第四组成本会计.ppt

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第一次讨论第一次讨论第四组第四组发言及发言及PPTPPT：

组员：

案例一案例一案例一案例一：

某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间。

基本生产车间生产基本生产车间生产基本生产车间生产基本生产车间生产甲、乙两种产品甲、乙两种产品甲、乙两种产品甲、乙两种产品，采用品种法计算成本。

基本生产成本明细账设置，采用品种法计算成本。

基本生产成本明细账设置“直接直接直接直接材料材料材料材料”、“直接人工直接人工直接人工直接人工”、“制造费用制造费用制造费用制造费用”三个成本项目。

三个成本项目。

20XX20XX20XX20XX年年年年10101010月份发生的经济业务如下：

月份发生的经济业务如下：

（1111）基本生产车间领用材料）基本生产车间领用材料）基本生产车间领用材料）基本生产车间领用材料50000500005000050000元，其中：

直接用于甲产品的材料元，其中：

直接用于甲产品的材料10000100001000010000元，直接用于乙产品的材料元，直接用于乙产品的材料元，直接用于乙产品的材料元，直接用于乙产品的材料15000150001500015000元，甲、乙产品共同耗用的材料元，甲、乙产品共同耗用的材料元，甲、乙产品共同耗用的材料元，甲、乙产品共同耗用的材料20000200002000020000元元元元（按（按（按（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。

甲产品的定额消耗量为。

甲产品的定额消耗量为4000400040004000千千千千克，乙产品的定额消耗量为克，乙产品的定额消耗量为克，乙产品的定额消耗量为克，乙产品的定额消耗量为1000100010001000千克），车间的机物料消耗性材料千克），车间的机物料消耗性材料千克），车间的机物料消耗性材料千克），车间的机物料消耗性材料5000500050005000元；元；元；元；辅助生产车间领用材料辅助生产车间领用材料辅助生产车间领用材料辅助生产车间领用材料6000600060006000元；共计元；共计元；共计元；共计56000560005600056000元。

元。

产品材料定额耗用量产品材料定额耗用量=某种产品材料消耗定额某种产品材料消耗定额该种子产品实际产量该种子产品实际产量材料分配率材料分配率=全部产品的材料定额耗用量全部产品的材料定额耗用量各种产品材料定额耗用量之和各种产品材料定额耗用量之和该种产品应分配的材料耗用量该种产品应分配的材料耗用量=该种产品材料定额耗用量该种产品材料定额耗用量材料分配率材料分配率该种产品应负担的材料费用该种产品应负担的材料费用=该种产品的材料耗用量该种产品的材料耗用量材料单价材料单价知识点知识点CC材料在甲乙产品中的分配为：

材料在甲乙产品中的分配为：

甲产品所耗用的材料甲产品所耗用的材料=4000*20000/=4000*20000/（4000+10004000+1000）=16000=16000乙材料所耗用的材料乙材料所耗用的材料=1000*20000/=1000*20000/（4000+10004000+1000）=4000=4000元元借：

基本生产成本借：

基本生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品26000260002600026000乙产品乙产品乙产品乙产品19000190001900019000辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本6000600060006000制造费用制造费用制造费用制造费用5000500050005000贷：

原材料贷：

原材料AAAA材料材料材料材料10000100001000010000BBBB材料材料材料材料15000150001500015000CCCC材料材料材料材料20000200002000020000消耗性材料消耗性材料消耗性材料消耗性材料11000110001100011000（2222）基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用）基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用）基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用）基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为品），实际成本为品），实际成本为品），实际成本为4000400040004000元，残料入库，计价元，残料入库，计价元，残料入库，计价元，残料入库，计价200200200200元，采用元，采用元，采用元，采用五五五五五摊销法五摊销法五摊销法五摊销法进行核算。

进行核算。

五五摊销法：

在周转材料领用时先摊销其账面一半价值，五五摊销法：

在周转材料领用时先摊销其账面一半价值，在报废时再摊销其账面另一半价值的方法。

在报废时再摊销其账面另一半价值的方法。

低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销=2000/2-100=900=2000/2-100=900元元元元借：

原材料借：

原材料残料残料残料残料100100制造费用制造费用制造费用制造费用低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销900900贷：

