账户与复式记账.ppt

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财务教研室账户与复式记账张艳玲成都东软信息技术职业学院基础会计第三章账户与复式记账复式记账法借贷记账法试算平衡、会计分录总分类账户与明细分类账户平行登记会计科目与账户2账户与复式记账第三章账户与复式记账

（1）掌握会计科目的分类；掌握有关账户的知识

（2）掌握借贷记账法的基本内容（3）理解总分类账户和明细分类账户的关系（4）掌握平行登记的含义、要点和方法3账户与复式记账第三章账户与复式记账班费流水账

（1）4账户与复式记账第三章账户与复式记账班费流水账

（2）该班费记录有没有问题?

企业如果这样记录可以吗?

为什么?

5账户与复式记账第一节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的分类三、会计科目的设置四、会计科目的编号6账户与复式记账一、会计科目的概念是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目全面、系统、分类地核算和监督各项经济业务的发生情况及由此引起的各项会计要素的增减变化情况7账户与复式记账二、会计科目的分类按会计对象的经济内容分类&资产类&负债类&所有者权益类&共同类（核算资产和负债两个项目双重会计信息）&成本类（核算成本的发生和归集情况，提供成本相关信息）&损益类（收入类、费用类）按其所提供信息的详细程度分类&总分类科目&明细分类科目库存商品家电类（空调、电视等）服装类食品类总分类科目（一级科目）二级明细分类科目三级明细分类科目8账户与复式记账三、会计科目的设置

（一）会计科目设置的原则&1.合法性原则：

符合企业会计准则的规定&2.相关性原则：

满足提供会计信息的需要&3.实用性原则：

满足实际需要，可操作性强&4.完整性原则：

满足记录和核算的需要&5.稳定性原则：

不能经常变动&6.准确性原则：

各科目之间不能互相混淆

（二）常用的会计科目（见会计科目表）9账户与复式记账10账户与复式记账四、会计科目的编号为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计电算化中输入、调用、处理和输出会计科目，对会计科目进行了统一编号，对总分类科目采用4位数码编号，二级明细科目采用6位数码编号，三级明细科目采用8位数码编号表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示大类下的业务类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码n101201（其他货币资金银行汇票）11账户与复式记账

（1）（）是对会计要素的具体分类。

&A会计要素B会计账户&C会计科目D会计主体

（2）按经济内容分类，会计科目分为（）。

&A反映资产的科目B反映负债的科目&C反映所有者权益的科目D反映成本的科目&E反映损益的科目&F反映收入的科目&G反映费用的科目（3）“原材料原料及主要材料”中，“原料及主要材料”属于（）。

&A一级科目B二级科目C总账科目D三级科目12账户与复式记账第二节会计账户一、会计账户的概念二、会计账户的分类三、会计账户的基本结构四、会计账户与会计科目的联系与区别13账户与复式记账一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目在账簿中开设的、具有一定格式的记账实体，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。

14账户与复式记账二、会计账户的分类按其所反映的经济内容分类&资产类&负债类&所有者权益类&共同类（如“清算资金往来”账户）&成本类&损益类（收入类、费用类）按其所反映会计要素具体内容的详细程度分类&总分类账户根据总分类科目设置&明细分类账户根据明细分类科目设置库存商品家电类（空调、电视等）服装类食品类总分类账户二级明细分类账户三级明细分类账户15账户与复式记账三、会计账户的基本结构&1.账户的名称：

即会计科目&2.日期和摘要：

概括说明经济业务的内容&3.增加、减少的金额及余额：

期初、期末余额&4.凭证号数：

说明账户记录的依据账户的基本结构时间（年月日）凭证号数经济交易与事项（摘要）增加减少余额16账户与复式记账账户的名称账户的名称（会计科目（会计科目作为账户的名称），以记录作为账户的名称），以记录哪一类会计要素哪一类会计要素日期日期（记（记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说（说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概（用以概括说明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）实际工作中所用账户格式：

17账户与复式记账理论教学：

简化T型账户的基本结构账户名称（会计科目）期初余额期初余额本期减少额（期末余额）（期末余额）本期增加额本期减少额本期增加额左方右方18账户与复式记账四、账户与科目的联系与区别1.联系&

（1）会计科目是会计账户的名称，也是设置会计账户的依据；会计账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用19账户与复式记账1.联系&

（2）反映的经济（会计要素）内容相同：

两者都是对会计对象具体内容的科学分类，性质相同，口径一致四、账户与科目的联系与区别20账户与复式记账2.区别&

（1）外表形式不同：

会计账户必须具有一定的格式和结构；会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。

&

（2）发挥作用不同：

会计科目仅仅说明反映经济内容是什么；会计账户不仅说明反映经济内容是什么，而且系统核算其增减变化和结余情况。

四、账户与科目的联系与区别在实际工作中，对会计科目和会计账户不加严格区分，而是相互通用21账户与复式记账

（1）账户是根据会计科目在账簿中开设的、具有一定格式的记账实体。

（）

（2）会计科目是在经济活动发生以后对其作出的分类记录。

（）（3）账户结构一般应包含下列内容（）&A账户的名称（即会计科目）&B日期和摘要（概括说明经济业务的内容）&C增加和减少的金额&D凭证号数（说明账户记录的依据）22账户与复式记账第三节复式记账法一、单式记账法二、复式记账法23账户与复式记账一、单式记账法1.含义&对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法2.操作&一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务&账簿设置现金银行存款应收款项应付款项24账户与复式记账【例1】从外部购入一批材料10000元（材料已收到，款项以银行存款支付）&采用单式记账法时只在“银行存款”账户中作减少10000元的记录，而材料的增加则不予记录&采用单式记账的记录结果如图所示：

