第二学期《会计学原理A》第九讲.ppt
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LOGO会计学原理（会计学原理（会计学原理（会计学原理（AA）PrincipleofAccounting第九讲第九讲主讲人：
戴伟娟主讲人：
戴伟娟v掌握利润形成的核算内容掌握利润形成的核算内容v掌握利润分配的具体核算掌握利润分配的具体核算第四章借贷记账法运用第四章借贷记账法运用（五五）LOGO利润的构成内容利润的构成内容利润的计算步骤利润的计算步骤加项加项减项减项+主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入+投资收益投资收益-主营业务成本主营业务成本-营业税金及附加营业税金及附加-其他业务成本其他业务成本-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用营业利润营业利润+营业务收入营业务收入-营业外支出营业外支出利润总额利润总额净利润净利润-所得税费用所得税费用LOGO一、主要账户设置一、主要账户设置v“投资收益投资收益”账户账户v“所得税费用所得税费用”账户账户v“本年利润本年利润”账户账户LOGO二、投资收益二、投资收益v1、投资业务：
企业的对外投资交易主要包括购买股、投资业务：
企业的对外投资交易主要包括购买股票、债券等有价证券，以货币或其他资产直接对外票、债券等有价证券，以货币或其他资产直接对外投资等投资等v2、投资收益：
企业在一定的会计期间对外投资所取、投资收益：
企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。
得的回报。
LOGO投资收益投资收益投资发生的损失投资发生的损失投资取得的收入投资取得的收入LOGO三、所得税问题三、所得税问题所得税所得税针对企业所实现的利润而征收的税项针对企业所实现的利润而征收的税项特征：
特征：
v
（1）企业应当交纳的所得税款根据企业当期实现的利润总额和规定的）企业应当交纳的所得税款根据企业当期实现的利润总额和规定的税率计算。
税率计算。
v
（2）由于所得税是企业实现净利润的一种必然支出，因此，所得税是）由于所得税是企业实现净利润的一种必然支出，因此，所得税是盈利企业所必须承担并支付的一种费用盈利企业所必须承担并支付的一种费用v税率税率25%LOGO所得税费用所得税费用本期所得税本期所得税结转的所得税结转的所得税LOGO例题例题v宏大公司宏大公司2012年实现利润总额年实现利润总额4000000元，按元，按所得税法规计算确定的应纳所得税额为所得税法规计算确定的应纳所得税额为1000000元。
元。
v借：
所得税费用借：
所得税费用1000000v贷：
应交税金贷：
应交税金应交所得税应交所得税1000000LOGO四、核算利润四、核算利润v1.实现了多少利润？
实现了多少利润？
v2.发生了多少亏损？
发生了多少亏损？
LOGO余额：
结转至利润分配账户余额：
结转至利润分配账户余额：
结转至利润分配账户余额：
结转至利润分配账户本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入所得税费用所得税费用LOGOu结转收入结转收入:
借借:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益贷贷:
本年利润本年利润u结转费用类账户结转费用类账户:
借借:
本年利润本年利润贷贷:
主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用u计提所得税费用计提所得税费用借：
所得税费用借：
所得税费用贷：
应交税费贷：
应交税费-应交所得税应交所得税u结转所得税费用结转所得税费用借：
本年利润借：
本年利润贷：
所得税费用贷：
所得税费用u把实现的净利润（或净亏损）转把实现的净利润（或净亏损）转入利润分配账户入利润分配账户借：
本年利润借：
本年利润贷：
利润分配贷：
