第三章货币资金st.ppt

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第三章：

货第三章：

货币币资资金金n现金的性质和范围现金的性质和范围n库存现金的主要账务处理库存现金的主要账务处理n银行结算方式银行结算方式n银行存款的主要账务处理银行存款的主要账务处理n银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制n其他货币资金其他货币资金n货币资金控制货币资金控制货币资金的特点及其组成货币资金的特点及其组成货币资金货币资金是企业在生产经营过程中拥有的处于货币形态是企业在生产经营过程中拥有的处于货币形态的那部分资产。

是企业资产的重要组成部分，是的那部分资产。

是企业资产的重要组成部分，是流动性流动性最强最强的一种资产。

任何企业要进行生产经营活动都必须的一种资产。

任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。

本条件。

根据货币资金的结算方式、存放地点及其用途的不同，根据货币资金的结算方式、存放地点及其用途的不同，货币资金分为：

货币资金分为：

银行存款银行存款现金现金其他货币资金其他货币资金现金现金的性质及其范围的性质及其范围现金现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可以随时存入银行。

以随时存入银行。

在会计核算中，现金的范围有狭义和广义之分。

在会计核算中，现金的范围有狭义和广义之分。

广义的现金，广义的现金，它不仅包括库存现金，还包括企业存放在银它不仅包括库存现金，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及因结算方式、存放地点和行及其他金融机构的存款，以及因结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。

用途不同而产生的其他货币资金。

狭义的现金，狭义的现金，仅指库存现金，存放在企业中的纸币和硬币。

仅指库存现金，存放在企业中的纸币和硬币。

现金的特征：

现金的特征：

货币性货币性通用性通用性流动性流动性我国会计上所界定的现金范围是狭义的现金我国会计上所界定的现金范围是狭义的现金现金的核算现金的核算n为了核算和监督现金日常收付结存情况企业应为了核算和监督现金日常收付结存情况企业应设置现金日记账。

设置现金日记账。

n现金日记账现金日记账是指根据现金的收支业务逐日逐笔是指根据现金的收支业务逐日逐笔的记录现金的增减及结存情况的序时账簿。

的记录现金的增减及结存情况的序时账簿。

n为了总括的反映和监督企业库存现金的收支结为了总括的反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置存情况，需要设置“库存现金库存现金”总分类账簿。

总分类账簿。

n企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，并经过审核后，据以登记账簿。

始凭证，并经过审核后，据以登记账簿。

n每日终了，计算出本日余额，与库存现金的实有数额每日终了，计算出本日余额，与库存现金的实有数额相核对，做到相核对，做到账实相符账实相符。

n每日现金余额与现金库存限额比较，超过限额数，及每日现金余额与现金库存限额比较，超过限额数，及时送存银行，不足则应从银行提取。

时送存银行，不足则应从银行提取。

n每月终了，现金日记账结出月末余额，并同现金总账每月终了，现金日记账结出月末余额，并同现金总账的月末余额核对，做到的月末余额核对，做到账账相符账账相符。

现金收入的会计处理：

现金收入的会计处理：

现金支出的会计处理：

现金支出的会计处理：

当企业收到现金时，应当企业收到现金时，应借记借记“库存现金库存现金”科目，贷记相关科目。

科目，贷记相关科目。

当企业支出现金时，应借记有关科目，当企业支出现金时，应借记有关科目，贷记贷记“库存现金库存现金”科目。

科目。

现金的核算现金的核算现金核算简例现金核算简例【例例3-13-1】某某企企业业本本月月44日日从从开开户户银银行行提提取取现现金金150150000000元元备备发工资。

应编制的会计分录为：

发工资。

应编制的会计分录为：

现金支出的会计处理现金支出的会计处理现金收入的会计处理现金收入的会计处理借：

库存现金借：

库存现金150000150000贷：

银行存款贷：

银行存款150000150000借：

应付职工薪酬借：

应付职工薪酬150000150000贷：

库存现金贷：

库存现金150000150000【例例3-23-2】承承上上例例，该该企企业业将将从从银银行行提提取取的的现现金金150150000000元元用用于发放工资。

应编制的会计分录为：

于发放工资。

应编制的会计分录为：

6备用金的核算备用金的核算备备用用金金也也称称零零用用现现金金，是是企企业业预预付付给给职职工工和和内内部部有有关关单单位的备用款项。

位的备用款项。

为了总括核算和监督备用金的领取和报销情况，在为了总括核算和监督备用金的领取和报销情况，在“其他应收款其他应收款”账户中设置账户中设置“备用金备用金”明细科目，按使用备明细科目，按使用备用金的部门、个人名称开设明细账，进行明细分类核算。

用金的部门、个人名称开设明细账，进行明细分类核算。

备用金业务较多时，还可以单独设置备用金业务较多时，还可以单独设置“备用金备用金”科目进行科目进行核算。

核算。

备用金的管理，一般有两种方法，一备用金的管理，一般有两种方法，一是随借随用，用后是随借随用，用后报销制度，报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定定额备用金制度，额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。

