税务相关法律各章知识梳理.docx

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税务相关法律各章知识梳理

　第一章　法理基础

【知识点一】法的概念

1.法是调整人们行为的一种规范

所谓行为规范，是指通过约定俗成或通过明文规定所确立的关于人们该如何行为的标准、

准则。

行为规范具有稳定性，让人们有所适从；行为规范具有反复适用性，人们普遍地、经

常地接受其约束。

行为规范有技术性规范，也有社会性规范。

法是一种社会性规范。

2.法由国家制定或认可，具有国家意志性

社会性的行为规范并非只有法一种，道德规范、宗教规范、社团纪律等都是社会性的行

为规范。

法的特殊之处就在于这种规范是由国家创制的，具有国家意志性。

[提示]制定或认可是国家创制法的两种方式。

3.法以国家强制力保障实施

法对人们行为的规范作用，一般是以人们的自觉遵守来实现的，在通常情况不需要发动

国家强制力。

但当有人违背法，国家就会以其自身的强制力，使那些不履行法定义务的人去

履行其义务，或对违法者予以追究。

4.法规定了人们的权利和义务

法以权利和义务为其规定的核心内容。

当然，并不是任何一个法律条文都直接规定人们

之间的权利和义务，从根本上讲，任何一部法律都以规定人们的权利和义务为核心内容，任

何一个法律条文都以调整人们之间的权利义务关系为最终目的。

【知识点二】法的作用

1.法的规范作用

法对人们行为的规范作用，通过多种方式来实现，包括指引、评价、预测、教育、强制

等。

2.法的社会作用

法在维护阶级统治方面的作用是，在经济上建立和维护有利于自己的社会经济制度，在

政治上维护自己的政治地位，在思想、道德、文化及其他领域维护其对意识形态的支配地位。

法在执行社会公共事务方面的作用是，维护人类社会基本生活条件、维护生产和交换秩序、

组织社会化大生产、确定和实施技术性规范、促进教育科学和文化的发展等。

【知识点三】法律关系

1.法律关系的主体

所谓法律关系的主体，是指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的

人。

法律关系的主体可以是自然人，包括中国公民、外国人和无国籍人，也可以是法人和其

他组织，包括国家机关、企事业单位和社会团体等，国家自身在一定情形下也可以成为法律

关系的主体。

2.法律关系的客体

所谓法律关系的客体，是指法律关系主体的权利义务所指向的对象。

法律关系的客体可

以分为几个大类：

一是物；二是行为；三是精神财富；四是人身权。

3.法律关系的内容

（1）法律关系的内容，是指法律关系主体之间的权利和义务。

（2）法律关系主体之间的权利义务通常是相对应的，一方的权利对于相对方而言就是

义务。

法律关系主体之间的权利和义务通常是对等的，双方享有的权利和承担的义务通常具

有对称性，但并不是所有法律关系中权利和义务都是对等的。

4.法律事实

所谓法律事实，是指在法律规定既定的前提下，能够引起法律关系产生、变更和消灭的

各种事件和行为。

法律事实分为事件和行为。

事件，是指能直接引起法律关系产生、变更和

消灭的，不以当事人的意志为转移的客观现象。

行为，是指能引起法律关系产生、变更和消

灭的人们的某种活动。

【知识点四】法律规范的分类

1.授权性规范、命令性规范与禁止性规范。

授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予

人们一定权利，但不是要求人们必须作什么，或禁止作什么，人们有选择的自由。

命令性规

范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。

禁止性规范是规定法律关系主体不应当从

事一定行为的规定，禁止性规范通常比较严厉，违反禁止性规范可能产生较重的法律后果。

2.强制性规范和任意性规范。

强制性规范所规定的内容，不允许法律关系主体一方或双方随意更改，对人们行为的要

求明确、无可选择、无可替代。

通常，前面所说的命令性规范和禁止性规范都属于强行性规

范。

任意性规范则允许人们在一定范围内作自由的选择。

法的形式

制定机关

宪法

全国人大

法律

全国人大及其常委会

行政法规

国务院

地方性法规

省、自治区和直辖市，以及享有立法权的较大市的地方人大及其常委会

部门规章

国务院部委和直属机构

政府规章

省、自治区和直辖市，以及享有立法权的较大市的地方人民政府

国际条约

国家与国家

【知识点五】法的效力体系

