纳税筹划实务与案例.ppt

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纳税筹划纳税筹划实务与案例实务与案例课件21世纪税务实用教材世纪税务实用教材纳税筹划准备纳税筹划准备n纳税筹划含义纳税筹划含义n纳税筹划对象纳税筹划对象n纳税筹划目标纳税筹划目标n纳税筹划方法纳税筹划方法n纳税筹划依据纳税筹划依据n纳税筹划流程纳税筹划流程纳税筹划含义纳税筹划含义纳税筹划含义纳税筹划含义纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险而对自身涉税行为进行的益、降低纳税风险而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人整体利益的选择与规划。

整体利益的选择与规划。

纳税筹划的性质纳税筹划的性质一、税金的本质一、税金的本质二、纳税筹划的性质二、纳税筹划的性质三、纳税筹划与税收基本特性的关系三、纳税筹划与税收基本特性的关系纳税筹划的特征纳税筹划的特征一、选择性一、选择性二、机会性二、机会性三、风险性三、风险性四、时效性四、时效性纳税筹划的误区纳税筹划的误区误区一：

盲目筹划误区二：

强行筹划误区三：

孤立筹划误区四：

片面筹划误区五：

定期筹划误区六：

专家筹划纳税筹划的原则纳税筹划的原则一、合法性原则一、合法性原则二、经济性原则二、经济性原则三、综合性原则三、综合性原则四、预见性原则四、预见性原则纳税筹划对象纳税筹划对象纳税筹划对象的含义纳税筹划对象的含义一、行为对象二、要素对象纳税筹划对象的重要性纳税筹划对象的重要性1明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于发现筹划的重点。

2明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。

3明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的方法。

4明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风险。

5明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。

纳税筹划对象的内容纳税筹划对象的内容一、行为对象一、行为对象筹资行为筹资行为、投资行为投资行为、经营行为经营行为、分配分配行为行为二、要素对象二、要素对象纳税人纳税人、征税对象征税对象、计税依据计税依据、税率税率、应纳税额、纳税地点应纳税额、纳税地点、纳税期限纳税期限、征收管理征收管理、会计处理会计处理纳税筹划目标纳税筹划目标一般目标一般目标一、不纳税一、不纳税二、少纳税二、少纳税三、缓纳税三、缓纳税四、降低纳税风险四、降低纳税风险具体目标具体目标一、纳税义务人纳税义务人五、应纳税额五、应纳税额二、征税对象二、征税对象六、纳税地点六、纳税地点三、计税依据三、计税依据七、纳税期限七、纳税期限四、税率四、税率八、征收管理八、征收管理九、会计处理九、会计处理纳税筹划方法纳税筹划方法纳税筹划方法分类纳税筹划方法分类一、组织改造法二、行为优化法三、技术处理法四、政策适应法选择筹划方法的原则选择筹划方法的原则一、合法性二、可行性三、安全性纳税筹划依据纳税筹划依据纳税筹划依据的含义纳税筹划依据的含义纳税本身是一项履行法律义务的过程纳税本身是一项履行法律义务的过程纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图纳税筹划要符合行业经营的特点和外部环境纳税筹划要符合行业经营的特点和外部环境纳税筹划要符合有关各方的利益纳税筹划要符合有关各方的利益纳税筹划依据的内容纳税筹划依据的内容一、法律法规一、法律法规二、企业战略二、企业战略三、现实条件三、现实条件四、外部关系四、外部关系如何利用纳税筹划依据如何利用纳税筹划依据纳税筹划依据要充分、完整对纳税筹划依据要准确理解和把握注意纳税筹划依据之间的层次纳税筹划流程纳税筹划流程准备阶段准备阶段一、纳税人调查一、纳税人调查二、搜集筹划依据二、搜集筹划依据三、确定筹划重点三、确定筹划重点筹划阶段筹划阶段一、可行性评价一、可行性评价二、筹划方案设计二、筹划方案设计三、筹划方案确定三、筹划方案确定实施阶段实施阶段一、筹划方案调整一、筹划方案调整二、涉税纠纷处理二、涉税纠纷处理增值税筹划实务增值税筹划实务n增值税特点分析增值税特点分析n筹划对象法律规定筹划对象法律规定n筹划策略与实务筹划策略与实务n经典案例经典案例增值税特点分析增值税特点分析1普遍征收2间接计税3价外计税4税率简化5专用发票6区别对待7增值链8增值税的负税人是最终消费者9增值税的优惠政策大多针对征税对象筹划对象法律规定筹划对象法律规定纳税义务人纳税义务人一、基本规定一、基本规定二、两种类型二、两种类型

