税收的三性特征及思考：
怎样正确看待税收的三性特征及它们之间的关系？
它们之间的关系？
税收的产生和发展税收的产生和发展税收的起源及发展：
税收是一个历史范税收的起源及发展：
税收是一个历史范畴，是人类历史发展到一定阶段的产物。
它畴，是人类历史发展到一定阶段的产物。
它随着国家的产生而产生，并将随着国家的发随着国家的产生而产生，并将随着国家的发展而发展。
展而发展。
税收的起源税收的起源税收产生的条件税收产生的条件1、内因：
剩余产品的产生及其丰裕；、内因：
剩余产品的产生及其丰裕；2、外因：
国家的形成。
、外因：
国家的形成。
税收的发展税收的发展随着社会和经济的发展，从自然经随着社会和经济的发展，从自然经济下的奴隶社会税收、封建社会税收到济下的奴隶社会税收、封建社会税收到商品经济下的资本主义税收和社会主义商品经济下的资本主义税收和社会主义税收，税收在漫长的人类社会历史发展税收，税收在漫长的人类社会历史发展过程中，从形式到内容处于不断发展和过程中，从形式到内容处于不断发展和变化的过程中。
变化的过程中。
税收的名称税收的名称：
由非税名称向税收的规范名称：
由非税名称向税收的规范名称发展变化；发展变化；计税依据计税依据：
由实物、力役等非货币形式向货：
由实物、力役等非货币形式向货币形式发展变化；币形式发展变化；税制结构税制结构：
由最初古老的直接税为主体向间：
由最初古老的直接税为主体向间接税为主体，并由传统的间接税为主体向现接税为主体，并由传统的间接税为主体向现代的直接税为主体，再向现代直接税与间接代的直接税为主体，再向现代直接税与间接税并重的模式发展变化；税并重的模式发展变化；税收管理税收管理：
由自愿贡纳到专制、随意课征：
由自愿贡纳到专制、随意课征（并存在减免税特权），甚而向立宪征收、（并存在减免税特权），甚而向立宪征收、法治管理，规范、平等课税（排除特权）发法治管理，规范、平等课税（排除特权）发展变化；展变化；实践中的税收功能及其认识与地位实践中的税收功能及其认识与地位：
1、收入职能收入职能方面：
从在国家收入中占次要方面：
从在国家收入中占次要地位上升为首要地位地位上升为首要地位2、经济、社会调节经济、社会调节方面：
由忽视税收对经方面：
由忽视税收对经济、社会的再调节职能，向重视并逐渐有机济、社会的再调节职能，向重视并逐渐有机结合运用税收杠杆调节经济社会的职能发展结合运用税收杠杆调节经济社会的职能发展转变转变税收的本质税收的本质税收在本质上是以满足社会公共需要为目的，税收在本质上是以满足社会公共需要为目的，税收在本质上是以满足社会公共需要为目的，税收在本质上是以满足社会公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。
的特殊分配关系。
的特殊分配关系。
的特殊分配关系。
1.1.税收的本质是一种税收的本质是一种税收的本质是一种税收的本质是一种国家与纳税人之间国家与纳税人之间国家与纳税人之间国家与纳税人之间所形成所形成所形成所形成的分配关系的分配关系的分配关系的分配关系2.2.税收是一种税收是一种税收是一种税收是一种特殊的分配关系特殊的分配关系特殊的分配关系特殊的分配关系（11）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的目的目的目的”着眼。
着眼。
着眼。
着眼。
（22）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。
分配的依据。
分配的依据。
分配的依据。
（33）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解（包括初次分配和再分配）。
的层面去理解（包括初次分配和再分配）。
的层面去理解（包括初次分配和再分配）。
的层面去理解（包括初次分配和再分配）。
怎样看待怎样看待“税收税收”？
以下对税收概念理解不正确的是（以下对税收概念理解不正确的是（）？
）？
A、税收是目前我国财政收入的最主要来源、税收是目前我国财政收入的最主要来源B、国家征税的依据是财产权力、国家征税的依据是财产权力C、国家征税是为了满足社会公共需要、国家征税是为了满足社会公共需要D、税收的、税收的“三性三性”特征是区别特征是区别“税税”与与“非非税税”的基本尺度和标志的基本尺度和标志答案：
答案：
B税收具有强制性、无偿性、固定性特点，税收具有强制性、无偿性、固定性特点，其核心是（其核心是（）。
）。
A、强制性、强制性B、无偿性、无偿性C、固定性、固定性D、规范性、规范性答案：
答案：
B税收分类税收分类一、按一、按税收缴纳形式税收缴纳形式分类分类力（劳）役税：
纳税人以直接提供力（劳）役税：
纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。
