实训三应收预付doc.docx
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实训三应收预付doc
实训三应收及预付款项的审计
表2-3-1应收账款审计程序表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD
项目：
应收账款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
王洪复核：
常江
日期：
2008年2月4日日期：
2008年2月20日
一、审计目标
A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。
B．所有应当记录的应收账款均已记录。
C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
二、审计程序
财务报表认定（用√表示）
索引号
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；
2.获取或编制应收账款明细表；
3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；
4.分析重要客户应收账款增减变动；
5.计算、分析应收账款周转率；
6.检查应收账款账龄分析是否正确；
7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
8.向债务人进行函证；
9.检查未函证应收账款；
10.检查坏账的确认与处理；
11.抽查有无不属于结算业务的债权；
12.检查贴现、质押或出售；
13.确定已收回的应收账款金额；
14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；
15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；
16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
ZD2
ZD3
ZD2
ZD4
ZD6
ZD7
表2-3-2应收账款审定表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD1
项目：
应收账款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
王洪复核：
常江
日期：
2008年2月19日日期：
2008年2月20日
项目名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
上期末审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
西单商场
194197
194197
永定商业大厦
13380
13380
生产资料公司
140400
140400
周立春
-1860
1860
0
101中学
672750
672750
蓝岛大厦
35568
35568
国贸公司
374400
374400
华平电子
-86153.85
86153.85
0
上海国棉
26920
26920
合计
823578.65
911592.50
审计结论:
经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:
应收账款8615385
贷：
营业外支出8615385
周立春：
坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。
编制调整分录：
借：
应收账款1860
贷：
坏账准备1860
上海国棉：
非货币交易账务不全，应补充完整。
编制调整分录：
借：
主营业务成本66920
应交税费---增值税（进项税额）6800
盈余公积2000
材料成本差异22560
贷：
主营业务收入84000
应交税费---增值税（销项税额）14280
表2-3-3应收账款替代测试表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD6
项目：
应收账款---怀柔华丽财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月11日日期：
2008年2月15日
一、期初余额0
二、借方发生额771615
入账金额
检查内容（用√、×表示）
序号
日期
凭证号
金额
①
②
③
④
……
1
12.25
转161/2
771615
√
√
√
√
2
3
……
小计
全年借方发生额合计
771615
测试金额占全年借方发生额的比例
100%
三、贷方发生额
入账金额
检查内容（用√、×表示）
序号
日期
凭证号
金额
①
②
③
④
……
1
12.25
转162/2
38580.75
√
√
√
√
2
12.31
银收14
733034.25
√
√
√
√
3
……
小计
771615
全年贷方发生额合计
771615
测试金额占全年贷方发生额的比例
100%
四、期末余额0
五、期后收款情况
检查内容说明：
1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.……
审计说明:
经审核无误，金额可以确认。
表2-3-4应收账款余额明细表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD2
项目：
应收账款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月4日日期：
2008年2月6日
债务人名称
业务内容
年初余额
年末余额
账龄（年）
1年以下
2-3年
3年以上
西单商场
销售
443407
194197
√
昌平商场
销售
40365
0
√
永定商业大厦
销售
0
133380
√
生产资料公司
销售
0
140400
√
周立春
销售
1860
-1860
√
101中学
销售
0
6727.50
√
蓝岛大厦
销售
0
35568
√
国贸公司
销售
0
374400
√
华平电子
销售
0
-8615385
√
上海国棉
销售
0
26920
√
西城商贸
销售
0
0
怀柔华丽
销售
0
0
彭大山
销售
0
0
合计
485632
823578.65
审计说明：
经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:
应收账款8615385
贷：
营业外支出8615385
周立春坏账收回，账务处理不全，编制调整分录；借:
应收账款1860
贷：
坏账准备1860
与上海国棉菲货币交易账务处理不全，编制调整分录；
借：
主营业务成本66920
应交税费---增值税（进项税额）6800
银行存款2000
材料成本差异22560
贷：
主营业务收入84000
应交税费---增值税（销项税额）14280
表2-3-5应收账款函证结果汇总表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD4
项目：
应收账款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月10日日期：
2008年2月11日
一、应收账款寒症情况列表
项目
债务人名称
询证函编号
函证方式
函证日期
回函日期
账面金额
回函金额
经调节后是否存在差异
调节表索引号
第1次
第2次
西单商场
001
积极
2．3
2．5
194197
永定商业大厦
002
积极
2．3
2．5
133380
生产资料公司
003
积极
2．3
2．5
140400
蓝岛大厦
004
积极
2．3
2．5
35568
国际贸易
005
积极
2．3
2．5
374400
华平电子
006
积极
2．3
2．5
-86153.85
二、对误差的分析
项目
金额
1.已识别的误差
2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）
审计说明：
欠款单位未回函，对所有函证单位实施替代测试。
表2-3-6应收账款坏账准备计算表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZD7
项目：
应收账款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月15日日期：
2008年2月16日
计算过程
索引号
1.坏账准备本期期末应有金额①=②+③
2734.78①
（1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额
单位名称
金额
合计
②
（2）期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额
项目
账龄
应收账款余额
坏账准备计提比例
坏账准备应有余额
应收账款
1年以内（含1年）
911592.5
3‰
2734.78
1-2年（含2年）
2-3年（含3年）
3年以上
合计
2734.78③
2.坏账准备上期审定数
23000④
3.坏账准备本期转出（核销）金额
单位名称
金额
周立春
1860
彭大山
7600
合计
9460⑤
4.计算坏账准备本期全部应计提金额
⑥=①-④+⑤
-10805.22⑥
审计说明：
经审核。