（一）一般纳税人

（一）一般纳税人

（二）小规模纳税人

（二）小规模纳税人征收对象征收对象一、基本规定一、基本规定二、特殊项目二、特殊项目三、特殊行为三、特殊行为四、其他特殊规定四、其他特殊规定税率税率一、税率一、税率二、征收率二、征收率三、特别规定三、特别规定计税依据与应纳税额计税依据与应纳税额一、一般纳税人的计税方法一般纳税人的计税方法二、小规模纳税人的计税方法二、小规模纳税人的计税方法三、进口货物的计税方法三、进口货物的计税方法四、出口退（免）税的计算方法四、出口退（免）税的计算方法纳税期限纳税期限一、纳税义务发生时间二、纳税期限纳税地点纳税地点1固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

3非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

4进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

5非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

税收优惠税收优惠一、免征增值税的项目二、适用低税率的项目三、出口退税的项目四、增值税起征点的适用范围征收管理征收管理一、纳税人的认定管理一、纳税人的认定管理二、纳税申报管理二、纳税申报管理三、出口退（免）税管理三、出口退（免）税管理四、增值税专用发票管理四、增值税专用发票管理一般纳税人的会计处理一般纳税人的会计处理一、科目设置一、科目设置二、账务处理二、账务处理小规模纳税人的会计处理小规模纳税人的会计处理1购入材料2销售货物3上交增值税筹划策略与实务筹划策略与实务纳税义务人纳税义务人一、增值税纳税人的选择一、增值税纳税人的选择二、增值税两类纳税人身份的选择二、增值税两类纳税人身份的选择三、利用税收优惠政策三、利用税收优惠政策征税对象征税对象第一类是无附加条件的货物。

第二类是有附加条件的货物。

第三类是有特定销售方向的货物。

计税依据计税依据一、销售收入的筹划一、销售收入的筹划二、购进额二、购进额税率税率一、13的低税率二、零税率三、6的征收率四、4的征收率应纳税额应纳税额1出口退（免）税应具备的基本条件；2出口退（免）税的货物范围；3出口退（免）税的企业范围；4出口退（免）税适用的退税率；5出口退税的计算方法及适用范围。

纳税期限纳税期限一、推迟销售的确认时间一、推迟销售的确认时间二、推迟缴纳税款二、推迟缴纳税款三、延期纳税三、延期纳税纳税地点纳税地点增增值值税税纳纳税税地地点点筹筹划划的的目目标标是是根根据据纳纳税税人人的的经经营营特特点点以以及及购购销销方方式等选择合适的纳税地点。

式等选择合适的纳税地点。

征收管理征收管理一、纳税人认定管理一、纳税人认定管理二、纳税申报管理三、出口退（免）税管理四、增值税专用发标管理会计处理会计处理1正确计算应纳税额、出口退税额，准确填制纳税申报表等信息资料。

2为纳税筹划提供信息。

3落实筹划方案。

经典案例经典案例一、纳税人身份的选择增值率（销售收入购进项目价值）购进项目价值二、税种选择税法对纳税人发生的混合销售行为和兼营行为的有关规定为纳税人选择缴纳增值税或营业税提供了机会。