无偿劳动的形式缴纳的税种。
实物税：
纳税人以实物形式缴纳的实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。
税种。
货币税：
纳税人以货币形式缴纳的货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
税种。
二、按二、按税收计征标准税收计征标准分类分类从价税：
以课税对象的价值形态为从价税：
以课税对象的价值形态为计税单位。
计税单位。
从量税：
以课税对象的实物形态为从量税：
以课税对象的实物形态为计税单位。
计税单位。
三、按三、按税收管理和受益权限税收管理和受益权限分类分类中央税中央税：
属于中央财政的固定收入，归：
属于中央财政的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。
中央政府支配和使用的税种。
地方税地方税：
属于地方财政的固定收入，归：
属于地方财政的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。
地方政府支配和使用的税种。
中央与地方共享税中央与地方共享税：
属于中央、地方：
属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。
政府共同享有，按一定比例分成的税种。
四、按四、按税收负担转嫁与否税收负担转嫁与否分类分类直接税直接税：
税负不能由纳税人转嫁出去，：
税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。
必须由自己负担的税种。
间接税间接税：
税负可以由纳税人转嫁出去，：
税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。
由他人负担的税种。
五、按五、按税收与价格的组成关系税收与价格的组成关系分类分类价内税价内税：
税金购成商品或劳务价格：
税金购成商品或劳务价格的组成部分的税种。
的组成部分的税种。
价外税价外税：
税金不购成商品或劳务价：
税金不购成商品或劳务价格的组成部分的税种。
格的组成部分的税种。
六、按照六、按照课税对象性质的不同课税对象性质的不同分类分类商品劳务（流转）税商品劳务（流转）税：
以商品或劳：
以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。
务的流转额为课征对象的税种。
所得税所得税：
以所得额为课税对象的税种。
：
以所得额为课税对象的税种。
资源税资源税：
以自然资源的绝对或级差收：
以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。
益为课税对象的税种。
财产税财产税：
以财产价值为课税对象的税：
以财产价值为课税对象的税种。
种。
行为目的税行为目的税：
以某些特定行为、目的：
以某些特定行为、目的为课税对象的税种。
为课税对象的税种。
我国我国税收基本分类情况税收基本分类情况的掌握的掌握下列税种中，属于对流转额征税的税种下列税种中，属于对流转额征税的税种有（有（）？
）？
A、契税、契税B、营业税、营业税C、资源税、资源税D、房产税、房产税答案：
答案：
B下列税种中，属于共享税的税种有（下列税种中，属于共享税的税种有（）？
）？
A、（国内）增值税、（国内）增值税B、关税、关税C、资源税、资源税D、房产税、房产税答案：
答案：
A第第1节节税制与税法的概念税制与税法的概念一、一、“税收制度税收制度”的内在规定性的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
税收制度有广义和狭义之分。
1、广义的税收制度、广义的税收制度是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
称。
称。
称。
2、狭义的税收制度、狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征税管理制度，包是指国家的各种税收法规和征税管理制度，包是指国家的各种税收法规和征税管理制度，包是指国家的各种税收法规和征税管理制度，包括税收条例、实施细则、征收管理办法以及有关的括税收条例、实施细则、征收管理办法以及有关的括税收条例、实施细则、征收管理办法以及有关的括税收条例、实施细则、征收管理办法以及有关的税收规定等。
税收规定等。
税收规定等。
税收规定等。
二、税法的概念和特点二、税法的概念和特点
（一）税法的概念
（一）税法的概念（广义）（广义）税法税法是税收制度的法律体是税收制度的法律体现形式，它是国
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