20XX竣工财务决算审计工作方案.docx

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20XX竣工财务决算审计工作方案

竣工财务决算审计工作方案

1、审计目标

为了加强对工程建设工程竣工财务决算审计，提高其投资工程资本的使用效益，全面认识工程建设工程的资本本源和资本运用情况，对工程的真实性进行竣工财务决算议论和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步加强审计督查在“健全制度、加强督查、促进管理、提高效能〞等方面的作用。

详尽目标以下：

（1〕竣工决算编制的依照可否吻合国家规定，各项清理工作可否全面、完整，遗留问题办理可否合规。

（2〕经赞同的工程方案和设计概算的履行情况，查明相关超支和超支原因，有无概算外工程和超标准、超规模建设。

（3〕交付使用的财富可否真实、完满，本钱计算可否正确，移交的手续可否齐全、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

（4〕转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依照可否充分，手续可否完满，内容可否真实，核算可否合规。

（5〕按概算和形象进度核实尾留工程的未竣工程量，留足投资。

（6〕核实结余资本〔即库存物质、结算资本和钱币资本〕的真实性，结余资本的办理可否合规，查明物质积压和债权债务未能及时清理的原因。

（7〕基建收入及办理可否合规，核算可否真实、完满。

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〔8〕各种竣工决算报表可否真实、完满、合规。

2、审计范围

根本建设竣工工程大要表、根本建设工程财务决算表、根本建设工程年度财务决算表、根本建设竣工工程投资解析表、根本建设竣工工程本钱表、根本建设竣工工程预计未竣工程及花销表、根本建设工程待核销基建支出表、根本

建设竣工工程转出投资表、根本建设竣工工程交付使用财富表的编制

的真实性、完满性和合法性。

详尽内容为：

①竣工决算编制依照；

②工程建设及概〔预〕算履行情况；③建设本钱；④交付使用财富；⑤尾工工程；⑥结余资本；⑦基建收入；⑧投资包干结余；

⑨投资效益议论。

3、审计依照

〔1〕法规依照

◇财政部?

根本建设财务管理规定?

〔财建[2002]394号〕；

◇财政部?

关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务相关会计办理方法〉的通知?

〔财会字[1998]17号〕；

◇财政部?

关于更正重印〈国有建设单位会计制度〉的通知?

〔财会

字[1995]45号〕；

◇财政部?

关于讲解〈根本建设财务管理规定〉履行中相关问题的通知?

〔财建[2003]724号〕；

◇?

湖北省人民政府关于宣告湖北省征地一致年产值标准和区片综合

地价的通知?

〔鄂政发[2021]46号〕。

〔2〕行为依照

◇工程法人财务资料；

◇工程结算咨询报告；

◇其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

（1〕工程预〔概〕算和竣工决〔结〕算的真实性、正确性、完满性和时效性等审查；

（2〕工程根本建设程序合规性和根本建设管理制度履行情况审查；

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（3〕工程招标程序、招标方式、招标文件、各项合相同合规性审查；

（4〕工程建设各项支付的合理性、正确性审查；

（5〕工程资本的使用、管理情况，以及配套资本的筹集、到位情况审查；

（6〕工程政府采买情况审查；

（7〕工程预〔概〕算履行情况以及工程推行过程中发生的重要设计改正及索赔情况审查；

（8〕推行代建制工程的管理及建设情况审查；

（9〕工程建成运行情况或效益情况审查；

（10〕专项资本安排工程的立项审查、可行性研究报告投资估计和初

步设计概算的审查；

〔11〕对资本使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计详尽目标及程序

（1〕认识被审计工程的根本情况并收集相关资料

（2〕对工程发生的征地拆迁资本进行重点审查的目标与程序

工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审查土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准可否吻合?

湖北省人民政府关于宣告湖北省征地一致年产值标准和区片综合地价的通知?

