（二）消费税
1、对于生产企业来说，实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
酒类产品（除啤酒、黄酒外）包装物押金均应并入酒类产品销售额计征消费税，不管是否到期；啤酒、黄酒包装物押金不缴纳消费税，酒类产品以外的应税消费品包装物押金逾期（1年）要缴纳消费税——因此，作为应税消费品购买方的星级酒店，在购进除酒类产品以外的应税消费品时，应该采取先购进后包装的形式以减少负担包装物的消费税。
2、对于生产企业来说，不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
——因此，作为应税消费品购买方的星级酒店，应该分别购进不同税率的应税消费品，分别开发票，然后再组装销售，尽量避免成套购进不同税率的应税消费品，少负担不必要的消费税。
3、外购已缴税的应税消费品进一步生产加工的，如酒、珠宝玉石、化妆品等的深加工、
包装、贴标、组合，准予扣除外购时已纳消费税税款。
——酒店从境外购进或进口桶装酒进行加工销售的，征收消费税时可扣除外购时已纳的消费税税额，因此在购进时一定要获取购进发票或关税完税凭证进行抵扣。
三）房产税
1.将闲置房屋出租
从价计征：
房产原值x（1-10%~30%）x1.2％
从租计征：
租金收入x12％通过比较二者的税收来决定是否将闲置的房屋出租
我国会计准则规定，发生的修理支出达到固定资产原值20%以上，经过修理后有关固定资产经济使用寿命延长2年以上，经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途，应确认为固定资产更新改造支出，计入固定资产原值。
不满足条件的大修理支出则计入待摊费用或预提费用。
案例7
HD大酒店房屋原价值为10000万元，该酒店打算明年进行重新装修，更换中央空调，同时对房屋实行智能化改造，预计更换新中央空调支出为1500万元，楼宇智能化价值为1500万元，则新房屋的房产税的计税依据就是13000万元（10000+1500+1500）。
则下一年度所交的房产税=13000x（1-30%）x1.2%=109.2万元。
但若是适当减少装修价款，比如只更换中央空调，而不对房屋实行智能化改造，则支出只有1500万元＜10000x20%=2000万元，所以该部分支出不用计入房产原值。
则下一年度所交的房产税=10000x（1-30%）x1.2%=84万元＜109.2万元
四）企业所得税
1.筹资方式的税收筹划：
企业筹资方式主要有：
发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用发行公司债券、融资租赁等。
案例8
HD酒店共有普通股600万股，每股10元，计划筹借10000万元用于酒店住房的建设，相应的制订了A、B、C三种方案。
企业所得税税率为25%。
方案A：
发行股票1000万股，每股10元，共10000万元。
方案B：
发行股票500万股，每股10元；发行债券5000万元，债券利率为8%；
方案C:
发行债券10000万元。
该公司预计下一年度的资金盈利概率如下:
盈利率101418
概率304030
预期盈利率=10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%
预期盈利=（600×10+1000×10）×14%=2240万元
方案A:
应纳企业所得税=2240×25%=560万元
税后利润=2240-560=1680万元
每股净利=1680÷1600=1.05元/股
方案B：
利息支出=5000×8%=400万元
应纳企业所得税=（2240-400）×25%=460万元
税后利润=2240-400-460=1380万元
每股净利=1380÷1100=1.25元/股
方案C：
利息支出=10000×8%=800万元
应纳企业所得税=（2240-800）×25%=360万元
税后利润=2240-800-360=1080万元
每股净利=1080÷600=1.8元/股
从以上可以看出，随着负债比率（即负债与资本金的比例）的升高，应纳企业所得税呈递减趋势，每股净利也在上升，从而显示了负债比率的节税效应。
2.捐赠的税收筹划：
企业通过公益性社会团体（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超
过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
筹划点：
捐赠是否采用公益性捐赠。
案例9
HD酒店20*1年直接给贫困山区小学捐赠教学用具价值50万元，该年年度利润总额为
4000万元。
通过直接捐赠的方式发生的捐赠支出不能再税前扣除。
如果该酒店通过公益性方式捐赠，则：
4000*12%=480（万元），50<480,所以可以在税前扣除50万元的捐赠支出。
3.广告费、业务宣传费的税收筹划:
纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入15%的，
可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
筹划点：
增加销售（营业）收入、控制广告和业务宣传费支出
案例10
20*2年HD酒店发生的广告费和业务宣传费累计为975万元。
情形1：
该年HD酒店营业收入为6000万元，扣除限额为：
6000*15%=900万元，975>900，则只能扣除900万元。
情形2:
该年HD酒店营业收入为6500万元，扣除限额为：
6500*15%=975万元，所以能发生的广告费和业务宣传费能全部扣除。
综上所述：
降低企业所得税的方法是让营业收入保持在6500万元及其以上。