[提示 1]部门规章与地方性法规之间无效力等级划分。

[提示 2]部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。

[提示 3]国际条约不纳入国内法效力等级划分体系，但一般情形下，当国内法与国际

条约就同一事项规定不一致时，国际条约优于国内法适用。

【知识点六】全国人大及其常委会的立法权限

全国人大及其常委会是国家的最高立法机关，行使国家立法权即以国家名义制定法律的

权力。

法律相对保留的事项共有 10 个方面，绝对保留的事项包括：

有关犯罪和刑罚；对公

民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚；司法制度等。

[提示]法律保留分为绝对保留和相对保留。

【知识点七】税收规范性文件的制定和管理

1.税收规范性文件的概念

税收规范性文件，是指县以上各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，涉

及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反

复适用的文件。

[提示]税务总局制定的部门规章、税务机关制定的内部管理规定等不属于税收规范性文

件。

2.税收规范性文件的制定

税收规范性文件的制定主体是县级以上各级税务机关。

税收规范性文件的制定应当遵循

公开、统一、效能的原则。

税收规范性文件的制定程序包括以下步骤：

起草、审查、决定并

签署、公布、生效。

[提示] 税务所、稽查局和其他税务行政机构不是税收规范性文件的制定主体。

【知识点八】法的适用的具体规则

1.新法与旧法的适用规则

法生效后，对其生效前所发生的事项不适用，即法一般不具有溯及力。

[提示]法不溯及既往也有例外，如在刑法领域，实行“从旧兼从轻”规则。

2.上位法与下位法的适用规则

下位法与上位法存在矛盾主要有以下情况：

下位法先于上位法制定；下位法制定时考虑

不周，没有注意到与上位法的矛盾；下位法的制定机关违反规定制定下位法。

此时应按“上

位法优于下位法”的原则，适用上位法。

如果上位法本身授权或允许下位法对同一问题作出

不同规定，则相关事项适用下位法。

3.一般法与特别法的适用规则

一般法是对一般人、一般事或在更大范围内有效的法律规范；特别法是相比较而言，对

人或事或地域或时间更为特定化的法律规范。

如果对同一事项的处理，特别法的规定与一般

法的规定不同，按照“特别法优于一般法”规则处理。

[提示]“特别法优于一般法”规则是有条件的，只有当特别法与一般法属于同一效力等

级的时候，以及上位法授权或允许下位法作出特别规定的时候，才执行这一规则。

【知识点九】全面推进依法治国，建设社会主义法治国

家

1.我国社会主义法治的总目标

建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。

2.实现社会主义法治必须坚持的基本原则

（1）坚持中国共产党的领导；

（2）坚持人民主体地位；

（3）坚持法律面前人人平等；

（4）坚持依法治国和以德治国相结合；

（5）坚持从中国实际出发。

3.全面推进依法治国的六大任务

（1）完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，加强宪法实施；

基本原则

内　　容

1.行政合法性原则

（1）行政主体依法设立，行政职权依法授予

（2）行政权的行使必须有法律依据，并按照法定程序行使

（3）与法律抵触的行政行为无效

2.行政合理性原则

行使自由裁量权原则性的要求就是合理行政，即行政合理性原则。

该

原则包括以下内容：

（1）行政行为的作出应符合法律的目的，符合比

例原则；（2 平等适用法律规范，符合公平公正原则；（3）行政主体在

作出行政行为时，考虑相关因素，排除不相关因素影响，合乎情理，

（2）深入推进依法行政，加快建设法治政府；

（3）保证公正司法，提高司法公信力；

（4）增强全民法治观念，推进法治社会建设；

（5）加强法治工作队伍建设；

（6）加强和改进党对全面推进依法治国的领导。

第二章　行政法基础

【知识点一】我国行政法的基本原则

我国行政法的基本原则包括行政合法性原则和行政合理性原则。

合法性原则是指行政主

体的设立、行政职权的范围的界定以及行政职权的授予和行使都必须依据法律、符合法律，

不得与法律相抵触。

合理性原则是指行政行为的内容要客观、适度、合乎理性。

基本原

则

具体内容