10000银行存款一、单式记账法25账户与复式记账【例2】从外部购入一批材料5000元（材料已收到，款项末付）&采用单式记账法时只在“应付账款”账户中作增加5000元的记录，而材料的增加则不予记录增：

应付账款5000（原材料增加不记账）【例3】企业生产车间领用原材料20000元，用于生产产品&采用单式记账法时会计上不作任何处理一、单式记账法26账户与复式记账3.特点&账户设置不完整，没有完整的账户体系不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务只反映与欠人、人欠、现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映所反映的经济业务往往只反映一个方面&不可能进行总体试算平衡一、单式记账法27账户与复式记账二、复式记账法1.含义&以会计等式作为记账基础，对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的记账方法&常用的复式记账方法有：

收付记账法增减记账法借贷记账法我国企业、行政和事业单位所采用的记账方法都是借贷记账法的方法28账户与复式记账二、复式记账法2.特点&至少在两个账户记录可以了解每一项经济业务的来龙去脉,可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果&可以进行试算平衡可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确29账户与复式记账单式记账法和复式记账法的记账方法比较经济业务单式记账法复式记账法1.用现金200元支付办公用品现金减少200元库存现金减少200元管理费用增加200元2.出售产品一批价值500元，收到现金300元，200元货款未收。

现金增加300元人欠增加200元库存现金增加300元应收账款增加200元销售收入增加500元3.收到购买人欠款200元。

现金增加200元人欠减少200元库存现金增加200元应收账款减少200元4.生产甲产品领用材料1000元。

不作记录生产成本增加1000元原材料减少1000元30账户与复式记账

（1）对于每一笔经济业务，复式记账法都要在两个相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动的变化结果。

（）&两个或以上

（2）采用复式记账法，由于对每项经济业务都应在相互联系的账户中作双重记录，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，同时也重复记录了经济业务，增加了会计工作量。

（）&全面系统的记录，不是重复（3）单式记账法仅反映一部分经济业务,不可能进行总体试算平衡。

（）&（4）我国企业采用复式记账的方法,行政和事业单位所采用单式记账的方法。

（）&全部使用复式记账31账户与复式记账第四节借贷记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法下的账户结构四、借贷记账法的记账规则32账户与复式记账一、借贷记账法的概念起源于13C的意大利是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法&是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账法&包含记账方法的平衡原理、记账方向的符号、记账规则、试算平衡方法等几个要素33账户与复式记账二、借贷记账法的记账符号是会计上用来表示经济业务发生涉及的金额应该记入有关账户的左方还是右方的符号是复式记账法的必要组成部分确立了记账符号才能定义账户结构&“借”、“贷”本意账户中分两方来登记资本家与债权人和债务人的关系把钱借给别人，记在借主名下，即记“借”方，表示债权；收进别人存款，记在贷主名下，即记“贷”方，表示债务。

&借贷记账法中“借（debit）”、“贷（credit）”单纯的记账符号，在不同的账户有相反的含义两个对立的记账部位和方向34账户与复式记账三、借贷记账法下的账户结构账户结构：

借贷记账法下的账户结构：

账户名称左方右方账户名称借方贷方资产类负债类所有者权益类成本类损益类（收入类）（费用类）35账户与复式记账记账方向：

我国习俗借贷记账法我国习俗&男左女右尊左借贷记账法&左借右贷&资产增加放在左（借）方负债增加放在右（贷）方账户名称借贷36账户与复式记账资产=负债+所有者权益+（收入费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入三、借贷记账法下的账户结构37账户与复式记账三、借贷记账法下的账户结构38账户与复式记账减少400元

（一）资产类账户结构&借方表示增加&贷方表示减少&余额一般在借方以银行存款为例期初1000元期初余额1000本期增加600本期减少400增加600元期末余额1200银行存款账户名称借方贷方39账户与复式记账

（一）资产类账户结构40账户与复式记账

（二）负债类账户结构减少1000期初2000增加3000&借方表示减少&贷方表示增加&余额一般在贷方以短期借款为例期初余额2000本期减少1000本期增加3000期末余额4000短期借款账户名称借方贷方41账户与复式记账（三）所有者权益类账户结构减少1500期初3000增加2000&借方表示减少&贷方表示增加&余额一般在贷方以实收资本为例期初余额3000本期减少1500本期增加2000期末余额3500实收资本账户名称借方贷方42账户与复式记账减少4000元（四）成本类账户结构&借方表示增加&贷方表示减少&余额一般在借方以生产成本为例期初5000