〔鄂政发[2021]46号〕规定最低补偿标准，核实征拆资本可否补偿到户，核实征拆资本可否被挤占、挪用；核实征拆资本可否有克扣、入侵。

（3〕对财务决算表的重点工程进行审查的目标与程序

①基建拨款审查目标与程序

基建拨款包括估计拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资本拨款、其他拨款。

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目标：

发生、完满、及时、显露

程序：

A.获取或编制拨款明细表，复核其加计可否正确，并与明细账

和总账的余额核对吻合；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建

拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款可否在竣工决算财务报表上

合适显露。

②工程资本审查目标与程序

工程资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：

记录完满性、变动合规性、余额正确性、显露合适性。

程序：

A.审查拨款者或投资者可否按规定拨入或投入资本，其资本可否经注册会计师考据，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算可否正确；C.工程资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；D.考据报表显露可否合适。

③工程资本公积审查目标与程序

目标：

变动可否合规、记录可否完满、余额可否正确、显露可否合适。

程序：

A.检查工程资本公积增减变动的内容及依照，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计办理可否正确；C.考据接受实物捐赠的可否按同类财富的市场价或依照所供应的相关凭证所确定的价值入账；D.考据工程竣工交付使用后，可否增加交付使用财富；E.考据工程资本公积可否在财务决算报表上合适反响。

④基建借款审查目标与程序

目标：

借入、归还及计息的记录可否完满、余额可否正确、显露可否合适。

程序：

A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数可否正确，并与明细帐和总帐核对吻合；B.向银行或其他债权人函证重要的基建借款；

C.复核已计借款利息可否正确，利息资本化的会计办理可否正确；D.检查非记账簿位币折合记账簿位币采用的折算汇率，折算差额可否按

规定进行会计办理；E.考据基建借款可否在财务决算报表上合适反响。

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⑤上级拨入借款审查目标与程序

目标：

可否发生、记录可否完满、入账可否及时、显露可否合适。

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、总账核对吻合；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完满性；C.审查上级拨入借款的利息办理可否合规；D.在报表上可否合适反响。

⑥企业债券资本审查目标与程序

目标：

债券刊行、归还及计息的记录可否完满、余额可否正确、显露可否合适。

程序：

A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、总账核对吻合；B.批阅债券刊行的授权赞同手续可否齐全；C.复核已计利息可否正确，利息资本化的会计办理可否正确；D.检查

溢价或折价的摊销额的计算可否正确，会计办理可否正确；E.考据企

业债券资本可否在财务决算报表上合适反响。

⑦待冲基建支出审查目标与程序

目标：

发生、完满、显露合适

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、

总账核对吻合；B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录

的完满性；C.检查已转给生产单位的交付使用财富可否发生；D.考据

在会计报表上显露可否合适。

⑧应付款审查目标与程序

目标：

发生及归还记录可否完满、余额可否正确、显露可否合适。

程序：

A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数可否正确，并与明

细帐和总帐核对吻合；B.选择应付款重要工程，函证其他额可否正确；

C.对未回函的重要工程，采用取代程序确定其可否真实；D.检查非记

账簿位币折合记账簿位币采用的折算汇率，折算差额可否按规定进行

会计办理；E.检查可否存在未入帐的应付款项；F.考据基建借款可否

在财务决算报表上合适反响。

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⑨上级拨入资本审查目标与程序

目标：

增减变动可否合规、记录可否完满、余额可否正确、显露可否

合适。

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、

总账核对吻合；B.审查拨入资本的内容，确认其真实性，注意有无与

内部来往相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资本可否发生；

D.检查上级拨入资本退回可否发生；E.审验会计报表显露可否合适。

⑩留成收入审查目标与程序

目标：

发生、完满、显露合适

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、

总账核对吻合；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认

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收入可否发生、记录可否完满；C.推行截止性测试，确认收入的完满性；D.审查在包干结余中提取的留成收入可否合规；E.在会计报表上显露可否合适。

基建支出审查目标与程序

目标：

发生、完满性、显露合适

程序：

A.审查建筑安装工程投资的种类和内容可否吻合制度的规定，包括审查其支出可否在规定的范围内，支出发生及其额度可否真实、合规，计算可否正确、会计办理可否正确，反响可否真实；审查相关

出包的建筑安装投资的核算内容可否合规，计算及会计办理可否正确，反响可否真实全面；审查自修筑筑安装工程的核算方法可否合规，小型自营工程发生的各项支出可否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊可否正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方法可否合规、计算可否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法可否合规、正确，列入待摊投资的花销支出可否吻合财务制度的规定；

待摊投资发生和分配情况可否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用财富情况，包括交付使用的固定财富可否真实、可否办理查放手续；审查建设单位交付使用财富本钱