三、如何增加进项税额：

案例1四、销售方式的选择：

案例2五、混合销售行为的纳税选择：

案例3六、代销方式的选择：

案例4七、根据销售对象设计筹划方案：

案例5八、销售固定资产的定价技巧：

案例6营业税筹划实务营业税筹划实务n营业税特点分析营业税特点分析n筹划对象法律规定筹划对象法律规定n筹划策略与实务筹划策略与实务n经典案例经典案例营业税特点分析营业税特点分析1营业税属于流转税，是全额征税的税种2营业税按行业设置税目，每个行业设定一个税率，适用税率单一3营业税是价内税，进入损益表，是营业收入的减项，具有抵减所得税的作用4营业税的税收优惠政策比较多，一般针对特定的纳税人和特定的收入项目筹划对象法律规定筹划对象法律规定纳税人纳税人一、纳税人义务人一、纳税人义务人二、扣缴义务人二、扣缴义务人征税对象征税对象一、地域范围二、应税项目三、有偿计税依据计税依据一、交通运输业一、交通运输业二、建筑业二、建筑业三、金融保险业三、金融保险业五、文化体育业五、文化体育业四、邮电通信业四、邮电通信业六、娱乐业六、娱乐业七、服务业七、服务业八、转让无形资产、销售不动产八、转让无形资产、销售不动产税率税率1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为32.服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业，税率为53.娱乐业执行520的幅度税率4.对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律适用20的税率5.保龄球、台球适用的税率，税目仍为娱乐业应纳税额应纳税额应纳税额应税营业额适用税率纳税期限纳税期限一、营业税纳税义务发生的时间二、营业税的纳税期限纳税地点纳税地点营业税的纳税地点原则是属地征收，即在应税行为发生地缴纳税款。

优惠政策优惠政策一、起征点1.按期纳税的起征点为月营业额200元800元2.按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元二、营业税的税收优惠政策1.规定的免税项目2.符合国家其他规定减征或免征营业税的项目征收管理征收管理一、纳税申报二、外出经营的报验管理三、享受减免税优惠的审批管理会计处理会计处理一、科目设置一、科目设置二、账务处理二、账务处理

（一）非工业企业的账务处理

（一）非工业企业的账务处理

（二）工业企业的账务处理

（二）工业企业的账务处理筹划策略与实务筹划策略与实务纳税义务人纳税义务人一、采用政策适合法二、在税种之间进行选择三、回避纳税义务征税对象征税对象由于营业税是按行业设置税目，不同税目适用的税率也不尽相同，而在现实中，纳税人可以改变某些经济行为的性质，选择对自身有利的税目进行纳税，从而达到少纳税的目的。

计税依据计税依据一、选择税收优惠的计税依据二、降低计税依据三、分解营业额税率税率营业税的税率简单明晰，在计算纳税时不易用错，而且也没有税率方面的优惠。

需要注意的是，纳税人兼营不同税率的应税劳务，应当分别核算，否则将就全部营业额从高适用税率。

应纳税额应纳税额现现行行营营业业税税没没有有针针对对应应纳纳税税额额的的优优惠惠政政策策，也也没没有有类类似似增增值值税税和和消消费费税税的的出出口口退退税税等等统统一一的的法法律律规规定定，因因此此，应应纳纳税税额额缺缺乏乏筹筹划的空间。

划的空间。

纳税期限纳税期限1推推迟迟营营业业收收入入的的确确认认，延延缓缓纳纳税税义义务发生的时间务发生的时间2开具发票与收取款项尽量同步开具发票与收取款项尽量同步3尽尽可可能能核核定定较较长长的的纳纳税税期期，使使税税款款延迟缴纳延迟缴纳纳税地点纳税地点营业税的纳税地点原则上是属地征收。

纳税人可以按规定，选择对自己有利的申报纳税地。

征收管理征收管理1纳税申报管理，要求纳税人正确、及时进行申报；2享受减免税优惠政策的审批管理；3外出经营活动的报验管理。

会计处理会计处理1正确计算应纳税额，降低涉税风险2对于兼营行为应分别核算3组织协调纳税人各部门落实预定的筹划方案经典案例经典案例一、降低营业额：

案例一、降低营业额：

案例1二、分解营业额：

案例二、分解营业额：

案例2三、开具发票的时间：

案例三、开具发票的时间：

案例3四、优惠政策的利用四、优惠