原账面余额为15825.89，多提坏账准备=15825.89-2734.78=13091.11应予冲回，
编制调整分录：
借：
坏账准备13091.11
贷：
资产减值损失13091.11
原账务处理将坏账准备计入管理费用，属入账错误应与调整，编制调整分录：
借：
资产减值损失2285.89
贷：
管理费用2285.89
表2-3-7其他应收款审计程序表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZH
项目：
其他应收款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
王洪复核：
常江
日期：
2008年2月8日日期：
2008年2月19日
一、审计目标
A．资产负债表中记录的其他应收款是存在的。
B．所有应当记录的其他应收款均已记录。
C．记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。
D．其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E．其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
二、审计程序
财务报表认定（用√表示）
索引号
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
1.核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；
2.获取或编制其他应收款明细表；
3.抽取金额大或异常的款项进行函证；
4.回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性；
5.长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；
6.抽查有无属于结算业务的债权；
7.出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整；
8.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
表2-3-8其他应收款审定表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZH3
项目：
其他应收款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
王洪复核：
常江
日期：
2008年2月18日日期：
2008年2月19日
项目名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
上期末审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
魏建国
6000
6000
其他
-10000
10000
0
合计
-4000
10000
6000
审计结论:
经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录
借：
其他应收款10000
贷：
生产成本10000
补提坏账准备6000×3‰=18编制调整分录借：
资产减值损失18
贷：
坏账准备18
10月25日红叶面包车丢失保险赔款入账错误，应冲减营业外支出，编制调整分录：
借：
其他应收款30000
贷：
营业外支出30000
表2-3-9其他应收款明细表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
ZH2
项目：
其他应收款财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月8日日期：
2008年2月9日
项目名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
合计
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
借方
贷方
借方
贷方
合计
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
魏建国
6000
6000
6000
赵玉芬
0
0
0
其他
-10000
-10000
10000
0
合计
-4000
-4000
10000
6000
审计说明:
经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录借：
其他应收款10000
贷：
生产成本10000
10月25日红叶面包车丢失保险赔款入账错误，应冲减营业外支出，编制调整分录：
借：
其他应收款30000
贷：
营业外支出30000
表2-3-10企业询证函
西单商场（公司）：
本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。
回函地址：
北京市海淀区北三环1号
邮编：
100088电话：
66666666传真：
66668888联系人：
李灵
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2007．12．31
194197.00
2.其他事项
北京顺利服装公司
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
2008年2月3日
经办人：
结论：
1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
表2-3-11企业询证函
永定商业大厦（公司）：
本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。
回函地址：
北京市海淀区北三环1号
邮编：
100088电话：
66666666传真：
66668888联系人：
李灵
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2007．12．31
133380.00
2.其他事项
北京顺利服装公司
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
2008年2月3日
经办人：
结论：
1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
表2-3-12企业询证函
生产资料公司（公司）：
本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。
回函地址：
北京市海淀区北三环1号
邮编：
100088电话：
66666666传真：
66668888联系人：
李灵
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2007．12．31
140400.00
2.其他事项
北京顺利服装公司
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
2008年2月3日
经办人：
结论：
1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
表2-3-13企业询证函
国际贸易公司（公司）：
本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。
回函地址：
北京市海淀区北三环1号
邮编：
100088电话：
66666666传真：
66668888联系人：
李灵
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2007.12.31
374400.00
2.其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
2008年2月3日
经办人：
结论：
1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
表2-3-14企业询证函
蓝岛大厦（公司）：
本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。
回函地址：
北京市海淀区北三环1号
邮编：
100088电话：
66666666传真：
66668888联系人：
李灵
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2007．12．31
35568.00
2.其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
2008年2月3日
经办人：
结论：
1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（公司盖章）
年月日
经办人：
表2-3-15其他应收款坏账准备计算表
被审计单位：
北京顺利服装公司索引号：
A1
项目：
报表项目分析财务报表截止日/期间：
2007年12月31日
编制：
刘红复核：
王洪
日期：
2008年2月17日日期：
2008年2月18日
计算过程
索引号
1.坏账准备本期期末应有金额①=②+③
18①
（1）期末单项金额重大且有客观证据表明发
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