利润分配-未分配利润未分配利润LOGO例题例题账户名称账户名称本期发生额本期发生额账户名称账户名称本期发生额本期发生额主营业务收入主营业务收入8960000财务费用财务费用3920主营业务成本主营业务成本4715200销售费用销售费用272000营业税金及附加营业税金及附加448000投资收益投资收益32000（贷方）（贷方）其他业务收入其他业务收入24000营业外收入营业外收入1600其他业务成本其他业务成本20000营业外支出营业外支出2480管理费用管理费用280000所得税费用所得税费用819000各损益账户的本期发生额各损益账户的本期发生额LOGO本年利本年利润润471520044800020000280000392027200024808190008960000240003200016002457000营业利润营业利润=3276880利润总额利润总额=3276000净利润净利润=2457000LOGO（一一）分配顺序：
分配顺序：
1.1.以利润弥补以前年度亏损以利润弥补以前年度亏损2.2.提取法定盈余公积（提取法定盈余公积（10%10%）3.3.向投资人分红向投资人分红五、利润分配问题五、利润分配问题LOGO1.1.按税后利润的按税后利润的10%10%计提计提2.2.用途：
弥补亏损；增加资本（或股本）用途：
弥补亏损；增加资本（或股本）（二二）法定盈余公法定盈余公积LOGO利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积分配股利分配股利期末从期末从“本年利润本年利润”转入的（盈利）转入的（盈利）本年净利润本年净利润余额：
期末未分配完的利润余额：
期末未分配完的利润上期未分配完的利润上期未分配完的利润期末从期末从“本年利润本年利润”转入的（亏损）转入的（亏损）LOGO“利润分配利润分配”科目需要设置以下明细科目科目需要设置以下明细科目提取盈余公积提取盈余公积应付现金股利应付现金股利应付股票股利应付股票股利未分配利润未分配利润（三）利润分配（三）利润分配LOGO盈余公积盈余公积使用的盈使用的盈余公积余公积提取的盈余公积提取的盈余公积余额：
期末盈余额：
期末盈余公积的结存余公积的结存LOGO应付股利应付股利实际支付的实际支付的股利数股利数期末计算的应付期末计算的应付股利数股利数余额：
期末尚未余额：
期末尚未支付的股利数支付的股利数LOGO借：
本年利润借：
本年利润贷：
利润分配贷：
利润分配未分配利润未分配利润本年利润本年利润利润分配利润分配-未未分配利润分配利润余余额额盈利企业的账务处理盈利企业的账务处理:
1、本年利润结转的会计分录：
、本年利润结转的会计分录：
（四）利润分配的会计核算（四）利润分配的会计核算LOGO借：
利润分配借：
利润分配未分配利润未分配利润贷：
本年利润贷：
本年利润本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润余余余余额额额额企业亏损的帐务处理企业亏损的帐务处理:
LOGO借：
利润分配借：
利润分配提取盈余公积提取盈余公积贷：
盈余公积贷：
盈余公积利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积盈余公积盈余公积提取的盈余提取的盈余公公积积数数额额提取的盈余提取的盈余公公积积数数额额v2、提取盈余公积的会计分录：
、提取盈余公积的会计分录：
LOGO借：
利润分配借：
利润分配应付现金股利应付现金股利贷：
应付股利贷：
应付股利利润分配利润分配-应付现金股利应付现金股利应付股利应付股利分配的分配的分配的分配的现现现现金金金金股利股利股利股利分配的分配的分配的分配的现现现现金金金金股利股利股利股利3、向投资者分配现金股利、向投资者分配现金股利LOGO借：
利润分配借：
利润分配应付股票股利应付股票股利贷：
实收资本贷：
实收资本资本公积资本公积利润分配利润分配-应付股票股利应付股票股利实收资本实收资本分配的股票分配的股票分配的股票分配的股票股利股利股利股利分配的股票分配的股票分配的股票分配的股票股利股利股利股利资本公积资本公积分配的股票分配的股票分配的股票分配的股票金金金金额额额额与股票与股票与股票与股票面面面面值值值值的差的差的差的差额额额额、向投资者分配股票股利、向投资者分配股票股利LOGO借：
利润分配借：
利润分配未分配利润未分配利润贷：
利润分配贷：
利润分配提取盈余公积提取盈余公积借：
利润分配借：
利润分配未分配利润未分配利润贷：
利润分配贷：
利润分配应付现金股利应付现金股利应付股票股利应付股票股利、结转提取的盈余公积、结转提取的盈余公积、结转向投资者分配的利润、结转向投资者分配的利润LOGOLOGO
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