适用于经常使用备用金的单位和个人。

备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。

借、使用和报销的手续制度。

7备用金会计处理简例备用金会计处理简例【例例3-33-3】某企业的会计部门对购销部门核定了某企业的会计部门对购销部门核定了35003500元元的定额备用金，现签发一张现金支票，支付备用金。

的定额备用金，现签发一张现金支票，支付备用金。

【例例3-43-4】购销部门备用金经管人员持差旅费及办公费等购销部门备用金经管人员持差旅费及办公费等报销凭证合计报销凭证合计28002800元，到会计部门报销。

元，到会计部门报销。

备用金备用金取消取消时，应在报销的同时交回剩余款额。

编制会计分录为时，应在报销的同时交回剩余款额。

编制会计分录为借记借记“库存现金库存现金”、“管理费用管理费用”等等科目，科目，贷记贷记“其他应收款其他应收款”或或“备用金备用金”科目。

科目。

借：

其他应收款借：

其他应收款备用金备用金35003500贷：

银行存款贷：

银行存款35003500借：

管理费用借：

管理费用28002800贷：

库存现金贷：

库存现金280028008备用金会计处理简例备用金会计处理简例【例例3-3-13-3-1】某企业的管理部门张平出差，向会计部门预某企业的管理部门张平出差，向会计部门预借借50005000元现金。

元现金。

【例例3-4-23-4-2】张平出差回来，持差旅费及办公费等报销凭张平出差回来，持差旅费及办公费等报销凭证合计证合计45004500元，到会计部门报销。

元，到会计部门报销。

借：

其他应收款借：

其他应收款备用金备用金50005000贷：

库存现金贷：

库存现金50005000借：

管理费用借：

管理费用45004500库存现金库存现金500500贷：

贷：

其他应收款其他应收款备用金备用金500050009现金的清查现金的清查现金清查的基本方法是现金清查的基本方法是清点库存现金清点库存现金，并将现金的实，并将现金的实存数与现金日记账上的余额进行核对。

存数与现金日记账上的余额进行核对。

应当注意的是应当注意的是库存现金中的借条、收据不能用来抵充现库存现金中的借条、收据不能用来抵充现金。

在账实清查中金。

在账实清查中,发现现金长款或短款之类的账实不发现现金长款或短款之类的账实不符的情况称为符的情况称为现金溢缺，现金溢缺，通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”帐户核算，查明原因后，根据主管帐户核算，查明原因后，根据主管负责人或上级领导部门意见分情况处理。

负责人或上级领导部门意见分情况处理。

为了保护现金的安全完整，为了保护现金的安全完整，做到账实相符做到账实相符，必须做好，必须做好现金的清查工作。

现金的清查工作。

现金溢缺的会计处理现金溢缺的会计处理（22）处理后：

属于应由保险公司或责任人赔）处理后：

属于应由保险公司或责任人赔偿的部分，借记偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收现应收现金短缺款金短缺款”科目；科目；属于无法索赔的部分，属于无法索赔的部分，借记借记“管理费用管理费用”科目。

科目。

现金短缺的会计处理现金短缺的会计处理库存现金库存现金库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款（11）（22）管理费用管理费用管理费用管理费用（1111）处理前）处理前）处理前）处理前现金溢缺的会计处理（续）现金溢缺的会计处理（续）（11）处理前）处理前现金溢余的会计处理现金溢余的会计处理其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款应付现金溢余应付现金溢余应付现金溢余应付现金溢余待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢库存现金库存现金库存现金库存现金（22）（11）营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余现金溢余现金溢余（22）处理后：

应付给有关人员或单位）处理后：

应付给有关人员或单位的，贷记的，贷记“其他应付款其他应付款应付现金应付现金溢余溢余”科目；科目；无法查明原因的，贷无法查明原因的，贷记记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。

科目。

现金溢缺会计处理简例现金溢缺会计处理简例【例例3-5】某企业某企业4月末盘点现金发现有月末盘点现金发现有500元的现金短元的现金短缺。

查明原因前：

缺。

查明原因前：

【例例3-6】承上例，经查明，其中承上例，经查明，其中300是由于出纳员张是由于出纳员张明责任所至，明责任所至，200元无法查明原因，经批准予以核销。

元无法查明原因，经批准予以核销。

借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500500500500贷：

库存现金贷：

库存现金贷：

库存现金贷：

库存现金500500500500借：

其他应收款借：

其他应收款借：

其他应收款借：

其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款（张明）张明）张明）张明）300300300300管理费用管理费用管理费用管理费用200200200200贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500500500500现金溢缺会计处理简例（续）现金溢缺会计处理简例（续）【例例3-7】某企业某企业5月末盘点现金发现有月末盘点现金发现有400元的现金溢余。

元的现金溢余。

【例例3-83-8】承上例，经查明，其中承上例，经查明，其中300300元是少付给张力的津元是少付给张力的津贴，贴，100100元无法查明原因，经批准予以核销。

元无法查明原因，经批准予以核销。

借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢400400贷：

其他应付款贷：

其他应付款应付现金溢余（张力）应付现金溢余（张力）300300营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余100100借：

库存现金借：

库存现金400400贷：