的计算及交付使用财富的核算；审查流动财富和铺底流动资本移交情况；审查无形财富和递延财富交付情况。

上

1、2两个程序经过结算审查进行。

如结算已经审查且赞同，审计时

可直接利用，如未审或未获取赞同需要重新审查。

应收生产单位投资借款审查

目标：

存在、记录完满、义务、显露合适

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、

总账核对吻合；B.向生产单位发函询证，确认应收款可否存在；C.抽

查发生的款项，与生产单位接交财富的审计结合确认交付使用财富；

D.抽查原始凭证，确认生产单位可否归还投资借款；E.确认用基建收

入的投资包干结余送仍可否发生；F.在会计报表上显露可否合适。

拨付所属投资借款审查

目标：

存在、完满、义务、显露合适

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数可否正确，并与明细账、总账核对吻合；B.发函询证，确认可否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录可否完满；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认可否属于手下上交的借款利息；E.考据其在会计报表表上显露可否合适。

器材、钱币资本、预付及应收款、有价证券、固定财富审查目标与程序同会计报表相关工程审计。

尾工工程和结余资本审查

尾工工程A.依照总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，判定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录可否真实、完满，与竣工决算报表反响可否一致。

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结余资本A.审查钱币资本的节余可否真实，账实可否吻合；B.

审查库存物质实存量可否真实，计价可否合理、合规，核实库存资料

盘盈、盘亏情况，抽查库存资料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用

等问题；C.审查来往账项的真实性及会计记录的完满性，审查债权债

务，审查有无转移、挪用建设资本问题，审查有无应收账款未及时收

取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资本的账簿记录与竣工决

算表反响的内容可否吻合。

建设收入审查

建设收入包括：

A.工程建设的副产品收入；B.经营性工程为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现

的产品收入；C.各种建设工程整体建设还没有完成和移交生产，但其中局部工程简单投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审查程序与会计报表中的收入审计相同。

但基建审计重视：

A.审查建设单位所获取的收入可否合规；B.审查建设单位的基建收入可否全部入账，会计办理可否正确；C.审查基建收入分配可否合规。

投资包干结余审查

程序：

A.审查包干指标完成情况，包括审查投资包干条件可否真实；

审查投资包干合同；审查承包单位可否严格履行承包合同条款，完成主要资料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的履行结果可否真实；审查总承包单位可否存在任意

改正或减少建设内容、偷工减料、工程质量低质等问题；B.审查投资

包干结余的核算内容及方法可否合法、合规、真实、正确；审查投资

包干合同可否按国家相关规定合理地兑现；审查投资包干结余的提留、

上缴、还款、分配可否按国家规定进行，其账务办理可否合规、正确。

6、财务决算审计重点

〔1〕根本建设工程投资及概算履行情况审计重点

①各种资本渠道投入的实质金额，资本不到位的数额及原因；

②实质投资完成额；

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③概算审批、履行的真实性和合法性；

④概算调整的真实性和合法性。

包括概算调整的原那么、各种调整系数、设计改正和估计增加的花销等；

⑤核实建设工程超概算的金额，解析原因,并审查扩大规模、提高标准和方案外投资的情况；审查填充资本缺口的本源，有无挤占、挪用其他基建资本和专项资本的情况。

（2〕根本建设工程建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出〔其中：

重点审计征地拆迁支出〕、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和花销摊提的真实性、合法性和效益性。

（3〕根本建设工程交付使用财富情况审计重点

①交付使用的固定财富、流动财富可否真实，手续可否齐全；

②交付使用的无形财富的计价依照；

③交付使用的递延财富的情况。

（4〕根本建设工程未竣工程及所需资本审计重点

审查根本建设工程未竣工程量及所需要的投资情况,所需资本和额度的保留及有无新增工程内容等情况。

（5〕根本建设工程建设收入审计重点

根本建设工程建设收入的本源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

（6〕根本建设工程结余资本审计重点

①银行存款、现金和其他钱币资本的情况；

②还没有使用的财政直接支付和授权支付额度情况；

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③库存物质实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

④各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资本和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的办理情况等；

⑤依照相关规定，计提的投资包干节余数额可否正确，可否合理合法。

〔7〕根本建设工程工程和物质招招标履行情况审计重点

①工程勘探、设计、施工及物质采买可否依照规定进行了招标；

②所订合同或协议的相关条款可否齐全，可否全面履行；

③合同改正、清除可否按规定履行了必要的手续；

④对违约者可否依照相关条款追究责任等。

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