低值易耗品贷：

低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销10001000借：

低值易耗品借：

低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销20002000贷：

低值易耗品贷：

低值易耗品在用低值易耗品在用低值易耗品在用低值易耗品在用低值易耗品20002000发出材料汇总表发出材料汇总表20XX20XX年年1010月月单位：

元单位：

元材料费用分配表材料费用分配表20XX20XX年年1010月月单元：

元单元：

元（33）基本生产车间的工人工资）基本生产车间的工人工资2200000000元（按甲、乙产品耗用的元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进生产工时比例进行分配行分配，甲产品的生产工时为，甲产品的生产工时为60006000小时，乙产品的生产工时为小时，乙产品的生产工时为20002000小时），小时），管理人员工资管理人员工资44000000元；辅助生产车间的工人工资元；辅助生产车间的工人工资60006000元，管理人员工资元，管理人员工资15001500元，共计元，共计3153150000元。

元。

按生产工时（实际或定额）比例分配计算公式如下：

直接人工费用分配率直接人工费用分配率=本期发生的直接人工费用本期发生的直接人工费用/各种产品耗用的实际工时之和各种产品耗用的实际工时之和某种产品应分配计时工资某种产品应分配计时工资=该产品生产工时该产品生产工时（实际或定额实际或定额）直接人工费用分配直接人工费用分配借：

基本生产成本借：

基本生产成本甲产品甲产品1500015000乙产品乙产品50005000辅助生产成本辅助生产成本75007500制造费用制造费用40004000贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬工资工资3150031500（44）按照工资费用的）按照工资费用的14%14%计提职工福利费计提职工福利费。

应计提的职工福利费应计提的职工福利费=计提工资福利费总额计提工资福利费总额14%14%借：

基本生产成本借：

基本生产成本甲产品甲产品21002100乙产品乙产品700700辅助生产成本辅助生产成本10501050制造费用制造费用560560贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬福利费福利费44104410职工薪酬分配表职工薪酬分配表20XX20XX年年1010月月单位：

元单位：

元（5555）基本生产车间月初在用固定资产原值）基本生产车间月初在用固定资产原值）基本生产车间月初在用固定资产原值）基本生产车间月初在用固定资产原值111100000000000000000000元，月末在用固定资产原值元，月末在用固定资产原值元，月末在用固定资产原值元，月末在用固定资产原值121212120000000000000000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为44440000000000000000元；按月元；按月元；按月元；按月折旧率折旧率折旧率折旧率1%1%1%1%计提折旧计提折旧计提折旧计提折旧.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

折旧。

固定资产折旧额固定资产折旧额=固定资产原价固定资产原价*折旧率折旧率固定资产月折旧额：

固定资产月折旧额：

基本生产车间：

100000x1%=1000100000x1%=1000元元辅助生产车间：

辅助生产车间：

40000x1%=40040000x1%=400元元借：

辅助生产成本借：

辅助生产成本400400制造费用制造费用10001000贷：

累计折旧贷：

累计折旧14001400固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表20XX20XX20XX20XX年年年年10101010月月月月单位：

元单位：

元（6666）基本生产车间发生其他费用支出）基本生产车间发生其他费用支出）基本生产车间发生其他费用支出）基本生产车间发生其他费用支出4540454045404540；辅助生产车间；辅助生产车间；辅助生产车间；辅助生产车间发生其他费用支出发生其他费用支出发生其他费用支出发生其他费用支出3050305030503050元，共计元，共计元，共计元，共计7590759075907590，均通过银行转账结，均通过银行转账结，均通过银行转账结，均通过银行转账结算。

算。

借：

制造费用借：

制造费用4540454045404540辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本3050305030503050贷：

银行存款贷：

银行存款7590759075907590其他费用分配表其他费用分配表其他费用分配表其他费用分配表20XX20XX20XX20XX年年年年10101010月月月月单位：

元单位：

元（7777）辅助生产车间（机修车间）提供劳务辅助生产车间（机修车间）提供劳务辅助生产车间（机修车间）提供劳务辅助生产车间（机修车间）提供劳务9000900090009000小时，其中：

小时，其中：

小时，其

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