（增加营业收入）
案例11
20*3年HD酒店预计实现的营业收入为6000万元。
则扣除限额为：
6000*15%=900万元。
则应把广告费和业务宣传费控制在900万元及其以下。
（控制广告费和业务宣传费支出）
4.费用摊销：
如何实现最小利润支付和如何在费用摊入成本时使其实现最大摊入。
在这里我主要分析了星级酒店费用摊销在管理费用的方面，主要是在“三项经费”（工会经费、职工教育经费、职工福利费）的摊销。
“三项经费”筹划点：
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以
后纳税年度扣除。
案例12
HD星级酒店职工200人，2015年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元。
解：
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费：
扣除限额为500×14％＝70（万元），实际发生85万元，准予扣除70万元工会经费：
扣除限额＝500×2％＝10万元），实际发生10万元，可以据实扣除职工教育经费：
扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际发生15万元，准予扣除12.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝500+70+10+12.5＝592.5（万元）筹划：
将三项经费纳入酒店的财务预算，做一个合理的支出计划。
在职工福利方面要稍微的削减，增加对职工的教育经费。
案例13
增加职工的工资为607万元则：
福利费扣除限额607×14%=85工会经费扣除限额607×2%=12职工教育经费扣除限额607×2.5%=15由此可知增加职工的职工工资可以是职工的福利经费完全的扣除完，减少费用的支出或例：
减少职工的福利费用到70万元，增加职工教育经费到30，可从职工教育方面给予职工一定非便利，则：
福利费：
扣除限额为500×14％＝70（万元），实际发生70万元，准予扣除70万元工会经费：
扣除限额＝500×2％＝10万元），实际发生10万元，可以据实扣除职工教育经费：
扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际发生30万元，准予扣除12.5万元，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
5.国债利息收入免税：
由于购买国债产生的利息收入属于免税收入，本酒店的可以相应的购买一些国债，增加
酒店的利润。
6.固定资产的折旧计提方法的选择：
选择平均年限法或者加速折旧法等不同的折旧计提方法对本酒店的固定资产进行折旧的计提，对应纳企业所得税会产生不同的影响。
（五）个人所得税
1.筹划思路
企业通过对现行税法的研究?
对个人在一段时间收入情况的预计作出合理安排?
通过收入
的时间和数量?
支付方式变化?
达到降低名义收入额之目的?
进而降低税率档次?
以降低税负或免除税负。
2.筹划方案
（1）利用税收优惠政策减少计税基数
（2）通过非货币支付?
降低工资的名义收入。
（3）均衡全年工资收入?
避免工资、薪金收入出现大幅度波动。
3.具体筹划
（1）利用税收优惠政策减少计税基数
根据《个人所得税法》规定?
企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金?
不计入个人当期的工资、薪金收
入?
免予征收个人所得税。
超过规定的比率缴付的部分计征个人所得税。
企业可以适当提高交纳住房公积金和社保、医保等基数?
减少个人所得税的交纳。
（2）通过非货币支付?
降低工资名义收入
1）企业提供假期（旅游）差旅费津贴；
2）为职工提供培训等
（3）均衡全年工资收入?
避免工资、薪金收入出现大幅度波动
①奖金均衡发放
根据国税发[1996]206号文件?
如果是按月发放奖金?
应该将发放的奖金与当月的工资合并缴纳个人所得税;如果是集中数月发放奖金?
按税法规定不能平均到每月与工资合并缴纳个人所得税?
而应该单独做一个月的工资处理。
案例14
HD酒店为员工支付工资每月5000元，半年奖6000元，则该员工年应税（5000-3500）×3%×10+[（5000+6000-3500）×20%-555]×2=2340
假如该企业按月发放奖金，则该员工年应税:
[（5000+6000/6-3500）×10%-105]×12=1740
②企业为员工代扣代缴尽量做到，“月工资平均数适用税率适度≥年终奖金÷12的平均数适用税率”，能够使企业代缴的个税较低。
案例15
HD酒店为员工支付工资每月5000元，年终奖12000元，则该员工年应税（:
5000-3500）
×3%×12+12000×3%=900
案例16
HD酒店为员工支付工资每月5001元，年终奖11988元
则该员工年应纳个人所得税:
[（5001-3500）×10%-105]×12+11988×3%=900.84特别关注月工资适用税率变化的临界值点
案例17
HD酒店某员工年收入124万，如何筹划月薪与年终奖的分配？
方案一：
月薪=62/12年终奖=62
年应纳个人所得税=[（62/12-0.35）0.3-0.2755]12+62*0.3-0.2755
=14.034+18.3245=32.3585
方案二：
月薪=6.84年终奖=41.92
年应纳个人所得税额=[（6.84-0.35）0.35-0.5505]12+41.92*0.25-0.1005=31.0315
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